电力经营企业会计核算.pptx

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1、2、核算特点 供电企业的会计核算要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 国家电网公司、南方电网公司总部及所属的各省网公司要编制汇总报表及合并报表。地市级供电企业虽不是独立法人，但仍按照企业会计制度编制独立的会计报表。 电网企业沿用“”管理体制，即基层供电企业的售电收入等全部收入上缴省网公司，基层供电企业所需的各项支出由省网公司根据预算和各企业实际情况，每月分次下拨。第1页/共26页 局长、党委书记 局长、党委书记 办公室 办公室 人力资源部 人力资源部 财务部 （资金结算中心） 财务部 （资金结算中心） 副局长、三总师 副局长、三总师 党委副书记、纪委 书记、工会主席 党委副书记、

2、纪委 书记、工会主席 市场营销部 市场营销部 生产技术部 生产技术部 发展规划部 发展规划部 工程建设部 工程建设部 安全监察部 安全监察部 监察审计部 （纪委） 监察审计部 （纪委） 输电部 输电部 变电一部 变电一部 计量部 计量部 城区配电营业部 （区级供电局） 城区配电营业部 （区级供电局） 调度中心 调度中心 网络信息中心 网络信息中心 变电二部 变电二部 客户服务中心 客户服务中心 党群 工作机构 党群 工作机构 物流中心 物流中心 保卫部 保卫部 培训中心 培训中心 局长、党委书记 局长、党委书记 办公室 办公室 人力资源部 人力资源部 财务部 （资金结算中心） 财务部 （资金结

3、算中心） 副局长、三总师 副局长、三总师 党委副书记、纪委 书记、工会主席 党委副书记、纪委 书记、工会主席 市场营销部 市场营销部 生产技术部 生产技术部 发展规划部 发展规划部 工程建设部 工程建设部 安全监察部 安全监察部 监察审计部 （纪委） 监察审计部 （纪委） 输电部 输电部 变电一部 变电一部 计量部 计量部 城区配电营业部 （区级供电局） 城区配电营业部 （区级供电局） 调度中心 调度中心 网络信息中心 网络信息中心 变电二部 变电二部 客户服务中心 客户服务中心 党群 工作机构 党群 工作机构 物流中心 物流中心 保卫部 保卫部 培训中心 培训中心 新闻中心 3、基层供电企业

4、组织结构图第2页/共26页4、购电成本核算 购电成本是以一个供电企业、省各级电网公司为成本核算单位，核算为转售电力从外单位购入电量所支付的购电费，包括区域电网公司或各省电网公司内部跨区域互购电量所支付的购电费。 省电网公司本部及所属的供电企业，应在“生产成本”科目下设置“购电成本”二级科目，核算为转售而购入的有功电量而支付的电费。第3页/共26页购电成本核算举例 1）N供电公司6月份从H水电厂（上网电厂）购入有功电量15万MW.H，电价为280元/ MW.H，无功电流费33000元，款尚未支付。 2） N供电公司6月以转账支票支付输电费780000元。借：生产成本购电成本（购入电力费） 420

5、00000 贷：应付账款H水电厂 42000000借：生产成本购电成本（输电费） 780000 贷：银行存款 780000第4页/共26页5、输电成本指国网公司、南网公司、区域电网公司及省网公司及所属的超高压分公司运营管理超高压输电线路和设施而发生的成本。输电成本以国网公司、区域电网公司、省网公司为一个成本核算单位，核算输电过程中发生的全部耗费。第5页/共26页6、供电成本核算是指电网经营企业为向客户供、配电而发生的成本费用。一般包括购（输）电费、委托运行费、材料费、工资、社会保险费、财产保险费、折旧费、修理费、研究开发费、低值易耗品摊销、其他费用等成本项目。第6页/共26页供电成本核算指为了

6、销售而向外单位购入有功电量支付的电费（包括实行两部制电价的容量电费）。指委托其他单位进行电网维护而支付的费用。第7页/共26页供电成本核算C供电公司2006年7月份发生下列相关业务：1）4日，开出现金支票提取现金，发放职工夏季清凉饮料费48000元。借：现金 48000 贷：银行存款 48000借：生产成本供电成本（其他费用）48000 贷：现金 48000第8页/共26页供电成本核算 2）25日，支付委托运行费300000元，取得普通发票，开出转账支票。借：生产成本供电成本（委托运行费）300000 贷：银行存款 3000003）26日，按合同约定支付本月输电费655200元，增值税率为17

7、%，开出转账支票。借：生产成本供电成本（输电费） 560000 应交税金应交增值税（进项税额）96200 贷：银行存款 655200第9页/共26页供电成本核算4）31日，计提本月工资费用，本月应从成本中计提621295元，应从在建工程中计提34850元。借：生产成本供电成本（工资） 621295 在建工程某工程 34850 贷：应付工资 工资储备（挂钩内工资） 656145 第10页/共26页供电成本核算5）31日，按本月实际发生的工资总额667580元的2%计提工会经费，按1.5%计提职工教育经费。第11页/共26页供电成本核算 6）27日，保卫科报销警卫消防训练用器材款5265元，转账支

8、票付市消防器材厂，取得的增值税发票显示税率为17%。借：生产成本供电成本（其他费用） 4500 应交税金应交增值税（进项税额） 765 贷：银行存款 5265第12页/共26页供电成本核算 7）计提本月公司本部固定资产折旧495420元。借：生产成本供电成本（折旧费） 495420 贷：累计折旧 4954208）转账支票支付公司本部业务招待费16024元借：生产成本供电成本（其他费用） 16024 贷：银行存款 16024第13页/共26页供电成本核算 9）30日，基层单位列报本月成本支出。借：生产成本供电成本（材料费） 545918 供电成本（工资） 940635 供电成本（折旧费） 222

9、140 供电成本（修理费） 797640 供电成本（其他费用）1798871 贷：内部往来城东区 712782 城南区 484217 城西区 263096 城北区 705315 县供电公司 4139056第14页/共26页供电成本核算 10）30日，公司本部耗用原材料汇总63306元，其中：生产管理耗用29205元，福利部门耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差异率调整价差（工程领用原材料按增值税率17%冲进项税额）。借：生产成本供电成本（材料费） 29497.05 应付福利费 2049.07 在建工程 38248.08 贷：原材料 63306.00 应交税金应交增值税（进项税额转

10、出）5855.14 材料成本差异 633.06 第15页/共26页供电成本核算 11）30日，结转供电生产成本。借：主营业务成本 8489927.80 贷:生产成本供电成本 8489927.80第16页/共26页7、基层供电企业应收、实收业务核算 C供电公司7月份相关业务如下： 1）电费会计根据市场部提供的、按不同电价分类的应收电费明细汇总表数据，审核后，作应收凭证：借：应收账款应收电费 1900000 应收农网还贷资金 600000 应收三峡基金 300000 应收其他附加 100000 贷：主营业务收入售电收入（电费收入）1623932 应收农网还贷资金 512821 三峡建设基金 256

11、410 应交其他附加收入 85470 应交税金应交增值税（销项税额） 421368第17页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算2） 将本月价外销售收入分离转出：借：主营业务收入应收农网还贷资金 512821 三峡建设基金 256410 应收其他附加收入 85470 贷：其他应交款应交农网还贷资金 512821 三峡建设基金 256410 其他应付款 应交其他附加收入 85470 第18页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 3）收到本月电费，会计人员根据“实收日报表”和银行进账单：借：银行存款 2900000 贷：应收账款应收电费 1900000 应收农网还贷资金 600000 应收三

12、峡基金 300000 应收其他附加收入 100000第19页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 4）计提电力销售收入应交的城建税（5%）和教育费附加（3%）：（假设电费增值税额276068）借：主营业务税金及附加 22085.44 贷：应交税金应交城建税 13803.40 其他应交款教育费附加 8282.04 注:若实行基层单位，由省公司统一清算的做法，则基层单位按收入的规定比例预征，并在应交税金应交增值税下设预征税金明细子目，月末将预征税金结转省公司。同时按预征税额计算城建税和教育费附加，应征与预征的差额月末也结转省公司。第20页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 5）将本月价外

13、销售收入计算应交城建税和教育费附加：借：其他应交款应交农网还贷资金 6974.40 三峡建设基金 3487.20 其他应付款 应交其他附加收入 1162.40 贷：应交税金应交城建税 7265.00 其他应交款教育费附加 4359.00第21页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 6）经批准，核销某用户坏账（假设坏账准备在上一级电力公司计提）：借：应收账款应收电费 300000 应收农网还贷资金 100000 应收三峡基金 50000 应收其他附加 15000 贷：内部往来上交电费 300000 其他应交款应交农网还贷资金 100000 三峡建设基金 50000 其他应付款 应交其他附加收

14、入 15000第22页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 7）营业普查中查出少计、漏收用户本年度电费500000元，上年度电费20000元：借：应收账款应收电费 520000 贷：主营业务收入售电收入（电费收入） 427350 以前年度损益调整 17094 应交税金应交增值税（销项税额） 75556借：主营业务税金及附加 5812.00 以前年度损益调整 232.48 贷：应交税金应交城建税 3777.80 其他应交款教育费附加 2266.68第23页/共26页基层供电企业应收、实收业务核算 8）以银行存款上交电费、农网还贷资金、三峡基金，支付公用事业附加：借：内部往来上交电费 1300000 其他应交款应交农网还贷资金 410000 三峡建设基金 200000 其他应付款应交其他附加收入 70000 贷：银行存款 1980000第24页/共26页8、供电企业成本控制 基本理念与发电企业相同。从实现手段上看，主要依靠确定合理的售电结构、降低线损率、提高平均电价等方式。第25页/共26页感谢您的观看！第26页/共26页