投资成本收入与利润概述(PPT 56页).pptx

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1、第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润本章要求本章要求（1）熟悉投资的概念；（2）熟悉成本的概念；（3）熟悉收入的概念；（4）熟悉利润的概念。第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润建设项目估算总投资建设项目估算总投资=建设投资建设投资+建设期利息建设期利息+流动资金流动资金+固定固定资产投资方向调节税资产投资方向调节税其中：建设投资其中：建设投资=固定资产费用固定资产费用+无形资产费用无形资产费用+其他资产费其他资产费用（递延资产）用（递延资产）+预备费预备费=工程费用工程费用+工程建设其他费用工程建设其他费用+预备

2、费预备费固定资产费用固定资产费用=建筑工程费建筑工程费+设备购置费设备购置费+安装工程费安装工程费+固定资固定资产其他费用产其他费用建设项目报批总投资建设项目报批总投资=建设投资建设投资+建设期利息建设期利息+铺底流动资金铺底流动资金+固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润建设项目概算总投资建设项目概算总投资=工程费用工程费用+工程建设其他费用工程建设其他费用+预备费预备费+建设期利息建设期利息+铺底流动资金铺底流动资金+固定资产投资方固定资产投资方向调节税向调节税其中：工程费用其中：工

3、程费用=建筑工程费建筑工程费+设备购置费设备购置费+安装工程安装工程费费工程建设其他费用工程建设其他费用=固定资产其他费用固定资产其他费用+无形资产费用无形资产费用+其他资产费用其他资产费用(递延资产递延资产)第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、设备、工器具投资一、设备、工器具投资设备及工、器具购置费用是指按照工程项目设计文件设备及工、器具购置费用是指按照工程项目设计文件要求，建设单位购置或自制达到固定资产标准的设备要求，建设单位购置或自制达到固定资产标准的设备和扩建项目配置的首套工器具及生产家具所需的费用和扩建项目配置的首

4、套工器具及生产家具所需的费用 第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、建筑安装工程投资二、建筑安装工程投资建筑安装工程费用是指建设单位支付给从事建筑安建筑安装工程费用是指建设单位支付给从事建筑安装工程施工单位的全部产生费用。分建筑工程费用装工程施工单位的全部产生费用。分建筑工程费用和安装工程费用和安装工程费用第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程建设其他投资三、工程建设其他投资工程建设其他费用是指应在建设项目的建设投资中开支的固定工程建设其他费用是指应在建设

5、项目的建设投资中开支的固定资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用(递延资产递延资产)。建建设项目总投资组成及其他费用规定设项目总投资组成及其他费用规定列明的工程建设其他费用列明的工程建设其他费用项目，是项目的建设投资中较常发生的费用项目，但并非每个项目，是项目的建设投资中较常发生的费用项目，但并非每个项目都会发生这些费用项目，项目不发生的其他费用项目不计项目都会发生这些费用项目，项目不发生的其他费用项目不计取。常见的项目有建设管理费、可行性研究费、研究试验费、取。常见的项目有建设管理费、可行性研究费、研究试验费、勘察设计费、环境影响评价费、劳动安全卫生

6、评价费、场地准勘察设计费、环境影响评价费、劳动安全卫生评价费、场地准备及临时设施费、引进技术和引进设备其他费、工程保险费、备及临时设施费、引进技术和引进设备其他费、工程保险费、联合试运转费、特殊设备安全监督检验费、市政公用设施建设联合试运转费、特殊设备安全监督检验费、市政公用设施建设及绿化费、建设用地费、专利及专有技术使用费以及生产准备及绿化费、建设用地费、专利及专有技术使用费以及生产准备及开办费及开办费。 工程建设其他费用建设管理费可行性研究费研究试验费勘察设计费环境影响评价费劳动安全卫生评价费场地准备及临时设施费引进技术和进口设备其他费工程保险费联合试运转费特殊设备安全监督检验费市政公用设

7、施建设及绿化补偿费固定资产其他费用无形资产费用其他资产费用(递延资产)生产准备及开办费建设用地费专利及专有技术使用费第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润四、预备费四、预备费预备费，也称不可预见费，是在建设项目的可行性研预备费，也称不可预见费，是在建设项目的可行性研究阶段编制建设项目投资估算，或在初步设计阶段编究阶段编制建设项目投资估算，或在初步设计阶段编制初步设计概算时，预留的一项准备资金。是对未来制初步设计概算时，预留的一项准备资金。是对未来工程建设过程中可能发生的计划资金不足所作的必要工程建设过程中可能发生的计划资金不足所作

8、的必要的准备。包括基本预备费和的准备。包括基本预备费和涨涨价预备费两部分。价预备费两部分。1.基本预备费 基本预备费，是准备解决工程建设过程中，可能发生的工基本预备费，是准备解决工程建设过程中，可能发生的工程项目或实物消耗数量方面变化所需要增加的资金，主要程项目或实物消耗数量方面变化所需要增加的资金，主要指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，内容包括：指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，内容包括：（1 1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工工程中所增加的工程费用，设计变更、局部地基处及施工工程中所增加的工程费用，设计变更、局部

9、地基处理等增加的费用；理等增加的费用；（2 2）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；措施费用；（3 3）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。挖掘和修复费用。2.涨价涨价预备费 涨价预备费，是为解决工程建设过程中可能发生的生产要素价格上涨问题涨价预备费，是为解决工程建设过程中可能发生的生产要素价格上涨问题而准备的资金。费用内容包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，而准备的资金。费用内容包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调

10、整，利率、汇率调整等增加的费用。建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。价差预备费的测算方法，一般根据国家规定的投资综合价格指数，按估算价差预备费的测算方法，一般根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。计算公式为：年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。计算公式为：PF = IPF = It t （1+f1+f）t t-1 -1 式中式中 PFPF涨价预备费；涨价预备费； nn建设期年份数；建设期年份数； ItIt建设期中第建设期中第t t年的投资计划额，包括设备及工器具购置费、建年的投资计划额，包括设备及工器具购置费

11、、建筑安装工程费、工程建设其他费用及基本预备费；筑安装工程费、工程建设其他费用及基本预备费； ff年均投资价格上涨率。年均投资价格上涨率。 例例 某项目建设期某项目建设期3 3年，各年计划投资额为：第一年，各年计划投资额为：第一年静态投资年静态投资10001000万元，第二年万元，第二年30003000万元，第三年万元，第三年20002000万元，年均投资价格上涨率为万元，年均投资价格上涨率为6%6%，试计算该项，试计算该项目的价差预备费。目的价差预备费。第一年价差预备费为：PF1 = I1 （1+f）-1=10006%=60（万元）第二年价差预备费为：PF2 = I2 （1+f）2-1=30

12、00（1.1236-1）=370.8（万元）第三年价差预备费为：PF3 = I3 （1+f）3-1=2000（1.191-1）=382（万元）则该项目的价差预备费PF = 60+370.8+382 =812.8（万元） 第一节第一节 工程项目投资及组成工程项目投资及组成第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润五、建设期利息五、建设期利息建设期利息，是投资者有偿使用资金应当支付的代建设期利息，是投资者有偿使用资金应当支付的代价，是在建设期间使用贷款所发生的利息部分，属价，是在建设期间使用贷款所发生的利息部分，属于按有关规定列入总投资的专向费用之一。建设期于按有关规定列入总投资的专向费

13、用之一。建设期利息包括向国内银行和其他非银行金融机构贷款、利息包括向国内银行和其他非银行金融机构贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在境内外发行的债券等在建设期内应偿还的借款利在境内外发行的债券等在建设期内应偿还的借款利息。息。建设期贷款利息按复利计算。计算公式为：qj = （Pj-1 +1/2Aj）i式中 qj建设期第j年应计利息； Pj-1建设期第（j-1）年末贷款累计金额与利息累计金额之和； Aj建设期第j年贷款金额； i年利率。 【例例】某新建项目，建设期为三年，分年均衡贷款，某新建项目，建设期为三年，分年均衡贷款，第一年贷款第

14、一年贷款10001000万元，第二年贷款万元，第二年贷款20002000万元，第三万元，第三年贷款年贷款500500万元。年贷款利率万元。年贷款利率8%8%，建设期只计息不，建设期只计息不支付。计算该项目建设期利息。支付。计算该项目建设期利息。 第一年利息q1 = 1/2 1000 8% = 40 （万元）第二年利息q2 = （1000+40 +1 /2 2000）8%=163.2（万元）第二年利息q3 = （1000+2000+40+163.2 +1 /2 500）8%=276.256（万元）该项目建设期利息=40+163.2+276.256=479.456（万元）第二节第二节 工程项目运营

15、期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、生产成本的构成一、生产成本的构成生产成本也称制造成本，是指企业生产经营过程中实生产成本也称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用造费用第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、生产成本的构成一、生产成本的构成1.直接材料费直接材料费2.直接工资直接工资3.其他直接支出其他直接支出4.制造费用制造费用第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运

16、营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、期间费用的构成二、期间费用的构成期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系部密切的管理费用、财务费用和营业直接关系和关系部密切的管理费用、财务费用和营业费用。费用。第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、期间费用的构成二、期间费用的构成1.管理费用管理费用2.财务费用财务费用3.营业费用营业费用第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收

17、入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算年成本费用年成本费用=外购原材料外购原材料+外购燃料动力外购燃料动力+工资及福利费工资及福利费+修理费修理费+折旧费折旧费+维简费维简费+摊销费摊销费+利息支出利息支出+其他费用其他费用第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算1.外购原材料成本计算外购原材料成本计算原材料成本原材料成本=年产量年产量单位产品原材料成本单位产品原材料成本第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章

18、 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算2.外购燃料动力成本计算外购燃料动力成本计算原燃料动力成本原燃料动力成本=年产量年产量单位产品燃料和动力成本单位产品燃料和动力成本第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算3.工资及福利费计算工资及福利费计算（1）工资）工资年工资成本年工资成本=企业职工定员数企业职工定员数人均年工资额人均年工资额第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资

19、成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算3.工资及福利费计算工资及福利费计算（2）福利费）福利费第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算1）平均年限法）平均年限法年折旧费年折旧费=固定资产原值固定资产原值（1-预计净残值率）预计净残值率）折旧年限折旧年限第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经

20、济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算2）工作量法）工作量法（1）交通设备）交通设备单位里程折旧费单位里程折旧费=原值原值（1-预计净残值率）预计净残值率）规定的总行驶里程规定的总行驶里程年折旧费年折旧费=单位里程折旧费单位里程折旧费年实际行驶里程年实际行驶里程第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算2）工作量法）工作量法（2）专用设备）专用设备每小时折旧费每小时折旧费=原值原值（1-预计净残值率）预计净残值率）规定的总工作小时规定的

21、总工作小时年折旧费年折旧费=每工作小时折旧费每工作小时折旧费年实际工作小时年实际工作小时第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算3）加速折旧法）加速折旧法（1）双倍余额递减法）双倍余额递减法年折旧率年折旧率 2= 100% 折旧年限折旧年限第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算3）加速折旧

22、法）加速折旧法（1）双倍余额递减法）双倍余额递减法年折旧费年折旧费=年初固定资产账面原值年初固定资产账面原值年折旧率年折旧率 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算3）加速折旧法）加速折旧法（2）年数总额法）年数总额法年折旧率年折旧率 折旧年限折旧年限-已使用年数已使用年数= 100% 折旧年限折旧年限（折旧年限（折旧年限+1）2 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润

23、三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算4.折旧费用计算折旧费用计算3）加速折旧法）加速折旧法（2）年数总额法）年数总额法年折旧费年折旧费=（固定资产原值（固定资产原值-预计净残值）预计净残值）年折旧率年折旧率第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算5.修理费计算修理费计算 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算6.维简费计算维

24、简费计算第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算7.摊销费计算摊销费计算第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算8.运营期利息计算运营期利息计算建设期利息建设期利息每年支付利息每年支付利息=年初本金累计额年初本金累计额年利率年利率 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工

25、程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算8.运营期利息计算运营期利息计算流动资金借款利息流动资金借款利息流动资金利息流动资金利息=流动资金借款累计额流动资金借款累计额年利率年利率 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算9.其他费用计算其他费用计算第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算10.经营成本计算经营成本计算经营成本经营成本=总

26、成本费用总成本费用-折旧费折旧费-维简费维简费-摊销费摊销费-利息支出利息支出 第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润三、工程经济中成本费用的计算三、工程经济中成本费用的计算11.固定成本与变动成本计算固定成本与变动成本计算（1）固定成本）固定成本（2）变动成本）变动成本（3）混合成本）混合成本 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、营业收入一、营业收入1.营业收入营业收入年营业收入年营业收入=产品销售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量

27、第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、营业收入一、营业收入2.销售价格的选择销售价格的选择（1）口岸价格）口岸价格（2）市场价格）市场价格（3）根据预计成本、利润和税金确定价格）根据预计成本、利润和税金确定价格 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、营业收入一、营业收入2.销售价格的选择销售价格的选择（3）根据预计成本、利润和税金确定价格）根据预计成本、利润和税金确定价格出厂价格出厂价格=产品计划成本产品计划成本+产品计划利润产品计划利

28、润+产品计划税金产品计划税金产品计划利润产品计划利润=产品计划成本产品计划成本产品成本利润率产品成本利润率产品计划税金产品计划税金 （产品计划成本（产品计划成本+产品计划利润）产品计划利润）= 税率税率 1-税率税率第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、营业收入一、营业收入3.产品年销售量的确定产品年销售量的确定 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加1.增值税增值税增值税应纳税额增值税应纳税额=销项税额

29、销项税额-进项税额进项税额 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加1.增值税增值税销项税额销项税额=销售额销售额增值税率增值税率=营业收入（含税销售额）营业收入（含税销售额）（1+增值税率）增值税率）增值增值税率税率进项税额进项税额=外购原材料、燃料动力费外购原材料、燃料动力费（1+增值税率）增值税率）增值增值税率税率第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加2.消费税消费税从

30、价定率从价定率应纳税额应纳税额=应税消费品销售额应税消费品销售额适用税率适用税率 销售收入（含增值税）销售收入（含增值税）= 消费税率消费税率 1+增值税率增值税率= 组成计税价格组成计税价格消费税率消费税率第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加2.消费税消费税从量定额从量定额应纳税额应纳税额=应税消费品销售数量应税消费品销售数量单位税额单位税额 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营

31、业税金及附加3.营业税营业税应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加4.城乡维护建设税城乡维护建设税应纳税额应纳税额=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）的实纳税额营业税）的实纳税额适用税率适用税率 第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加5.教育费附加教育费附加应纳教育费附加额应纳教育费附加额= （消费税（消费税+增值税增值

32、税+营业税）的实纳税额营业税）的实纳税额3%第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、营业税金及附加二、营业税金及附加6.资源税资源税应纳税额应纳税额= 应税产品课税数量应税产品课税数量单位税额单位税额第四节第四节 利润利润第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润一、利润总额计算一、利润总额计算利润总额利润总额=产品销售（营业）收入产品销售（营业）收入-营业税金及附加营业税金及附加-总成本费总成本费用用第四节第四节 利润利润第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、所得税计算及净利润的分配二、所得税计算及净利润的分配1.所得税计算所得税计算企业所得税企业所得税所得税应纳税额所得税应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额25%工程经济分析工程经济分析所得税应纳税额所得税应纳税额=利润总额利润总额25%第四节第四节 利润利润第三章第三章 投资投资 成本成本 收入收入 利润利润二、所得税计算及净利润的分配二、所得税计算及净利润的分配2.净利润的分配净利润的分配净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税（1）提取盈余公积金）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润（应付利润）向投资者分配利润（应付利润）（3）未分配利润）未分配利润