2022年电大中级财务会计模拟题及答案6 .pdf

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1、1 / 7 一、单项选择题1会计信息的最高层次的质量要求是（）A有用性2下列各项中，属于收入会计要素内容的是( )。 B 出租包装物的收入3按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是 ( ) B 支付商品价款10000 元4企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是 ( )。 D. 存入转账支票5H 公司采用备抵法并收账款余 额 的5 估 计 坏 账 损 失 。2005 年初，“坏账准备”账户额 2 万元，当年末应收账款余额 100 万元。 2006 年 5 月确认坏账3 万元， 7 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1 万元，年末应收账款余额80万元。据此0

2、6 年末H 公司应计提坏账准备（）。C 1 万元6备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是( )。D净价法7A 公司4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。该汇票的到期日应为( )。B7 月 14 日8某公司2003 年 4 月 1 日，销售产品收到票据一张，面值600000 元，期限6 个月。当年7 月 1 日公司将该票据贴现，贴现率为4。则贴现业务发生后对公司7 月份损益影响的金额为 ( )，C.6000 元9物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是( )。 A. 先进先出法10外购原材料已验收入库，但至月末仍未

3、收到结算凭证。月末企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为( )D借：原材料贷：应付账款贷：应付账款11A 企业2001 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目的借方余额为4000 元，“原材料”科目余额为250000 元，本月购入原材料实际成本475 000 元，计划成本425 000 元；本月发出原材料计划成本100000 元，则该企业2001 年 6 月 30 日原材料存货实际成本为()。 A、621 000 12折价购入债券时，市场利率（ ）。A高于债券票面利率13某企业2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交 付 生 产 使 用 ， 原 价50000元，预计

4、使用5 年，预计净残值 2000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( )。 C9600 元14采用公允价值模式进行后续 计 量 的 投 资 性 房 地 产（）。D不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量15对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )。 B长期借款16 预 收 货 款 业 务 不 多 的 企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( ) C. 应收账款17 2002 年 7月 1 日 A 公司以每张 900 元的价格购入B 公司2002 年 1 月 1 日发行的面值1000 元、票面利率3， 3 年期、到期一次还本付息

5、的债券50 张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为 ( )。 C. 5750元18D 公司接受A 公司投入设备一台，原价50000 元，账面价值30000 元，评估价35000元。 D 公司接受设备投资时，实收资本”账户的入账金额为( ) B 35000 元192000 年 A 公司经营亏损650 万元。 2001 年至 2005 年，公司共实现利润600 万元：2006 年实现利润200 万元，所得 税 税 率30 则2006 年末， A 公司可供分配的净利润应为 ( ) D90 万元20工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为( ) C. 其他业务收入21下列各项中，

6、不可用于弥补企业亏损的是( )。A. 资本公积22企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是( )。 B广告费23工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是 ( )。 B 出售无形资产的净收益24工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（）。 B其他业务收入25下列业务中，能引起企业现金流量净额变动的是( )。 A用现金等价物清偿债务二、多项选择题1. 下列各项中，应作为存货核算和管理的有( )。A在途商品 B 委托加工材料D. 在产品 E发出商品2采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有( )。A被投资单位当年实现净利润C被投资单位接受资

7、产捐赠精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 7 页2 / 7 3借款费用的主要内容包括() A. 借款利息B. 外币借款的汇兑差额C. 债券发行费用 D. 借款承诺费 E. 应付债券溢价或折价的摊销4对债券折价，下列说法正确的是 ()。 B它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿 D它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价5下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有() A 用 盈 余 公 积 转 增 资 本B用资本公积转增资本C. 用盈余公积弥补亏损6下列各项费用应作为销售费用列支的有() B. 广告费

8、C. 产品展览费7下列业务中，能引起企业利润增加的有 ( )。A.收回已 确认的坏 账B. 取得债务重组收益C计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金8会计政策变更的会计处理方法有 ( )。B. 追溯调整法D未来适用法9资产负债表中“应收账款”工程的期末数包括() 。 A.“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 B.“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额10. 下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。C. 偿还借款利息支付的现金D出售专利收到的现金E购买债券支付的现金参考答案三、简答题1. 举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处

9、理上的区别（P152-153）（ 1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（ 2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。2. 辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（ 1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；（ 2）与退休养老金的区别：辞退福利是在

10、职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。3. 坏账的含义及坏账损失的会计处理（ 1）坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（ 2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是

11、指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。4. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当

12、期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为260 万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60 万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5. 会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业精选学习资料

13、- - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 7 页3 / 7 可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。四、单项业务题1拨付定额备用金4000元。借：备用金（或其他应收款） 4000 贷：库存现金4000 2因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100 元，且出纳员已同意赔偿；借：其他应收款出纳员100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100 3将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000

14、元，贴现净额11800 元存入公司存款账户；借：银行存款 11800 财务费用 200 贷：应收票据12000 4采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税 1700 元，已开出银行汇票，材料未到。借：材料采购 10000 应交税费增值税（进项税） 1700 贷：其他货币资金银行汇票 11700 5某存货账面价值为6500 元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备6500-5000=1500 借：资产减值损失 1500 贷：存货跌价准备 1500 6按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付 200 万。借：持有至到期投资成本 2000000 贷：

15、银行存款2000000 7对出租的写字楼计提本月折旧 3000 元；借：其他业务成本 3000 贷：投资性房地产累计折旧 3000 8将自用办公楼整体出租，原价1000 万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800 万元。借：投资性房地产成本8000000 累计折旧3000000 贷：固定资产10000000 资本公积其他资本公积 1000000 92008 年 1 月 1 日， A 公司支付价款106 万元购入B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元， A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6 月 30日， B

16、 公司股票价格下跌到100 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：公允价值变动损益60 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 60 000 106 月 15 日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为 400000，增值税68000元，之前已预收200000 元货款。余款于6 月 29 日收到，并存入银行。借：预收账款预收F 公司 468000 贷：主营业务收入400000 应交税金应交增值税（销项税额）68000 收到余款268000 元，存入开户银行。借：银行存款268000 贷：预收账款预收 F公司 268000 11本月分配职工工资15500 元，其中生产工人工资9000

17、 元，车间管理人员工资1000 元，行政管理人员工资2500 元，在建工程人员薪酬3000 元。借：生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000 贷：应付职工薪酬工资 15500 12根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1 月初支付，确认职工辞退福利。借：管理费用 120000 贷：应付职工薪酬辞退福利 120000 13以银行存款支付广告费 60000 元；借：销售费用60000 贷：银行存款60000 14与 B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款 12 万元（该项专利的账面价值 10 万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%

18、，其他税费略）。债务重组收益：12-10-105%=1.5 万借：应付账款A公司120000 贷：无形资产专利权 100000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 7 页4 / 7 应交税费应交营业税 5000 营业外收入债务重组收益 15000 15如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5 元，则股票发行收入总额500 万元，按约定的比例5扣除证券公司代理手续费25 万元（ 500 万5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款 4750000 财务费用 2500

19、00 贷：股本5000000 如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600 万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项 575 万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借：银行存款 5750000 贷：股本5000000 资 本 公 积 股 本 溢 价750000 16按溢价204 万发行债券一批，面值200 万，款项存入银行。借：银行存款2040000 贷：应付债券面值2000000 应付债券利息调整40000 17将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10 万元，售价12 万元。借：库存商品120000 贷：商品采购100000 商品进销差价20000

20、 18出售专利权一项，收入 800 万元存入银行，营业税率为 5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为700 万元、累计摊销额为350 万元，并已计提减值准备200 万元。出售损益： 800- （ 700-200-350 ）-40=610 万借：银行存款 8000000 累计摊销 3500000 无形资产减值准备2000000 贷：无形资产7000000 应交税费应交营业税 400000 营业外收入处置非流动资产利得 6100000 19上年初购入一项专利，价款10 万元，会计与税法规定的摊销年限均为10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用1000

21、0 贷：累计摊销10000 20 年终决算将本年实现的净利润1200 万予以结转；向股东分配现金股利100 万（下年支付）；借：本年利润12000000 贷：利润分配未分配利润 12000000 借：利润分配应付普通股股利 1000000 贷：应付股利1000000 五、计算题（要求列示计算过程）12008 年 4 月 1 日 B公司购入甲公司25的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200 万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700 元（与其账面价值相等）。甲公司2008 年实现净利润1200 元（假设各月实现利润均衡），2009 年 4 月5

22、日宣告将其中的40用于分配现金股利，支付日为2009 年5 月 20 日。 2009 年度甲公司发生亏损 600 万元。要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：（1）2008 年度应确认的投资收益（2）2009 年 4 月 5 日确认的应收股利（3）2009 年 4 月 5 日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4）2009 年度应确认的投资收益或损失（5）2009 年末该项股权投资的账面价值参考答案：（1）2008 年度应确认的投资收益120012925%=225万借：长期股权投资损益调整 2250000 贷：投资收益2250000 （2）2009 年 4 月

23、5日确认的应收股利应确认股利：120040% 25%=120万借：应收股利 1200000 贷：长期股权投资损益调整 1200000 （3）2009 年 4 月 5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额120040% 25%=120万（4）2009 年度应确认的投资收益或损失60025%=150万借：投资收益 1500000 贷：长期股权投资损益调整 1500000 （5）2009 年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 7 页5 / 7 2. 购 入 一 项 设

24、备 ， 已 知买 价100000元 、 进 项 增 值 税17000、安装过程中支付的人工费用 6000 及领用原材料的金额14000，增值税率17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5 年，预计净残值2380 元。要求：计算下列指标（列示计算过程）：（1）交付使用时设备的原价（2）采用平均年限法计算的年折旧额（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。参考答案：（1）交付使用时设备的原价设备原价=100000+6000+1400

25、0+1400017%=122380 （2）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额 =（122380-2380） 5=24000 元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）第一年：（ 122380-2380 ）5/15=40000 第一年：（ 122380-2380 ）4/15=32000 第一年：（ 122380-2380 ）3/15=24000 （4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000 元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。清理净损失： 122380-40000-32000-24000+2000=28380 元。3已

26、知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司 2008 年度经营活动产生的现 金 流 量 净 额 （ 列 示 计 算 过程）。（ 1） 2008 年度的利润表有关资料：净利润2000000 元计 提 资 产 减 值 损 失100000 元管 理 费 用 中 折 旧 费 用300000 元营业外收入中处置固定资产收益 80000 元（2）2008 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：年初数（元）年末数（元）应收账款234000 175

27、500 存货 300000 250000 应付账款 58500 167500 参考答案：净利润2000000 加 ： 资 产 减 值 损 失100000 管 理 费 用 中 折 旧 费 用300000 存货的减少50000 应收账款的减少58500 应付账款的增加109000 减：营业外收入中处置固定资产收益 80000 经营活动产生的现金流量净额 26095000 六、综合题1甲企业原材料采用计划成本核算。 2009 年 9 月 30 日“材料采购”账户期末借方余额为 20000 元，“原材料”账户余额为30000 元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的

28、余额，B材料的计划成本为每公斤10 元。10 月份 B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（1）10 月 8 日，采购1000 公斤，成本10500 元，当日全部验收入库。(2) 10月 10 日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800 公斤。(3) 10月 15 日采购 800公斤，成本9600 元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4) 10月 22 日采购 600公斤验收入库，成本5400 元已由银行转账支付。(5) 本月基本生产车间领用 2500 公斤，均用于产品生产。要求：（1）计算 B材料本月的下列指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） 材料成本差

29、异率 发出材料的实际成本 期末结存材料的实际成本（2）对本月8 日、 10 日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。参考答案：（ 1）计算 B材料本月的下列指标：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 7 页6 / 7 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000 元（超支差） 材料成本差异率材料成本差异率=2000（30000+10000+18000+8000+6000） 100%=2.78% 发出材料的实际成本发出材料的实际成本

30、=250010+2500 102.78%=25295元 期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+800+600-2500） 10=47000 结存的实际成本=47000+470002.78%=48306.6 （2）对本月8 日、 10 日发生的业务编制会计分录；8 日：借：原材料 18000 材料成本差异 2000 贷：材料采购20000 10 日：借：原材料 18000 材料成本差异 500 贷：材料采购10500 （3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。借：生产成本 295 贷：材料成本差异 295 22008 年 1 月 3 日， D公司采用分期收

31、款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200 万，分 4 年于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为150 万。现销方式下，该设备的销售价格为170 万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6% 。要求：（ 1）编制2008 年 1 月 3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（ 3）根据上表计算的结果，编制2008 年 12 月 31 日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。参考答案：（ 1）编制2008 年 1 月 3日销售设备时的有关会计分录；借：长期应收款2000000 银行存款 34

32、0000 贷：主营业务收入1700000 应交税费增值税（销项） 340000 未确认融资收益300000 同时结转销售成本：借：主营业务成本1500000 贷：库存商品1500000 （2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款（1）确认融资收入（2）=上期（4）6% 收回价款（本金）（ 3）=（ 1）-（2）摊余金额（4）=上期（4）-本期（3）1700000 1 500000 102000 398000 1302000 2 500000 78120 421880 880120 3 500000 52807.2 447192.8 432927.4 500000

33、67072.8 432927.2 0 合计2000000 300000 1700000 （ 3）根据上表计算的结果，编制 2008 年 12 月 31 日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借：银行存款 500000 贷：长期应收款500000 同时：贷：未实现融资收益102000 贷：财务费用102000 32008 年 A 公司实现税前利润100 万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5 万元，支付罚金1 万元；去年底投入使用的一项设备，原价20 万元，本年度利润表中列支年折旧费10 万元，按税法规定应列支的年折旧额为8 万元。公司所得税率为 25%，采用资产负债表债务法

34、核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：（ 1）计算A 公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；（ 2）计算A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（ 3）计算A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；（ 4）2008 年 1-11 月 A 公司已预交所得税20 万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案：（ 1）计算A 公司本年末精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 7 页7 / 7 固定资产的账面价值、计税基础

35、与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；账面价值 =20-10=10 万计税基础 =20-8=12 万由于资产账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异2 万元（2）计算A 公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；由于产生可抵扣暂时性差异 20000 元，所以由此产生递延 所 得 税 资 产20000 25%=5000 元（3）计算A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；本 年 应 纳 税 所 得 额 =100-5+1+2=98 万应交所得税=9825%=24.5 万（4）2008 年 1-11 月 A 公司已预交所得税20 万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。借：所得税费 240000 递延所得税资产 5000 贷：应交税费应交所得税 245000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 7 页