审计工作底稿编制案例工作底稿－应付福利费.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 张平日期: 2006.03.02索引号: F7F7审查项目:应应付付福福利利费费会计期间：2005.12.31复核员:李明日期: 2006.03.03页次:一一、审审计计目目标标： 确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付福利费的余额是否正确；确定应付福利费的披露是否充分。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1编制或获取应付福利费明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合

2、计数核对是否相符已执行F7-12检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致已执行F7-23抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序已执行F7-34验明应付福利费的披露是否恰当已执行见附注5三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）期期末末余余额额-20-20万万转转入入管管理理费费用用借借：管管理理费费用用 200,000.00200,000.00 贷贷：应应付付福福利利费费 200,000.00200,000.00 四四、余余额额

3、：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数80,000.0080,000.00-200,000.000.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：应应付付福福利利费费计计提提、支支出出明明细细表表索引号：F7-12005年度页 次：被审计单位名称： ABC公司 A公司单位：元 年初余额:80,000.00月份医疗保险金工伤基金生育保险独生子女费托费医务室费用职工补助其他支出合计计提数余额1101,400.004,225.084,225.086,000.004,00

4、0.00119,850.17109,900.0070,049.832100,100.004,170.924,170.926,500.00114,941.83109,928.0065,036.00399,048.004,127.084,127.085,000.0010,000.0050,000.00172,302.17109,970.002,703.834103,000.004,291.754,291.756,200.005,000.00122,783.51109,984.00-10,095.675102,000.004,250.094,250.097,000.00117,500.17110,1

5、80.00-17,415.846101,000.004,208.424,208.426,500.006,900.0020,000.00142,816.84219,996.0059,763.327100,300.004,179.254,179.256,700.00115,358.50110,110.0054,514.828100,900.004,204.254,204.257,000.0012,000.0015,000.00143,308.50110,040.0021,246.329109,000.004,541.764,541.767,800.004,000.00129,883.52110,0

6、12.001,374.8110108,200.004,508.424,508.428,000.009,195.94134,412.79109,984.00-23,053.9811107,800.004,491.764,491.768,000.006,000.00130,783.51109,998.00-43,839.4912100,300.004,179.254,179.258,400.004,000.0015,000.00520,000.00656,058.50499,898.00-200,000.00合计1,233,048.0051,378.0351,378.0483,100.0061,0

7、95.9430,000.00590,000.002,100,000.00(G)1,820,000.00 (G)-200,000.00(T/B)一、编制应付福利费明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。二、全年应付福利费贷方发生数计入：1、直接人工2、制造费用3、营业费用4、管理费用 5、在建工程合计574,000.00303,800.00224,000.00701,400.0016,800.001,820,000.00(索引号F7-2)全年应付福利费贷方计提数1,820,000.00元,与计入成本、费用有关帐户金额相符。审核员：张平 日期：2006-03-02 复核员：李

8、明日期：2006-03-03应应付付工工资资附附加加和和应应付付福福利利费费检检查查情情况况表表 2005年度索引号：F7-2 页 次： 被审计单位：A公司 单位：元项 目企业已提金额应计提工资提取率应提金额应提与已审计说明与审计意见总额基数提的差异应付福利费1,820,000.0013,000,000.0014%1,820,000.00-计提正确，计提数与计入有关帐户核对相符(索引号F7-1)。工会经费260,000.0013,000,000.002%260,000.00-计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。教育经费195,000.0013,000,000.001.5%195

9、,000.00-计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。-审计说明：1、应付福利费支用数抽查：抽查凭证，福利费开支范围符合有关规定，具体为支付医疗保险费、医务室购药品、为职工购买大病商业医疗保险、独生子女津贴等（F7-3）。 2、公司为职工购买大病医疗商业保险，总计支出52万元，造成期末余额为-20万元。根据有关规定，购买大病医疗保险所需资金应从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。期末赤字应转入管理费用，并调整应纳税所得额。应作以下审计调整，并调整应纳税所得额。 审计调整： 借： 管理费用 200,000.00 贷： 应付福利费 200,000.00审计结论: 审计调整后,应付福利费期末余额为0，并调增应纳税所得额20万元。查验人员：张平日期：2006-03-02复核人员：李明日期:2006-03-03