审计工作底稿编制案例工作底稿－借款.xls

《审计工作底稿编制案例工作底稿－借款.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计工作底稿编制案例工作底稿－借款.xls（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、上上海海立立信信长长江江会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO， LTD.审审计计程程序序表表被审计单位：_上海CY公司_审核员：_李春_日期：_2006.3.2_索引号：F 1审查项目：_短期借款_会计期间：_2005年_复核员：_ _何云_日期：_2006.3.5_页 次：_一一、审审计计目目标标： 确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整确定短期借款的余额是否正确；确定短期借款的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制短期借款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计

2、数核对是否相符已执行F1-12取得贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的短期借款已执行F1-3、F1-43索取并检查借款合同、协议及授权批准、或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性、合法性已执行F1-24检查本期各项借款的借入、偿还情况，核对会计记录和原始凭证已执行F1-55了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录进行核对，对抵押贷款作出记录已执行F1-1、F1-46对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额已执行F1-57检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了转期手续已执行F1-68复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作

3、出记录，必要时进行适当调整已执行F1-19检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理已执行F1-510涉及债务重组的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确不适用11验明短期借款的披露是否恰当已执行F1-612三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）美元借款年末汇率调整借 短期借款美国花旗银行 129,800.00 贷 财务费用汇兑损益 129,800.00四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数28,500,000.00

4、28,500,000.0041,800,000.0041,670,200.00五五、审审计计结结论论： 1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_原因，本科目余额不能确认：短短期期借借款款余余额额明明细细表表（一一）截止2005年12月31日被审计单位名称：上海CY公司索引号：F1-1-1贷款单位利率借款借款时期年初余额本年增加本年减少年末余额（审前数）审计调整年末余额（审定数）利息复核有无借款借款合同索引 抵押合同索引条件借款日期还款日期金额时间凭证号金额时间凭证号借贷实际借款天数应计利息其中：预提利息合同()农行浦东分行5.5755%抵

5、押2004/4/62005/4/52,000,000.002,000,000.002005/4/5银行-680.000.009529,426.25去年底稿F121去年底稿F123农行浦东分行5.8410%抵押2004/6/72005/6/13,000,000.003,000,000.002005/5/12银行-2120.000.0013264,251.00去年底稿F122去年底稿F124农行浦东分行7.2540%抵押2005/4/72006/4/52,000,000.002005/4/5银行-322,000,000.002,000,000.00270108,810.004,433.00F121

6、F1211农农行行小小计计5,000,000.002,000,000.005,000,000.002,000,000.002,000,000.00202,487.254,433.00上海银行6.1380%抵押2004/11/242005/11/243,000,000.003,000,000.002005/11/24银行-1880.000.00328167,772.00去年底稿F128去年底稿F129上海银行6.1380%抵押2005/11/242006/11/240.003,000,000.002005/11/24银行-1873,000,000.003,000,000.003718,925.5

7、05,626.50F122F1221上上海海银银行行小小计计3,000,000.003,000,000.003,000,000.003,000,000.003,000,000.00186,697.505,626.50*美美国国花花旗旗银银行行10.0000%信用2005/3/122006/3/110.008,200,000.002005/3/128,200,000.00129,800.008,070,200.00294669,666.6725,055.56F123交通银行5.3100%担保2004/5/112005/4/112,000,000.002,000,000.002005/4/11银行

8、-650.000.0010129,795.00交通银行5.3100%担保2004/5/142005/5/163,000,000.003,000,000.002005/5/16银行-520.000.0013660,180.00交通银行5.3100%担保2004/8/202005/7/191,500,000.001,500,000.001,500,000.0036580,756.25去年底稿F125交通银行5.2200%担保2005/1/132005/7/122,000,000.002005/1/13银行-1312,000,000.002005/7/12银行-820.000.0018052,200

9、.00交通银行5.2200%担保2005/2/182005/8/172,000,000.002005/2/18银行-1842,000,000.002005/8/17银行-1280.000.0018052,200.00交通银行5.2200%担保2005/4/112005/6/252,500,000.002005/4/11银行-572,500,000.002005/6/25银行-3100.000.007527,187.50交通银行5.2200%担保2005/4/112005/6/162,500,000.002005/4/11银行-572,500,000.002005/6/16银行-1100.000

10、.006623,925.00交通银行5.5800%担保2005/4/152005/12/142,000,000.002005/4/15银行-1222,000,000.002005/12/14银行-670.000.0024375,330.00交通银行5.5800%担保2005/7/212005/10/201,500,000.002005/7/21银行-2201,500,000.002005/10/20银行-1180.000.009121,157.50交通银行5.5800%担保2005/5/172006/5/163,000,000.002005/5/17银行-723,000,000.003,000

11、,000.00228106,020.005,115.00F124交通银行5.5800%担保2005/6/222006/6/212,000,000.002005/6/22银行-2382,000,000.002,000,000.0019259,520.003,410.00F125交通银行5.5800%担保2005/6/302006/6/292,500,000.002005/6/30银行-3092,500,000.002,500,000.0018471,300.004,262.50F126交通银行5.5800%担保2005/7/142006/7/132,000,000.002005/7/14银行-1

12、022,000,000.002,000,000.0017052,700.003,410.00F127交通银行5.5800%担保2005/8/222006/8/212,000,000.002005/8/22银行-1442,000,000.002,000,000.0013140,610.003,410.00F128交通银行5.2200%担保2005/10/282006/3/271,500,000.002005/10/28银行-2631,500,000.001,500,000.006413,920.002,392.50F129交通银行5.2200%担保2005/12/222006/5/202,000

13、,000.002005/12/22银行-3412,000,000.002,000,000.0092,610.002,610.00F1281交交行行小小计计6,500,000.0027,500,000.0017,500,000.0016,500,000.0016,500,000.00769,411.2524,610.00审核员：李春日期：2006.3.2复核员：何云日期：2006.3.5短短期期借借款款余余额额明明细细表表（二二）截止2005年12月31日被审计单位名称：上海CY公司索引号：F1-1-2贷款单位利率借款合同约定借款时期年初余额本年增加本年减少年末余额审计调整年末余额（审定数）利息

14、复核有无借款借款合同索引 抵押合同索引条件借款日期还款日期金额时间凭证号金额时间凭证号借贷实际借款天数应计利息其中：预提利息合同()建行川沙5.3100%担保2004/4/262005/4/262,500,000.002,500,000.002005/4/26银行-2380.000.0011642,775.00建行川沙5.3100%担保2004/7/222005/7/222,500,000.002,500,000.002005/7/22银行-1470.000.0020374,856.25建行川沙5.3100%担保2004/8/272005/8/262,000,000.002,000,000.0

15、02005/8/26银行-2870.000.0023870,210.00建行川沙5.3100%担保2004/9/12005/9/13,000,000.003,000,000.002005/9/1银行-230.000.00244107,970.00建行川沙5.3100%担保2004/9/232005/9/232,000,000.002,000,000.002005/9/23银行-3200.000.0026678,470.00建行川沙5.7420%担保2004/11/12005/5/82,000,000.002,000,000.002005/5/8银行-2350.000.0012840,832.0

16、0建行川沙6.1380%担保2005/4/262006/4/262,500,000.002005/4/26银行-2502,500,000.002,500,000.00249106,136.254,688.75F1210建行川沙6.1380%担保2005/5/82006/5/82,000,000.002005/5/8银行-234300,000.002005/10/14银行-2111,700,000.001,700,000.0023776,827.303,188.35F1211建行川沙6.1380%担保2005/7/222006/7/222,000,000.002005/7/22银行-144300

17、,000.002005/11/15银行-2741,700,000.001,700,000.0016252,889.103,188.35F1212建行川沙6.1380%担保2005/8/262006/8/261,700,000.002005/8/26银行-2901,700,000.001,700,000.0012736,810.953,188.35F1213建行川沙6.1380%担保2005/9/12006/9/13,000,000.002005/9/1银行-245200,000.002005/12/15银行-832,800,000.002,800,000.0012161,345.905,251

18、.40F1214建行川沙6.1380%担保2005/9/232006/9/231,700,000.002005/9/23银行-3191,700,000.001,700,000.009928,695.153,188.35F1215建建行行小小计计14,000,000.0012,900,000.0014,800,000.0012,100,000.0012,100,000.00777,817.9022,693.55总总 计计28,500,000.0053,600,000.0040,300,000.0041,800,000.00129,800.0041,670,200.002,606,080.5782

19、,418.61审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）应应计计利利息息与与费费用用列列支支核核对对说说明明： 2、借款条件按抵押、担保、信用三类填写 短期借款应计利息 2,606,080.57元 3、按银行借款、非银行金融机构借款、其他单位借款分页填写长期借款应计利息 172,041.55元 （索引：G1-1） 4、若有外汇借款，请在贷款单位前打*，并将原币金额及汇率写于下：USD 汇率8.0702应计利息合计 2,778,122.12元 5、经审计后无（ ）有（ ）调整事项，余额可以（ ）、不可以（ ）确定 6、抵押物名称：房屋建筑物 抵押金额1000万元，与产权证中他项权

20、利记录一致财务费用利息支出 2,618,656.40元（索引：I8-1）差异额 12,575.83在建工程利息支出 172,041.55元（索引：C6-1-1）差异率 0.45%利息列支合计 2,790,697.95元利息费用实际列支数可以确认 预提利息82,418.61元与“预提费用利息支出”期末余额核对一致。审核员：李春日期：2006.3.2复核员：何云日期：2006.3.5借款函询结果汇总比较情况表截止2005年12月31日索引号:F1-4被审计单位：上海CY公司页次：发函询证纪要是否收 收到回函未收到回函审计意见序号选取样本单位名称期末余额到回函可以确认金额难以确认金额通过替代审计索引

21、号依据()回函直接确认索引号争议未决金额其他可确认金额1全部中国农业银行浦东分行200万元200万元F141可以确认2全部上海银行300万元300万元F142可以确认3全部美国花旗银行100万美元否100万美元F1-6可以确认4全部交通银行德平路支行150万元150万元F143可以确认5全部交通银行德平路支行300万元300万元可以确认6全部交通银行德平路支行200万元200万元可以确认7全部交通银行德平路支行250万元250万元可以确认8全部交通银行德平路支行200万元200万元可以确认9全部交通银行德平路支行200万元200万元可以确认10全部交通银行德平路支行150万元150万元可以确认

22、11全部交通银行德平路支行200万元200万元可以确认12全部中国建设银行川沙支行250万元250万元F144可以确认13全部中国建设银行川沙支行170万元170万元可以确认14全部中国建设银行川沙支行170万元170万元可以确认15全部中国建设银行川沙支行170万元170万元可以确认16全部中国建设银行川沙支行280万元280万元可以确认17全部中国建设银行川沙支行170万元170万元可以确认18全部交通银行德平路支行146万元146万元F145总值(含前页合计)3506万万元元100万万美美元元3506万元100万美元抽取借款样本户数:18抽取样本的总金额3506万元100万美元_收到回函

23、的样本_17_回函可以确认的金额3506万元期末借款客户总数:18期末借款总金额3506万元100万美元_收到回函的样本金额_3506万元通过替代审计可确认金额100万美元抽取样本占总户数的比例100%抽取样本占期末总额的比例100%占样本总金额的比例81%可确认金额占样本总额的比例100%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员：李春 日期:2006.3.25复核员:何云日期:2006.3.27 2：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见工作底稿，索引号：银行往来询证函索引号：F141 致中国农业银行浦东分行： 编号_1_ 本公司聘请的上海立信长江会计

24、师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司在贵行的存贷款项。 下列数额出自本公司帐簿记录, 如与贵行记录相符， 请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 李春注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004金额单位：元1、存款户截至 2005年12月31日银行帐号帐户性质原币金额备 注033403-00801091221一般户406,342.292、贷款

25、户截至2005年12月31日贷款性质贷款金额担保或抵押贷款起止日期利率备注流动资金200万元抵押2005.4.7-2006.4.57.25%无欠息 上海CY公司(公司印鉴)数额证明无误数额不符及需加说明事项(详细附后)签章：中国农业银行浦东分行签章：日期:2006.3.5日期:银行往来询证函索引号：F142 致中国建设银行川沙支行： 编号_2_ 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司在贵行的存贷款项。 下列数额出自本公司帐簿记录, 如与贵行记录相符， 请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在

26、“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 李春注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004金额单位：元1、存款户截至 2005年12月31日银行帐号帐户性质原币金额备 注055614-10263105082一般户1,659,057.632、贷款户截至2005年12月31日贷款性质贷款金额担保或抵押贷款起止日期利率备注流动资金250万元担保2005.4.26-2006.4.26 6.138%无欠息流动资金200万元担保2005.5.8-2006.5.86.138

27、%无欠息流动资金200万元担保2005.7.22-2006.7.22 6.138%无欠息 上海CY公司(公司印鉴)数额证明无误数额不符及需加说明事项(详细附后)签章：中国建设银行川沙支行签章：日期:2006.3.8日期:上上海海立立信信长长江江会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO， LTD.审审计计程程序序表表被审计单位：_上海CY公司_审核员：_李春_日期：_2006.3.2_索引号：G 1审查项目：_长期借款_ 会计期间：_2005年_复核员：_何云_日期：_2006.3.5_页 次：_一一、审审计计目目标标： 确

28、定长期借款借入、偿还和计息的记录是否完整；确定长期借款的余额是否正确；确定长期借款的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制长期借款明细表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对是否相符已执行G1-12索取贷款证和IC卡对帐单已执行F1-33对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，对境外借款应查验是否进行外债登记，并与会计记录核对不适用4向银行或其他债权人函证长期借款，并核对贷款证余额清单及其他相关资料已执行F1-3、F1-45检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定已执行G1-26对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额

29、已执行G1-27检查年未有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，计算逾期贷款金额占贷款总额比例，评价被审计单位资信度和偿债能力不适用8一年内到期的长期借款是否已转列流动负债已执行G1-29复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整已执行F1-110长期借款利息资本化的会计处理是否正确已执行G1-211检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理不适用12对长期借款按币种及借款种类进行分类，对于抵押借款查验有关抵押资产的所有权归属和借款合同规定的限制条件，必要时予以披露已执行G1-213检查有否存在超标准高额利息，必要时应调整纳

30、税所得额不适用14检查重大的资产租赁合同，判断是否存在资产负债表表外融资现象不适用15涉及债务重组的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确不适用16验明长期借款的披露是否恰当已执行G1-2三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整一年内到期的技改贷款（调表不调账）借 长期借款技改贷款 1,460,000.00 贷 一年内到期的长期负债 1,460,000.00四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数4,580,000.004,580,000.001,4

31、60,000.000.00五五、审审计计结结论论： 1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_原因，本科目余额不能确认：长长期期借借款款余余额额明明细细表表截止2005年12月31日被审计单位名称：上海CY公司索引号：G11页 次：贷款单位年初余额利率借款起讫日期本年增加本年减少长期借款年末余额应计利息备 注条件还款日期还款金额交通银行4,580,000.005.49%信用2003.5.16-2006.5.152005年1月15日260,000.0020,422.802005年2月15日260,000.0017,964.502005年3月1

32、5日260,000.0017,336.202005年4月15日260,000.0016,195.50自6月20日起调息5.76%2005年5月15日260,000.0015,506.202005年6月15日260,000.0015,717.202005年7月15日260,000.0013,689.602005年8月15日260,000.0012,400.002005年9月15日260,000.0010,752.002005年10月15日260,000.0010,476.752005年11月15日260,000.009,820.802005年12月15日260,000.009,190.40预提最后11天利息2,569.60小计3,120,000.001,460,000.00转转入入一一年年内内到到期期1,460,000.000.00应计利息合计172,041.55审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ） 4、若有外汇借款，请在贷款单位前打*，并将原币金额及汇率 2、借款条件按抵押、担保、信用三类填写 写于下： 3、按银行借款、非银行金融机构借款、其他单位借款分页填写 5、经审计后无（ ）有（ ）调整事项，余额可以（ ）、不可以（ ）确定 6、抵押物名称_抵押金额_审核员：李春日期：2006.3.2复核员：何云日期：2006.3.5