审计工作底稿编制案例工作底稿－应付工资.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO,LTD.审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 张平日期: 2006.03.02索引号: F6审查项目:应应付付工工资资会计期间：2005.12.31复核员:李明日期: 2006.03.03页次:一一、审审计计目目标标： 确定应付工资的发生及支付记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付工资的余额是否正确；确定应付工资的披露是否充分。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制应付工资和应付福利费审定明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符

2、执行F6-12对本期工资费用发生情况进行分析性复核 检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释，并检查原因是否合理；将本期工资费用与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动的原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议执行F6-23了解被审计单位工资制度，并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定执行F6-3-131如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，并符合有关合同文件和实际完成指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整执行F6-3-132如果实行计税工资制，应取得当地计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应纳税所得额

3、中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加费应作纳税调整不适用4抽查应付工资的支付凭证，有无授权批准和领款人签章执行F6-2-1-1F6-2-1-35将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致执行F6-46检查其他应付款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整执行见其他应付款底稿7验明应付工资的披露是否恰当执行见附注8三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）详见四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数-2,000,000.001,800,000.00五五、审审计

4、计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：应应付付工工资资和和应应付付福福利利费费审审定定表表 索引号：F6-1 页 次：被审单位名称：A公司 截止日：2005年12月31 日 单位：元月 份应付工资总额一、全年应付工资贷方发生数计入：支 用 数 提 取 数 1、直接人工：4,100,000.00年初余额- 2、制造费用：2,170,000.00 3、营业费用：2,600,000.001月785,000.00785,000.00 4、管理费用：5,010,000.00 5、在建工程： 120,000.0

5、02月785,200.00785,200.00 合 计 14,000,000.00 (索引F6-4） 3月785,500.00785,500.00二、全年应付工资贷方发生数13,000,000.00元,计入成本、费用有关帐户金额14,000,000.00元,核对不相符,相差1,000,000.00元,4月785,600.00785,600.00差异原因见F6-4。5月787,000.00787,000.00三、应付工资借方发生额小于贷方发生额，原因见F6-3-1。 计税工资额1300万元（见有关部门批准认定书复印件 索6月1,571,400.001,571,400.00 引F6-1-1)。四、

6、本年度计算应付福利费等的工资总额基数为：1300万元7月786,500.00786,500.00 8月786,000.00786,000.00五、应付福利费：9月785,800.00785,800.00 年初余额 元 80,000.00元 本年应计提 1,820,000.00元10月785,600.00785,600.00 本年支用 2,100,000.00元 年末余额 -200,000.00元11月785,700.00785,700.0012月1,570,700.003,570,700.00审计标识： G：与总帐核对相符累 计11,000,000.00(G)13,000,000.00(G)

7、T/B：与试算平衡表未审数核对相符年末余额-2,000,000.00 (T/B)审计说明： 获取或编制应付工资明细表，复核加计正确与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。.审计结论： 见索引F6-0审核员： 张平日期：2006-03-02 复核员： 李明 日期：2006-03-03索引号：F6-2-1-3 页 次 ：A公公司司工工资资结结算算汇汇总总表表2005年6月部门人数基本工资岗位工资津贴减：病假工资事假工资应付工资合计加：职工补助交通补贴洗理费减：代扣养老金代扣公积金代扣医疗金代扣失业金代扣个人所得税实发工资签名.生产部门合计168126,520.0055,352.5018,978.0

8、03,000.004,000.00193,850.505,000.0033,600.0020,160.0015,815.0014,233.504,428.201,897.8014,233.50202,002.50.车间管理人员合计8264,640.0028,280.009,696.001,000.002,000.0099,616.0016,400.009,840.008,080.007,272.002,262.40969.607,272.00100,000.00.营销部门合计5640,720.0017,815.006,108.002,000.0062,643.0011,200.006,720.

9、005,090.004,581.001,425.20610.804,581.0064,275.00.管理部门合计194165,400.0072,362.5024,810.001,000.002,000.00259,572.5038,000.0022,800.0020,675.0018,607.505,789.002,481.0018,607.50254,212.50.工程项目人员合计42,720.001,190.00408.004,318.00800.00480.00340.00306.0095.2040.80306.004,510.00合计504400,000.00175,000.0060,000.005,000.0010,000.00620,000.005,000.00100,000.0060,000.0050,000.0045,000.0014,000.006,000.0045,000.00625,000.00 编制： 黄英 复核：周婕 审批：姚铮日期：2005/6/15审计说明： 1、经查验，工资汇总表后附的工资明细清单，签名处均有职工签收记录。 2、经查验，“黄英”是人事部门的工资核算员；“周婕”是人事部经理；“姚铮”是公司总会计师。