平行记帐的具体含义(3页).doc

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1、-平行记帐的具体含义-第 3 页政府会计制度财务会计与预算会计平行记帐一、 需要需要财务会计和预算会计同时记帐即平行记帐的业务有：1.纳入预算管理的现金收支的业务, 同时满足两个条件：一是纳入预算管理，二是现金实际收支，需要同时进行财务会计和预算会计的平行记账，所以我们首先要确定哪些是纳入预算管理的现金，它不仅仅是指财政拨款资金，还有其他纳入部门预算管理的收入。在核算预算收支时，必然会引起预算科目结余的调整和变化。现金是广义的概念，而不是狭义认知的出纳保管的库存现金，它包括货币资金和现金等价物，在政府会计制度中指库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度。它对应预算会

2、计的资金结存科目，凡涉及此科目的收支核算业务，应进行平行记账。主要业务有：财政拨款收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、上年结转资金、非本级财政拨款收入、其他收入(如在建工程试产收入，现金盘盈，独立核算的非法人中取得的收入食堂上交的收入)等全部需要纳入部门预算，此外，债务如短期借款要列入债务预算收入，也要平行记帐。2011年起，以前游离在预算框架外的预算外收入也纳入预算管理，收入全额上缴国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排。政府的所有收入和支出必须纳入部门预算管理。2.其他不涉及现金收支业务但要平行记帐（主要指期末结转时需要平行记帐的事项，有的结转仅财务或预算会计单方做

3、），除了上述涉及部门预算管理的现金收支业务，即涉及“资金结存”科目的业务进行平行记账外，还有一些业务业务要进行平行记账。主要有：A年末，按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余提取专用基金业务，需进行平行记账。B按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，需进行平行记账。C行政支出/事业支出/经营支出/上缴上级支出/其他支出的期末或年末结转业务，需进行平行记账。C财政拨款预算收入/事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/经营预算收入/非同级财政拨款预算收入/投资预算收益/其他预算收入的期末或年末结转业务，需进行平行记账。二、不需要平行记帐的业务有:1.不纳入预算管理的现金

4、收支业务（财务会计记，预算会计不记，不是单位所有的现金收支业务都必须平行记账）：A往来款项：涉及暂收暂付的现金收支（不含短期借款等债务收入），债务收入预算会计也要做分录）:如收取的押金、保证金、代收的水电费等，虽然发生了现金流入流出，但它们不纳入预算管理，有偿还义务，属于往来债务性质，我们只做财务会计核算，不做预算会计核算。如备用金、职工借款、预借差旅费、垫付单位或职工的款项、支付的订金、保证金和押金等，我们只是暂时付出，有收回的权利，它们也不纳入预算管理，因此发生现金流入流出时，我们也只做财务会计核算，不做预算会计核算。其中暂付个人的款项，我们在借出时只做财务会计核算，（但在报销冲抵时应就报

5、销部分金额同时做预算会计核算）。预算资金是没有偿还义务的，而上述往来性的款项是过路钱，具有债权债务性质.B提现、存现业务：它们只是货币资金形式的转换，此消彼长(内部转移)，只需要做财务会计核算。C受托代理资产的现金收支、应缴入财政的款项收支等，这些都不符合收入和支出的定义，单位收到货币资金形式的受托代理资产，其所有权、控制权仍归属原单位，不属于单位的预算收入，因此不纳入单位预算收入核算D应缴财政款：收到资金时就明确了它不属于单位的预算收入，应缴入财政，所以它进来和出去都不需要平行记账，比如代收的规费收入、罚没收入、利息收入、租金收入、资产处置收入等E通过本单位转拨给下属单位的财政拨款：它不属于

6、本单位的财政拨款，没有纳入部门预算，只是中转性质，我们通过其他应付款核算，不需要做预算会计核算。F同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项：它没有纳入本年度部门预算，只是预付性质，只有等到次年预算纳入时才确认收入。G受托代理资产、受托代理负债：单位收到货币资金形式的受托代理资产，其所有权、控制权仍归属原单位，不属于单位的预算收入，因此不纳入单位预算收入核算2.仅需预算会计单方处理的结转业务（1）债务预算收入与债务还本支出的期末或年末结转业务，仅需进行预算会计核算，不进行财务会计核算。（2）财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余/经营结余/其他结余/非财政拨款结余分配（不涉及提取专用基金）的期末或年末结转以及结余分配业务，仅需进行预算会计核算，不进行财务会计核算。