审计工作底稿编制案例工作底稿－应付股利.xls

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1、上上海海立立信信长长江江会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO， LTD.审审计计程程序序表表被审计单位：某公司审核员：日期：2006.2.15索引号：F 8审查项目：_应付股利_ 会计期间：2005复核员：日期：2006.2.18页 次：_一一、审审计计目目标标： 确定未付利润的记录是否完整；确定未付利润的余额是否正确；确定未付利润在会计报表上的披露是否充分。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制应付股利明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符执行F8-12审阅公司章程

2、、股东大会和董事会决议的规定，查验股利分配标准和发放方式是否符合规定并经法定程序批准执行F8-2-F8-43检查应付股利原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致执行F8-2检查应付股利提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分执行F8-2现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放结算，对无法结算及委托发放而长期未结的股利是否作出适当处理N/A4股利宣布、结算、转帐的会计处理是否正确、及时执行F8-25验明应付股利的披露是否恰当见会计报表及其附注三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）四四、余余额额：期初余额期末余额上年

3、审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1,000,000.001,000,000.002,000,000.002,000,000.00五五、审审计计结结论论： 1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_原因，本科目余额不能确认：应应付付股股利利审审定定表表截止2005年12月31日索引号：F8-1 被审计单位：某公司页 次：投资单位期初余额本年分配数本年支付数期末余额查验审计调整调整审定数索引借贷索引股东1,000,000.002,000,000.001,000,000.002,000,000.002,000,000.00股东3,00

4、0,000.003,000,000.00-合计1,000,000.005,000,000.004,000,000.002,000,000.002,000,000.00审计说明：1.本年应付利润根据董事会决议，按净利润1000万元的50提取500万元。 计算正确。 （见索引 F8-3-F8-4） 审 核 员：日期：2006.2.15 复 核 员：日期：2006.2.18应应付付股股利利查查验验记记录录客户名称:某公司审核员：日期：2006年2月15日所属日期：2005年12月31日复核员：日期：2006年2月25日索引号：F8-2一、审阅公司章程、股东会和董事会决议的规定，查验股利分配标准和发放

5、方式是否符合规定并经法定程序批准根据公司章程（长期档案）、股东会和董事会分别通过了2004年利润分配方案的决议（索引F8-3-F8-4)，“2004年度净利润为1000万元，按10%提取法定盈余公积后，按50%进行利润分配。利润采用现金分红形式”2004年共可分配红利为：1000万元50500万元。结论：利润分配标准和方法符合公司章程规定，程序合法。二、检查应付股利提取的会计处理是否正确，金额是否与明细帐一致股东可分配利润比例应分配金额实际分配金额差异股东5,000,000.0040%2,000,000.002,000,000.00-股东5,000,000.0060%3,000,000.003

6、,000,000.00-结论：提取的会计处理及明细记录正确。三、检查应付股利支付的会计处理是否正确，原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致测试1:2005年5月31日 付101支付股东股利借应付股利A股东1,000,000.00贷银行存款1,000,000.00附： 贷记凭证（收款人：股东）、统一收据审计结论：未见异常。测试2:2005年5月31日 付102支付股东股利借应付股利B股东3,000,000.00贷银行存款3,000,000.00附： 贷记凭证（收款人：c公司）、划款通知书、统一收据、协议查验说明：在对应付股利支付的查证时，发现应支付给股东B的股利，实际支付给了公司。划款通知书系股东B出具要求直接划款给C公司，收据也是股东B出具的。审计人员进一步了解，公司财务解释：现股东与公司有债权债务关系，故股东以书面形式通知公司，将应支付给股东的股利直接支付给公司。核对银行汇款凭证等原始凭证的收款单位与协议、“划款通知书“中的公司一致。审计结论：可以确认。