审计工作底稿编制案例工作底稿－无形资产.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:F电子公司审核员: 李涛日期: 2006.2.26索引号: D1审查项目:无无形形资资产产会计期间：2005.12.31复核员:洪迪日期: 2006.3.2页次:一一、审审计计目目标标： 确定无形资产是否存在；确定无形资产是否归被审计单位所有；确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；确定无形资产的摊销政策是否恰当；确定无形资产的余额是否正确；确定无形资产的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编

2、制无形资产明细表，复核加计正确并核对与总帐数、报表数和明细帐合计数是否相符完成D1-22获取有关文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据和所有权归属完成D1-43检查取得无形资产的法律程序是否完备完成D1-44检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，关注首次发行股票而接受投入的无形资产其入帐价值是否与投资方原帐面价值一致不适用5对自行开发或购入的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备，会计处理是否正确完成D1-3、6、86检查受让无形资产交纳的契税是否计入无形资产价值不适用7检查无形资产的摊销方

3、法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确完成D1-98检查土地使用权在投入开发前是否按规定进行摊销完成D1-99检查无形资产转让的会计处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权完成10检查土地使用权在开发或建造自用项目时，帐面价值的结转是否正确不适用11检查有无土地使用权的抵押事项，并作出相应记录完成D1-1112验明无形资产的披露是否恰当完成13三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）1、蓝牙技术摊销调整(索引号：D1-10)借方：管理费用无形资产摊销160,000.00 贷方：无形资产非专有技术160,0

4、00.00四四、余余额额：序号总帐项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1无形资产34,200,000.0034,200,000.0035,937,000.0035,777,000.002无形资产减值准备650,000.003无形资产（净额）34,200,000.0034,200,000.0035,937,000.0035,127,000.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：无形资产明细表截至2005年12月31日索引号：D12被审计单位:F电子公司页

5、 次：项 目蓝牙接收技术土地使用权(C-1)土地使用权(C-2)商标权合 计原 值2,400,000.0017,000,000.0015,000,000.002,880,000.00期初余额2,200,000.0017,000,000.0015,000,000.0034,200,000.00被本期增加2,880,000.002,880,000.00审本期摊销240,000.00340,000.00275,000.00288,000.001,143,000.00单对外投资转出-位-填-写期末余额1,960,000.0016,660,000.0014,725,000.002,592,000.003

6、5,937,000.00摊销起讫日2004.032004.12004.12005.01累计已摊销金额440,000.00340,000.00300,000.00288,000.001,368,000.00查验索引(D1-3、4、5、9)(D1-3、4、5、9)(D1-3、4、5、9)(D1-6、7)审计调借人员整贷85,000.0075,000.00160,000.00填写数调整索引审定金额1,960,000.0016,575,000.0014,650,000.002,592,000.0035,777,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）审核员：李涛日期：2006

7、年2月26日复核员：洪迪日期：2006年3月2日无无形形资资产产摊摊销销查查验验被审计单位：F电子公司2005年度索引：D1-10项目原值摊销期(年)月摊销额入帐日期累计应摊月份累计应摊销累计实际摊销差异审计说明蓝牙接收技术2,400,000.001020,000.002004年3月22440,000.00440,000.00-土地使用权(C-1)17,000,000.005028,333.332004年10月15424,999.95340,000.0084,999.95应予调整85000、尾差0.05不作调整土地使用权(C-2)15,000,000.005025,000.002004年10月15375,000.00300,000.0075,000.00应予调整“飞狐”商标权2,880,000.001024,000.002005年1月12288,000.00288,000.00合 计97,333.331,527,999.951,368,000.00159,999.95审核员: 李涛日期: 2006年2月26日复核员:洪迪日期:2006年3月2日