计算题公式总结2.docx

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1、计算题总结所有者权益类计算总结1.发行股票应计入资本公积的金额这样记：资本公积的金额=发行总价款-股本-发行费用2.接受非货币性资产投资资本溢价=固定资产等+应交税费-实收资本3.利润分配可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入这样记：当年赚的（赔的）+原来有的+其他这样记：未分配利润=可供分配利润-法定盈余公积-任意盈余公积-向股东分配利润等收入、费用、利润类计算总结1.当合同中包含多项履约义务，需要将交易价格分摊至各单项履约义务在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊=A/（A+B+C）2.商业折扣确认收入的金额应

2、是扣除商业折扣后的金额3.现金折扣这样记：确认收入时不考虑现金折扣，实际发生时计入“财务费用”4.销售退回冲减收入、成本5.在某一时段内履行履约义务确认收入（按照履约进度确认收入）当履约进度能合理确定时当期应确认的收入=合同的交易价格总额履约进度-以前会计期间累计已确认的收入这样记：当期应确认的收入=按照进度算的-之前已确认的当履约进度不能合理确定时企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止6.税金及附加消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税（注意）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税

3、、车辆购置税等。这样记：小城市消费低、教育资源差，但是环境好有车、有房，地里还能种花。7.利润的构成营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）这样记：要点：两“营”、两“减”、3+1“费”、“资公投”“+”“其他”利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润净利润=利润总额-所得税费用8.所得税费用应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得

4、额所得税税率所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）9.纳税调整增加额（1）职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除（2）职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分（3）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除（4）业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（5）广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（6）公益性捐赠支出，不

5、超过年度利润总额12%的部分，准予扣除（7）税收滞纳金、罚金罚款10.纳税调整减少额（重点掌握两个）（1）国债利息收入（2）前五年内未弥补亏损等财务报表类计算题总结资产负债表列报项目计算总结1.应收账款=应收账款（借）期末余额+预收账款（借）期末余额（-坏账准备）2.应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）3.预付款项=应付账款（借）+预付账款（借）（-坏账准备）4.预收款项=应收账款（贷）+预收账款（贷）这样记：收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷5.其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备6.开发支出根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列7.一

6、年内到期的非流动资产（负债）这样记：找到“一年内到期的”计算填列8.长期借款=长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）9.其他非流动资产（负债）=其他非流动资产（负债）余额-1年内、含一年收回（到期偿还）的金额这样记：长期项目=长期余额-1年内到期的10.固定资产=“固定资产”科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理（借方余额）11.无形资产=“无形资产”科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备12.在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备这样记：科目-备抵类科目-已提减值损失（有的话）13.存货存货=

7、原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备等这样记：存货=仓库里的+放在别人那的+在路上的+发出的-跌价准备（有什么算什么，计划成本法下还要考虑差异）利润表列报项目计算总结1.营业利润营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（或减去投资损失）+净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）+公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（或减去资产处置损失）这样记：要点：两“营”、两“减”、3+1“费”、“资公投”“+”“其他”2.利润总额=营业利润+营业外

8、收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税费用4.综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额成本核算类计算题总结1.分配率这样记：分配率=待分配总额/分配标准之和（通用）2.废品损失这样记：不可修复：废品损失=不可修成本-残值-赔款可修复：废品损失=修复费用-残值-赔款3.辅助生产费用的归集和分配分配方法这样记：直接分配法数量去掉“辅助间”耗费，费用全由外部摊单位成本=待分配费用/对外供应劳务数量交互分配法分两次对内交互分配：单位成本=总费用/总供应量对外分配对外分配实际费用=原有的-分出去的+收进来的单位成本=对外分配成本/对外分配数量计划成本分配法方法1：按计划成本分配金额=按计划数对

9、外分配总额辅助生产实际成本=原有的（待分配费用）+用别人的方法2：按计划成本分配金额=按计划数对外分配总额-用别人的辅助生产实际成本=原有的（待分配费用）注：两种方法差别在于把“用别人的”计在哪里实际与计划差额计入管理费用4.完工产品与在产品之间费用的分配本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本约当产量比例法在产品约当产量=在产品数量完工程度单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）（完工产品产量+在产品约当产量）完工产品成本=单位成本完工产品产量在产品成本=单位成本月末在产品约当产量这样记：原材料开始一次性投入时，不考虑约当每道工序完工进度=（前面各道工序工时定额之和+本道工序工时定额本道工序平均完工程度）产品工时定额100%在产品按定额成本计价法、定额比例法这样记：分配率=待分配总额分配标准值之和（通用）5.副产品作价扣除法副产品扣除单价=单位售价-（继续加工单位成本+单位销售费用+单位销售税金+合理的单位利润）