审计工作底稿编制案例工作底稿－长期股权投资.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:AB公司审核员: XXX日期: 2006.03.14索引号: B1审查项目:长长期期股股权权投投资资会计期间： 2005.12.31复核员:XXX日期: 2006.03.15页次:一一、审审计计目目标标： 确定长期股权投资是否存在；确定长期股权投资是否归被审计单位所有;确定长期股权投资的增减变动及其投资损益的记录是否完整；确定长期股权投资的核算方法(成本法或权益法)是否正确；确定长期股权投资的余额是否正确；确定长期股权投资的披露是否恰

2、当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1编制或获取长期股权投资明细表，复核加计正确，并核对与总帐数、报表数和明细帐的余额是否相符已执行B1-1B1-32检查股票权证等凭证，核对其所有权及金额已执行B1-43检查长期股权投资入帐价值和股权购买目的确定是否正确，对于重大投资项目，应查阅董事会有关决议及投资合同、验资报告等，并取证已执行B1-20B1-274应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表已执行B1-26、B1-305检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续，对会计年度结束前发生的重大股权变动应重点关注已执行B1-7B1-276检查

3、选用成本法或权益法的依据，判断采用方法是否恰当已执行B1-2B1-37逐项复核权益法下各项投资期初余额、本期增减变动内容、金额及期末余额，并与被投资单位净资产、净利润相联系，分析差异原因，检查股权投资差额的摊销是否正确，形成工作底稿已执行B1-11B1-328逐项检查长期股权投资是否存在持续减值的情况，审查资不抵债子公司的持续经营情况，作出详细记录并提请充分披露；对子公司发生的累计净亏损，是否按投资帐面值减至零为限N/A9检查对资不抵债的被投资企业有无承担其他责任，是否已作相应的确认，并作出记录N/A10检查有无股权抵押或托管事项， 如股票、股权已提供质押或受到其他约束的，应取证并提请作适当披

4、露N/A11验明长期股权投资的披露是否恰当12三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）1、借：长期股权投资-损益调整 H公司300,000.00B1-27贷：投资收益-权益法收益300,000.002、借：其他应付款-其他3,800,000.00B1-7贷：长期股权投资-成本法-D公司3,500,000.00贷：投资收益-转让收益300,000.00四四、余余额额：序号总帐项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1长期股权投资30,090,000.0030,090,000.0025,25

5、0,000.0022,050,000.002长期股权投资减值准备3长期股权投资（净额）30,090,000.0030,090,000.0025,250,000.0022,050,000.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：长长期期投投资资余余额额明明细细表表截止2005年12月31日索引号：B1-1被审计单位：AB公司页 次：长期股权投资审前金额审定金额一报表数25,250,000.0022,050,000.00二总帐数25,250,000.0022,050,000.00股票投资3

6、,000,000.003,000,000.00三其他股权投资22,250,000.0019,050,000.00明细帐合 计25,250,000.0022,050,000.00审计说明：报表、总帐、明细帐一致（ ）不一致（ ）审核员：XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15长期股权投资股票投资明细增减表2005年12月31日索引号：B1-2被审计单位：AB公司股票名称期初余额本期增加本期减少期末余额审计调整审定余额股数金额股数金额股数金额股数金额股数金额股数金额A股票1,000,0001,000,000.001,000,0001,000,000.001,000,00

7、01,000,000.00B股票2,000,0002,000,000.002,000,0002,000,000.00400,0002,400,0002,000,000.00-合 计3,000,000.00-3,000,000.00400,000-3,000,000.00长期股权投资成本法明细表2005年12月31日被审计单位：AB公司被投资单位调整前审计调整调整后回函索引比例或股数期初余额本期增加本期减少期末余额借方调整贷方调整比例或股数期末余额C公司15%6,000,000.006,000,000.0015%6,000,000.00B1-7D公司10%3,500,000.003,500,00

8、0.003,500,000.00-合计9,500,000.00-9,500,000.00-3,500,000.006,000,000.00审核员：XXX日期：2006-3-14复核员：XXX日期：2006-3-15长期股权投资-权益法明细表2005年12月31日被审计单位：AB公司审核员：XXX日期:2006.3.14复核员：XXX日期:2006.3.14索引号：B1-3被投资单位E公司F公司H公司合计期末比例25.00%45.00%30.00%-调整前期初余额投资成本10,000,000.006,000,000.0016,000,000.00损益调整1,500,000.00900,000.0

9、02,400,000.00投资准备-合计11,500,000.00-6,900,000.00-18,400,000.00调整前本期增加投资成本4,500,000.004,500,000.00损益调整800,000.00450,000.001,500,000.002,750,000.00投资准备-合计800,000.004,950,000.001,500,000.00-7,250,000.00调整前本期减少投资成本10,000,000.0010,000,000.00损益调整2,300,000.00600,000.002,900,000.00投资准备-合计12,300,000.00-600,000

10、.00-12,900,000.00调整前期末余额投资成本-4,500,000.006,000,000.00-10,500,000.00损益调整-450,000.001,800,000.00-2,250,000.00投资准备-合计-4,950,000.007,800,000.00-12,750,000.00借投资成本-损益调整300,000.00300,000.00投资准备-合计-300,000.00-300,000.00贷投资成本-损益调整-投资准备-合计-调整后期末余额投资成本-4,500,000.006,000,000.00-10,500,000.00损益调整-450,000.002,10

11、0,000.00-2,550,000.00投资准备-合计-4,950,000.008,100,000.00-13,050,000.00索引号：B1-8询询证证函函致 C公司： 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的投资关系及金额。下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司XXX注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021

12、) 63391166 传真： (021) 63392558本公司对贵公司的投资金额为600万元人民币，占总股本的15%。 另请贵公司将2005年度的审计报告复印件随本函一同寄回。某公司(公司印鉴)数额证明无误数额不符及需加证明事项(详细附后)签章：C公司签章：日期：日期：档档案案机机读读材材料料索引号：B1-10登登记记事事项项内内容容企业名称D公司企业注册号3101041015473住所/地址平凉路427号法定代表人/负责人名称注册资本/金3500.00万元实收资本/金3500.00万元公司类型/经济性质有限责任公司（国内合资）经营范围楼宇租赁、建筑、装潢材料、日用百货等。营业/经营期限20

13、02-12-27-2022-12-26登记/受理机关杨浦分局成立日期2002/12/27企业状态确立年检情况2005年通过邮编200013电话56232333企企业业出出资资者者情情况况:股东或发起人姓名或名称认缴出资额出资方式甲公司1650.00万元货币乙公司1500.00万元货币丙公司350.00万元货币打印 以 下 空 白2006/3/14上海市工商行政管理档案馆审计人员已查验正本，与复印件核对一致。2006/3/1420052005年年投投资资收收益益- -权权益益法法调调整整明明细细表表被审计单位：AB公司 审核员：XXX日期:2006.3.14复核员：XXX日期:2006.3.14

14、索引号：B1-31被投资单位被投资单位净利润投资比例应计投资收益已计投资收益应审计调整E公司3,200,000.0025.00%800,000.00800,000.00-F公司1,000,000.0045.00%450,000.00450,000.00-H公司6,000,000.0030.00%1,800,000.001,500,000.00300,000.00-合计3,050,000.002,750,000.00300,000.0020052005年年1212月月3131日日长长期期股股权权投投资资- -权权益益法法期期末末勾勾稽稽审审定定表表被审计单位：AB公司审核员：XXX日期:2006

15、.3.14复核员：XXX日期:2006.3.14索引号：B1-32被投资单位实收资本资本公积盈余公积未分配利润期末净资产应付利润投资比例长期投资余额其中：成本投资准备损益调整长期投资帐面数差异E公司-25.00%-F公司10,000,000.00100,000.00900,000.0011,000,000.0045.00%4,950,000.004,500,000.00450,000.004,950,000.00-H公司20,000,000.002,000,000.005,000,000.0027,000,000.0030.00%8,100,000.006,000,000.002,100,000.008,100,000.00-合计13,050,000.0010,500,000.00-2,550,000.0013,050,000.00-