审计工作底稿编制案例工作底稿－主营业务成本（房地产）.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 张楠日期: 2006.01.12 索引号: I3审查项目:主主营营业业务务成成本本会计期间：2005年度复核员:刘佳日期: 2006.01.16页次:一一、审审计计目目标标： 确定营业成本的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；确定营业成本的归属和会计处理是否正确；确定营业成本的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐发生额

2、核对是否相符执行见“主营业务收入”2检查主营业务成本内容和计算方法是否符合会计制度规定，是否前后期一致执行I3-A、I3-B3抽查各月主营业务成本结转明细清单，分析检查各月份之间及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象，验证销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比执行、I1-B4检查销售成本账户中重大调整事项是否有其充分理由，会计处理是否正确不适用5验明主营业务成本的披露是否恰当执行见会计报表及其附注三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）审计调整;1、因冲回福源雅居2号901

3、室、3号501室和4号1602室销售而调整相应成本（即面积474.70单位成本10,173.00）：借：开发产品福源雅居4,829,123.10贷：主营业务成本商品房销售成本4,829,123.102、因结转福源雅居4号502室销售而调整相应成本（即面积159.86单位成本10,173.00）：借：主营业务成本商品房销售成本1,626,255.78贷：开发产品福源雅居1,626,255.78四四、本本期期发发生生数数：上年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数-111,151,368.54107,948,501.22五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事

4、项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员: 张楠日期: 2006.01.12索引号: I3-A审查项目:主营业务成本 会计期间：2005年度复核员:刘佳日期: 2006.01.16页次:主主营营业业务务成成本本经经租租成成本本的的查查验验记记录录房产证土地使用期限1997年4月27起至2043年4月26日止（计46年）房产证面积21,881.66 A账面开发产品面积21,881.66 B减

5、：自用面积2,745.27 C可供出租面积19,136.39 D=B-C开发产品金鑫商务楼账面原值249,480,315.27 E单位成本11,401.34 F=E/B按46年计算出租单位成本/平方/月20.65 G=F/(46*12)应摊销面积19,136.39 H=D月应摊销额395,166.45 I=G*H年应摊销额4,741,997.40 J=I*12本期实际摊销额4,741,992.00 K差额5.40L=J-K属尾差审审计计结结论论：经经查查验验，经经租租成成本本差差异异属属尾尾差差，故故本本期期经经租租成成本本正正确确。注：房产证复印见索引I3AA，与正本核对一致。房产证附记无抵

6、押情况。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员: 张楠日期: 2006.01.12索引号: I3-B审查项目:主营业务成本会计期间：2005年度复核员:刘佳日期: 2006.01.16页次:主主营营业业务务成成本本商商品品房房销销售售成成本本的的查查验验记记录录可售面积69,617.10其中：商品房60,345.40 A地下车库9,271.70 B（310个）不可售面积4,751.10其中：人防设施（人防车库及架空层）4,751.10 C建筑总面积74,368.20 D=A+B+

7、C产权证面积74,368.20 E账面建筑面积与产权证建筑面积差异-F=D-E开发产品福源雅居账面原值630,618,267.95 G地下车库单位成本/平方米1,800.00 H（按定额标准）地下车库成本16,689,060.00 I=H*B可售商品房总成本613,929,207.95 J=G-I商品房应结单位成本10,173.59 K=J/A商品房应实际结转单位成本10,173.00 L差异0.59 M=K-L05年销售商品房面积10,459.98 N本期应结转商品房销售成本106,415,547.93 O=K*N本期实际结转商品房销售成本106,409,376.54 P差异6,171.39

8、 Q=O-P审计结论：应结转福源雅居销售成本与实际结转成本差异为6,171.39元，主要是系单位成本尾差所致，因金额较小，故本期销售成本可以确认。审审计计调调整整：1、因冲回福源雅居2号901室、3号501室和4号1602室销售而调整相应成本（即面积474.70单位成本10,173.00）：（底稿见I1B）借：开发产品-福源雅居4,829,123.10贷：主营业务成本商品房销售成本4,829,123.102、因结转福源雅居4号502室销售而调整相应成本（即面积159.86单位成本10,173.00）：借：主营业务成本商品房销售成本1,626,255.78贷：开发产品福源雅居1,626,255.78