2022年中级会计职称考试《中级会计实务》真题 .pdf

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1、20XX年中级会计职称考试中级会计实务真题及参考答案解析一、单项选择题1. 下列各项中属于非货币性资产的是（）。A外埠存款B持有的银行承兑汇票C拟长期持有的股票投资D 准备持有至到期的债券投资2.20XX 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。 该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素， 转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700 B3800 C 3850 D4000 3. 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在

2、资产负债表中应列示的项目为（ ）。A存货B固定资产C无形资产D投资性房地产4.20XX 年 11 月 15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 20XX年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售W产品 100 件。20XX年 12月 31 日，甲公司库存该产品100 件，每件实际成本和市场价格分别为1.8 万元和1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 20XX年 12月 31日资产负债表中应列示的金额为 （ ）万元。A176 B180 C186 D190 5. 甲公司以 M设备换入乙公司 N

3、设备，另向乙公司支付补价5 万元，该项交易具有商业实质。交换日， M设备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。A0 B6 C11 D18 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 12 页6.20XX 年 5 月 20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划

4、分为交易性金融资产。20XX年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为210 万元。假定不考虑其他因素， 该股票投资对甲公司20XX年营业利润的影响金额为（）万元。A14 B15 C19 D20 7.20XX 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200 万元的债券， 支付的总价款为 195 万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4 万元），另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应费“可借出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。A. 4 （借方）B. 4 （贷方）C. 8 （借方）D. 8 （贷方）8.20XX年 1 月 1 日，

5、甲公司以银行存款 1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的 5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。 该债券票面年利率为10% ，每年付息一次，实际年利率为7.53%。20XX年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，20XX年 12月 31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83 B.1150 C.1182.53 D.1200 9.20XX 年 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人员每人授予2 万份股票股权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2 年，即可按每股 6 万元的价格购买甲公司2万股普通股股票 （

6、每股面值 1 元）。该期劝在授予日的公允价值为每股12 元。20XX年 10 月 20 日，甲公司从二级市场以每股15 元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。20XX年12 月 31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。20XX年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。A.200 B.300 C.500 D.1700 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 12 页10. 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额

7、收回乙公司所欠贷款120 万元，经协商，乙公司以银行存款90 万元结清了全部债务。 甲公司对该项应收账款已计提坏账准备 12 万元。假定不考虑其他因素， 债务重组日甲公司应确认的损失为 （）万元。A. 0 B. 12 C. 18 D. 30 11. 因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（）。A.资本公积B.财务费用C.营业外支出D.营业外收入12. 甲公司因违约被起诉，至20XX年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询， 人民法院的最终板角很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万

8、元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司20XX年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（）元。A. 20 B. 30 C. 35 D. 50 13.20XX年 12月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10 万元的递延所得税资产和20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150 万元。假定不考虑其他因素， 该公司 20XX年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 14. 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（

9、）A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 12 页15. 下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积二、多项选择题16下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）A.外来原始凭证 B.

10、生产成本资料C.成产预算资料D.生产成本账薄记录17下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认18企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有（）A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略19甲公司将持有的乙公司20% 有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司20XX年

11、购入， 取得投资当日， 乙公司各项可辨认资产、 负债的公允值与其账面价值均相同。20XX年 12 月 25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存款核算，至12 月 31 日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800 万元， 20XX年度利润表列示的近利润为3000万元。甲公司精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 12 页在 20XX年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）A.合并财务报表中抵消存货40 万元B.个别财务报表中确认投

12、资收益560 万元C.合并财务报表中抵消营业成本160 万元D.合并财务报表中抵消营业收入1000 万元20不具有商品实质、不涉及补价的非代币性资产交换中，影响换人资产入账价值的因素有（）A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提得减值准备21下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工

13、具的公允值计量22债务人发生财务困难，债券人作出让步是债务重组的基本特征。些列各项中，属于债权人作出让步的有（）A.债权人见面债务人部分债务本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务23下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共

14、 12 页24下列各项中， 表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（）A.销售商品的同时，约定日后将以融资租凭方式租回B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货25下列各项中， 会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资三、判断题46所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量（）47已采

15、用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。（ ）48对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（ ）49企业销售商品涉及商业折扣的，应该扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。 （）50对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。（ ）51非同以控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用（）5

16、2 企业采用以旧换新销售方式时， 应将所售商品按照销售商品收入确认条件收入，回收的商品作为购进商品处理。 （）53企业对境外经营财务报表进行这算时，资产负债表个项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 （）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 12 页54 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。 （）55民间非盈利组织的限定性净资产的限制即使已经解除，也不应当对净资产进行重新分类。（）四、计

17、算分析题1 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司20XX年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5 日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200 000 欧元，当日即汇率为1欧元 8.50 人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000 元，应交进口增值税人民币 317 900 元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14 日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40 000美元，当日即期汇率为1 美元 6.34 人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，

18、但满足收入确认条件。（3）16 日，以人民币从银行购入200 000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元 8.30 人民币元，中间价为1 欧元 8.26 人民币元。（4）20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元 8.24 人民币元，其中，人民币9 000 000 元作为注册资本入账。（5）25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元 8.51 人民币元。（6） 28 日， 收到丙公司汇来的货款40 000美元， 当日即期汇率为 1 美元 6.31人民币元。（7）31 日，根据当日即期汇率对有

19、关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1 欧元 8.16 人民币元； 1 美元 6.30 人民币元。有关项目的余额如下：项目外币金额调整前的人民币金额银行存款（美元）40 000 美元（借方）252 400 元（借方）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 12 页银行存款（欧元）1 020 000 欧元（借方）8 360 200 元（借方）应收账款（欧元）20 000 欧元（贷方）170 000 元（贷方）应收账款（美元）要求：（1）根据资料（ 1）（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根

20、据资料（ 7），计算甲公司 20XX年 12 月 31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。2. 甲公司拥有 A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产， 20XX年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降 30% ，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司 20XX年 12 月 31 日对其进行减值测试，有关资料如下：（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往 B、C工厂进行组装， 但 B、C工厂每年各自最多只能将其中的60 万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的

21、地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在 B、C工厂之间进行分配。（2）12 月 31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年奶均为8 年，账面价值分别为人民币 6 000 万元、 4 800 万元和 5 200 万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12 月 31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5 000万元。（4）12 月 31 日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减

22、去处置费用后的净额，但根据未来8 年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13 000 万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 12 页要求：（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。（2）分析计算甲公司20XX年 12 月 31 日坚 A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）（3）编制甲公司 20XX年 12 月 31 日对 A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

23、五、综合题1. 甲公司 2007 度至 20XX年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）20XX年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5 000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于20XX年 1 月 1日向乙公司预付20% 的工程款， 7月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）20XX年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为8% ，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存

24、入银行，年利率1% ，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360 天计算，每月按 30 天计算。（3）20XX年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1 000 万元； 7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2 250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）20XX年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为155 万元，采用年限平均法计提折旧。（5）20XX年

25、 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。 20XX年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2 年，租赁开始日为20XX年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，20XX年 12月 31 日该办公楼的公允价值为5 100 万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 12 页（6）20XX年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为5000 万元。20XX年 12月 31日，租赁合同到期，甲公司

26、将该办公楼以4 100 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：（1）根据资料（ 3），编制甲公司 20XX年 1 月 1 日预付工程款和 20XX年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录（2）根据资料（ 1）- （4）, 计算甲公司 20XX年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录（3）根据资料 (4), 计算甲公司 20XX年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及 20XX年度应计算折扣的金额（4）根据资料（ 5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（5）根据资料（6）编制甲公司 20XX年 12 月 31 日对该办公楼进行期

27、末计量的会计分录（6）根据资料（ 7），编制甲公司 20XX年 12 月 31 日售出办公楼的会计分录（“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示）2. 蓝天公司与其被投资单位甲，乙，丙，丁，戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ，有关资料如下：（1）蓝天公司与各被投资单位的有关系蓝天公司拥有甲公司70% 有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于20XX年 1 月取得时准备长期持有，至20XX年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。蓝天公司拥有乙公司5% 有表决权的股份，

28、对乙公司不具有控制， 共同控制或重大影响，该乙公司股标在活跃市场中存在报价，公允价值能够可靠计量。蓝天公司拥有丙公司100% 有表决权的股份，对丙公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于20XX年 5 月取得时准备长期持有，至20XX年 12 月 31 日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 12 页. 晓天公司拥有丁公司20% 有表决权的股分，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，该项股权于20XX年 4 月取得时准备长期持有，至20XX年 12

29、月 31 日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。蓝天公司拥有戊公司90% 有表决权的股份， 该项股权系 20XX年 6 月取得，并准备长期持有，戊公司已于20XX年 10 月 20 日被人民法院直接宣告破产清算，至20XX年 12 月 31 日尚未清算完毕， 戊公司股票在活跃市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。（2）蓝天公司与各被投资单位20XX年发生的相关业务20XX年 9 月 1 日，蓝天公司自甲公司购入A商品一批作为存货核算， 增值税专用发票上注明价款为500 万元，增值税税额为85 万元，至 20XX年 12 月 31 日，蓝天公司尚未支付上述

30、款项，A商品尚未对外销售，未出现减值迹象。甲公司生产该批产品的实际成本为400 万元（未计提存货跌价准备）。20XX年 12 月 31 日，甲公司对该笔应收款项计提了8 万元的坏账准备。20XX年 8 月 30 日，蓝天公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为3000 万元，增值税税额为 510 万元，款项已存银行， 该设备的实际成本为 2700 万元，未计提存货跌价准备。乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。20XX年 12 月 31 日，蓝天公司以银行存款1800 万元购入丙公司一栋房屋作为固定资产核算，该房屋

31、在丙公司的账面原价为2000 万元，累计折旧为540 万元，未计提固定资产减值准备。20XX年 12 月 31 日是，蓝天公司持面值向丁公司定向发行公司债券1000 万元（假定未发生交易费用），款项已存银行。该债券期限为5 年，票面年利率与实际利率均为 4% ，自次年起每年 12 月 31 日付息。丁公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。（3）其他相关资料上述各公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。蓝天公司取得各被投资单位股权投资时，各被投资单位各项可辩认资产，负债的公允价值与其账面价值均相同。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - -

32、- -第 11 页，共 12 页各公司的个别财务报表编制正确，蓝天公司已在工作底稿中汇总得出本公司和各子公司财务报表项目的合计金额。假定不考虑所得税及其他相关因素。要求：（1） 逐一确定蓝天公司对各被投资单位的股权投资进行初始确认时的分类。后续计量采用的方法，并判断说明应否将各被投资单位纳入蓝天公司20XX年度合并财务报表的合并范围。请将答案填列在答题卡指定位置的表1 中。（2） 分析计算相关业务对蓝天公司20XX年度合并工作底稿中有关项目合计金额的抵销额，请将答案填列在答题卡措定位置的表2 中。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 12 页