审计工作底稿编制案例工作底稿－预付帐款.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.09索引号: A10审查项目: 预预付付账账款款会计期间：2005.12.31复核员:王一日期: 2006.02.10页次:一一、审审计计目目标标： 确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位所有；确定预付帐款增减变动的记录是否完整；确定预付帐款余额是否正确；确定预付帐款的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制预付账款明细表，复核加计正确并与总

2、帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符已执行A10-22比较期末余额和期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录已执行A10-33选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证或进行函证 （包括重分类转入项目）已执行A10-4A10-104未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查已执行A10-4-15了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其帐龄，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收回所购货物的是否已转入其他应收款已执行A10-76查核有无将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况已执行A10-27请客户协助,在预付帐款明细表上标出截止

3、审计日已收到货物并已冲销预付帐款的项目并检查有关凭证已执行A10-10、A10-4-18分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整已执行A10-89对于外币结算的预付账款，检查其采用的汇率是否正确N/A10对预付关联方的款项，了解交易目的和价格，检查交易合同，查验交易的合法性、真实性已执行A10-5A10-611验明预付账款的披露是否恰当已执行A10-1-1、A10-1-212三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）详见（A10-1-1A10-1-2）四四、余余额额：期初余额期末余额上年

4、审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数2,969,904.152,969,904.1529,926,191.381,274,430.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：预预付付帐帐款款明明细细余余额额表表截止2005年12月31日被被审审计计单单位位：A公公司司索索引引号号：A10-2被被审审计计单单位位提提供供审计人员填写债务人名称A/B原因、性质及内容原币金额汇率本位币金额期后收款情况查验审计调整重分类调整调整审定金额汇总报表金额合并报表金额非合并的关联方金额已函证（ ）

5、借方贷方T/F 索引索引1年以内12年 23年3年以上借贷借贷上上海海远远工工实实业业公公司司预付购货款683,401.20683,401.20683,401.20A10-10-683,401.20佳佳龙龙贸贸易易有有限限公公司司预付购货款568,138.00568,138.00A10-9568,138.00A10-9-远远大大精精细细化化工工有有限限公公司司A预付购货款591,028.80591,028.80591,028.80A10-4-1-591,028.80上上海海世世纪纪置置业业有有限限公公司司预付购货款10,000,000.0010,000,000.00A10-510,000,00

6、0.00-A10-5-1-上上海海世世纪纪置置业业有有限限公公司司预付购货款15,316,650.0015,316,650.00A10-515,316,650.00-A10-5-1-吉吉利利贸贸易易公公司司预付购货款266,986.85266,986.85A10-7266,986.85-A10-7-上上海海佳佳源源化化工工厂厂预付购货款-500,013.47500,013.47A10-8500,013.47A10-8-上上海海祥祥隆隆工工贸贸公公司司预付购货款3,000,000.003,000,000.00A10-63,000,000.00-A10-6-合合计计29,926,191.38 (T

7、/B)30,159,218.00266,986.85-500,013.471,274,430.00-29,151,774.85500,013.47-1,274,430.00审审计计说说明明：1、获获取取预预付付帐帐款款明明细细表表,复复核核加加计计与与总总帐帐、明明细细帐帐核核对对相相符符,报报表表披披露露一一致致（ ）； 2、持持本本公公司司5以以上上股股份份的的主主要要股股东东欠欠款款，在在债债务务人人名名称称旁旁标标明明“A”； 3、与与应应付付帐帐款款科科目目核核对对，不不存存在在同同一一名名称称的的帐帐户户及及在在两两个个科科目目同同时时挂挂帐帐的的情情况况。 4、审审计计标标识识：

8、 T/B：与与试试算算平平衡衡表表未未审审数数核核对对相相符符资资料料提提供供人人：张张华华审审核核员员：刘刘民民日日期期：2006-2-9复复核核员员：王王一一日日期期：2006-2-10预预付付帐帐款款余余额额增增减减变变动动表表截止2005年12月31日被审计单位：A公司索引号：A10-3债务人名称期初余额(1)发生额期末余额(2)增减额(3)=(2)-(1)帐龄备注备注借方贷方上海远工实业公司683,401.20683,401.20683,401.201年审计日已收到货物并冲销预付帐款佳龙贸易有限公司1,456,723.87888,585.87568,138.00568,138.001

9、年新城化工厂855,908.781,589,632.782,445,541.56-855,908.78远大精细化工有限公司889,797.702,277,799.902,576,568.80591,028.80-298,768.901年*审计日已收到货物并冲销预付帐款世洋国际发展有限公司579,936.001,537,657.802,117,593.80-579,936.00上海世纪置业有限公司10,000,000.0010,000,000.0010,000,000.001年*上海世纪置业有限公司15,316,650.0015,316,650.0015,316,650.001年*龙威化工厂28

10、7,374.07679,656.90967,030.97-287,374.07上海创业发展有限公司968,678.32968,678.32-广大实业公司 567,456.00567,456.00-吉利贸易公司356,887.60445,778.70535,679.45266,986.85-89,900.751-2年*上海佳源化工厂267,876.98767,890.45-500,013.47-500,013.471年*上海祥隆工贸公司3,000,000.003,000,000.003,000,000.001年*合 计2,969,904.15(B) 38,791,312.45(G) 11,835

11、,025 .22(G)29,926,191.38 (T/B)26,956,287.23一、审计说明：期末、期初余额增减变动异常，确定本科目为审计重点，实施详查。1、本期新增债务人“世纪置业有限公司”、“上海祥隆工贸公司”，并且期末余额较大；2、“吉利贸易公司”期末余额266,986.85元，根据余额明细表（A10-2）分析，期末余额的帐龄应为1年以内,而公司提供的帐岭为1-2年,应查明原因；3、“上海佳原化工厂 ”余额-500,013.47元，关注贷方余额形成的原因；4、本科目期末帐户户数较少，且又是资产类科目，审计进场前，已对期末全部债务人（7户）进行函证。二、审计标识： G：与总帐核对相符

12、 B：与上年已审会计报表核对一致T/B：与试算平衡表未审数核对相符三、* 为重点审计帐户。审核员:刘民日期：2006-2-10复核员：王一日期：2006-2-11预付帐款函询结果汇总比较情况表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：A10-4被审计单位：A公司单位: 元发函询证纪要是否收 收到回函未收到回函审计意见序号选取样本单位名称期末余额到回函可以确认金额难以确认金额回函索引号通过替代审计未核实金额替代索引号依据()回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他可确认金额1主要供应商远大精细化工有限公司591,028.80591,028.80A10-4-1确认2帐龄1年以上吉利贸易公司2

13、66,986.86266,986.86A10-4-33贷方上海佳源化工厂-500,013.48-500,013.48A10-4-4确认4大额上海祥隆工贸公司3,000,000.003,000,000.00A10-4-5确认5大额上海世纪置业有限公司25,316,650.0025,316,650.00A10-4-6确认6主要供应商上海远工实业公司683,401.20683,401.20A10-4-7确认7主要供应商佳龙贸易有限公司568,138.00 0.00A10-4-2确认8910合计29,926,191.3828,500,037.72-266,986.86591,028.8029,091,

14、066.52抽取预付帐款样本户数 7 户抽取样本的总金额 29,926191.38元收到回函的样本 6 户回函可以确认的金额 28,500,037.72期末预付帐款客户总数 7 户期末预付帐款总金额 29,926,191.38元收到回函的样本金额 28,767,024.58通过替代审计可确认金额 591,028.80抽取样本占总户数的比例 100 %抽取样本占期末总额的比例 100%占样本总金额的比例 96.13 %可确认金额占样本总额的比例 97.21%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员： 刘民 日期：2006-02-09复核员：王一日期:2006-2-10 2

15、：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见工作底稿，索引号：预预付付帐帐款款询询证证未未回回替替代代程程序序检检查查情情况况表表截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司索引号：A10-4-1债务人名称借(贷) 方 入 帐审计日止是否收到货物 预付帐款内容货物入库记录转帐金额拖欠原因审计确认日期凭证号金额事由合同号货名数量(吨)金额(含说)入库单发票号码货名数量(吨)意见远大精细化工有限公司05-03-11 银行3-9656,392.00购原材料#0023456乳糖20.00450,000.00购原材料#0023457 纤维素15.00206,392.0005-03-

16、27 转帐5-27(656,392.00)#1578#000456乳糖20.00300,000.00#1579#000456 纤维素15.00206,392.0005-07-12 银行7-22610,200.00购原材料#0023478乳糖25.00375,500.00购原材料#0023479纤维素17.09235,200.0005-09-20 转帐9-58(610,200.00)#0014#000789乳糖25.00375,500.00#0015#000789 纤维素17.09235,200.0005-11-20 银行9-20891,028.80购原材料#0023500乳糖20.00300,

17、000.00购原材料#0023501纤维素42.22591,028.8005-12-30 转帐12-56(300,000.00)#0104#000845乳糖20.00300,000.00合 计591,028.80合同约定期内,尚未到货,正常2006年月日已收到货物一、查验情况说明：单位名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额远大精细化工有限公司889,797.702,277,799.902,576,568.80591,028.80 1、远大精细化工有限公司是A公司存货主要供应商之一，抽查供货合同（索引号A10-4-8），公司预付货款至收到货物合同约定期一般为60天,经查验,未见异常；

18、2、该帐户期末余额591,028.80元,是公司2005年11月20日预付的货款,期末尚未收到的货物,在合同约定期内,情况正常； 3、本次审计，对该帐户余额发询证函，但未收到回函，经替代测试，未见异常。至审计日，公司已收到货物并冲销余额。抽查入库转帐凭证： 2006年1月10日 转帐1-20 “远大”公司纤维素入库转帐 借：原材料-原料 额 443,614.36 应交税金-增值税 75,414.44 贷：预付帐款 -远大精细 591,028.80 查见：原料入库单#0174，增值税专用发票#001247；货物入库数量、品种、金额与发票一致。二、结论：期末余额591,028.80元可以确认。审核

19、员：刘民日期：2006-2-10复核员：王一日期：2006-2-11索引号：A10-4-2询询证证函函致: 上上海海佳佳龙龙贸贸易易有有限限公公司司 编号：003 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 王王一一 注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 6

20、3606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005年12月31日 ￥568,138.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上上海海佳佳龙龙贸贸易易有有限限公公司司签章： 签章：日期： 日期：2006年2月2日本公司不欠A公司货款。A公司2005年10月预付的购买胞二令胆碱原料款568,138.00元,我们已于12月发货,总计4kg,并有A公司仓库管理员签收。索引号：A10-4-3询询证证函函致: 吉吉利利贸贸易易公公司司

21、编号：002 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 王王一一 注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005年12

22、月31日 ￥266,986.00产品质量有问题若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上海吉利 贸易公司签章： 签章：日期：2006年1月28日 日期: 2006年2月6日本公司不欠A公司货款；另外，我们认为，本公司于04年2月为A公司加工生产的包装物质量没有问题。预预付付帐帐款款-凭凭证证抽抽查查情情况况记记录录截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司索引号：A10-10-1债权人名称日期凭证号摘要对应科目入帐金额付款凭证货物入库记录审计确认意见借方金额贷方金额贷记凭证支票存根付款申请单入库单发票号码货名

23、数量(kg)新城化工厂05-01-12转帐1-10原料入库 Dr.原材料原料450,000.00#1689#000456PY1100.00 Dr.应交税金增值税76,500.0005-02-16银行2-76预付货款Cr.银行存款418,860.00#89765405-04-16银行4-76预付货款Cr.银行存款263,520.00#456780005-04-18转帐5-36入库原料Dr.原材料原料358,000.00#2000#012345PY180.00Dr.应交税金增值税60,860.0005-06-18银行6-100预付货款Cr.银行存款335,790.00#03458905-06-20

24、转帐6-86原料入库Dr.原材料原料225,230.00#2056#000845PY150.00Dr.应交税金增值税38,290.0005-7-20银行7-198预付货款Cr.银行存款210,600.00#02345705-8-20转帐8-100原料入库Dr.原材料原料287,000.00#0018#007654PY164.00Dr.应交税金增值税48,790.0005-9-28转帐9-144原料入库Dr.原材料原料180,000.00#0089#013478PY140.00Dr.应交税金增值税30,600.0005-10-10银行10-52预付货款Cr.银行存款360,862.78#0678

25、2305-12-25 转帐12-128原料入库Dr.原材料原料308,430.00#0100#035678PY168.54Dr.应交税金增值税52,432.78三、查验情况说明：单位名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额新城化工厂855,908.781,589,632.782,445,541.56-1、经查验,银行付款凭证上收款单位名称与供应商名称一致，付款申请单有授权批准；2、入库单上的货物名称、数量、金额与发票内容一致，发票上购货单位及供应单位名称正确；3、A公司预付货款至货物入库周期一般为60天，与合同约定基本一致。四、结论：予以确认。审核员：刘民日期：2006年02月09日复核员：王一日期：2006年02月10日