收入费用与利润.pptx

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1、中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润12中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润12中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润12中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润12中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利

2、润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入1、委托方：委托代销业务委托方：委托代销业务（1）受托方作自购自销处理受托方作自购自销处理发出商品发出商品借：委托代销商品借：委托代销商品 贷：库存商品贷：库存商品月底，收

3、到代销清单，开出专用月底，收到代销清单，开出专用发票发票借：应收账款借：应收账款受托方受托方 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：贷：应交税金应交增值税应交税金应交增值税 （销项税额）（销项税额）同时：借：主营业务成本同时：借：主营业务成本 贷：委托代销商品贷：委托代销商品收到货款收到货款借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款受托方受托方2、受托方：受托代销业务受托方：受托代销业务（1）作自购自销处理作自购自销处理收到商品收到商品借：受托代销商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款实际销售商品，开出专用发票实际销售商品，开出专用发票借：银行存款借：银行存款 贷：

4、主营业务收入贷：主营业务收入 贷：贷：应交税金增应交税金增（销项税额）（销项税额）同时：借：主营业务成本同时：借：主营业务成本 贷：受托代销商品贷：受托代销商品月底，开出代销清单，收到专用发票月底，开出代销清单，收到专用发票借：受托代销商品款借：受托代销商品款借：借：应交税金应交增值税应交税金应交增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款委托方委托方付出货款付出货款借：应付账款借：应付账款委托方委托方 贷：银行存款贷：银行存款（成本价）（成本价）（协议价）（协议价）（成本价）（成本价）（协议价）（协议价）（协议价）（协议价）（售价）（售价）（协议价）（协议价）1、委托方：委托代

5、销业务委托方：委托代销业务（2）受托方收取手续费受托方收取手续费发出商品发出商品借：委托代销商品借：委托代销商品 贷：库存商品贷：库存商品月底，收到代销清单，开出专用月底，收到代销清单，开出专用发票发票借：应收账款借：应收账款受托方受托方 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：贷：应交税金应交增值税应交税金应交增值税 （销项税额）（销项税额）同时：借：主营业务成本同时：借：主营业务成本 贷：委托代销商品贷：委托代销商品收到货款收到货款借：银行存款借：银行存款借：销售费用借：销售费用 贷：应收账款贷：应收账款受托方受托方2、受托方：受托代销业务受托方：受托代销业务（2）收取手续费处理收取手续费处

6、理收到商品收到商品借：受托代销商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款实际销售商品，开出专用发票实际销售商品，开出专用发票借：银行存款借：银行存款 贷：应付账款贷：应付账款委托方委托方 贷：贷：应交税金应交增值税应交税金应交增值税 （销项税额）（销项税额）月底，开出代销清单，收到专用发票月底，开出代销清单，收到专用发票借：借：应交税金应交增值税应交税金应交增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款委托方委托方借：受托代销商品款借：受托代销商品款 贷：受托代销商品贷：受托代销商品付出货款付出货款借：应付账款借：应付账款委托方委托方 贷：银行存款贷：银行存款 贷：

7、主营业务收入；其他业务收入贷：主营业务收入；其他业务收入借：主营业务税金及附加；其他业务支出借：主营业务税金及附加；其他业务支出 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税（成本价）（成本价）（售价）（售价）（成本价）（成本价）（售价）（售价）（售价）（售价）（售价）（售价）中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财

8、务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入（5 5）将款项交付委托方）将款项交付委托方借：应付账款借：应付账款 117000117000 贷：银行存款贷：银行存款 117000117000中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入

9、收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入（2 2）若属于收入确认后退回）若属于收入确认后退回（销售退回一般指这种情况）（销售退回一般指这种情况） 一般退货一般退货 冲当

10、月收入、成本、税金；冲当月收入、成本、税金； 日后期间退货日后期间退货 1.11.14.304.30（B/SB/S日至财务报告报出日），作为日至财务报告报出日），作为B/SB/S日后日后事项，冲报告年度收入、成本、税金事项，冲报告年度收入、成本、税金（用（用“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目核算）科目核算）中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用

11、、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润12 例：例：甲企业采用分期收款方式向南方公司销售一套设备，合同约定价款甲企业采用分期收款方式向南方公司销售一套设备，合同约定价款2000万元。合同约定于每年万元。合同约定于每年12月月31日分日分5次等额付款。该设备成本次等额付款。该设备成本1560万元，万元，在现销方式下，该设备的销售价格为在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。假定甲企业发出商品时开出万元。假定甲企业发出商品时开出专业发票，注明的增值税为专业发票，注明的增

12、值税为340万元，并于当天收到增值税万元，并于当天收到增值税340万元。万元。作出甲企业的会计分录。（实际利率作出甲企业的会计分录。（实际利率7.93%）1 1、销售实现、销售实现借：银行存款借：银行存款 3400000借：长期应付款借：长期应付款 20000000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 16000000贷：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应交税费应交增值税（销项税额）3400000 贷：未实现融资收益贷：未实现融资收益 4000000借：主营业务成本借：主营业务成本 15600000贷：库存商品贷：库存商品 15600000 12.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、

13、利润收入、费用、利润122、收取款项、收取款项借：银行存款借：银行存款 4000000贷：长期应付款贷：长期应付款 4000000同时，摊销未实现融资收益同时，摊销未实现融资收益借：未实现融资收益借：未实现融资收益 1268800/1052200/818500/566200/294300贷：财务费用贷：财务费用1268800/1052200/818500/566200/294300 12.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润

14、收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入（一）提供劳务的结果（一）提供劳务的结果能够可靠地估计需同时满足以下能够可靠地估计需同时满足以下条件：条件：1 1收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量； 2 2相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业； 3 3交易的完工进度能够可靠确定；交易的完工进度能够可靠确定； 4 4交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。中中级级财务会计财

15、务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入 若企业与其他单位签定的合同既包括销售商品又包括提若企业与其他单位签定的合同既包括销售商品又包括提供劳务，如果两者能正确区分且能单独计量的，应将两供劳

16、务，如果两者能正确区分且能单独计量的，应将两者分别确认，若不能区分，或能区分但不能单独计量的，者分别确认，若不能区分，或能区分但不能单独计量的，应将两者都作为销售商品处理（混合销售）。应将两者都作为销售商品处理（混合销售）。中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.1收入收入中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.2费用费用中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.2费用费用中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.2费用费用中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润121

17、2.2费用费用1. 1.企业发生各项销售费用时企业发生各项销售费用时借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款、库存现金、贷：银行存款、库存现金、 应付职工薪酬、累计折旧等应付职工薪酬、累计折旧等2.2.期末结转时期末结转时借：借：本年利润本年利润 贷：销售费用贷：销售费用中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润122.2.发生利息收入和现金折扣时发生利息收入和现金折扣时借：银行存款、应付账款等借：银行存款、应付账款等 贷：财务费用贷：财务费用3.3.期末结转时期末结转时借：本年利润借：本年利润 贷：财务费用贷：财务费用12.2费用费用中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收

18、入、费用、利润1212.3利润利润 净利润净利润=利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用 利润总额利润总额=营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入 - -营业外支出营业外支出利得损失利得损失 营业利润营业利润=营业收入营业收入- -营业成本营业成本 - -营业税金及附加营业税金及附加- -销售费用销售费用- -管管理费用理费用- -财务费用财务费用 - -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益（- -公允公允价值变动价值变动损失）损失）+ +投资收益投资收益（- -投资损失）投资损失）中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润

19、 （二）结转营业成本（二）结转营业成本借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本（三）结转营业税金及附加（三）结转营业税金及附加 借：本年利润借：本年利润 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润（五）结转资产减值损失（五）结转资产减值损失 资产减值损失核算的内容资产减值损失核算的内容： 应收账款（其他应收款）、应收账款（其他应收款）、 存货、长期股权投资、存货、长期股权投资、 持有至到期投资、持有至到期投资、 固定资产、无形资产、固定资产、无形资产、 在建工程、在建工程、工程物

20、资、商誉等工程物资、商誉等 中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润 “公允价值变动损益公允价值变动损益”核算企业交易性金融资产、交核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动业务形产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动业务形成的应计入当期损益的利得和损失成的应计入当期损益的利得和损失。中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润3

21、 3结转公允价值变动收益结转公允价值变动收益借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：本年利润贷：本年利润4 4结转公允价值变动损失结转公允价值变动损失 与收益相反与收益相反中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润2 2发生投资损失发生投资损失借：投资收益借：投资收益 贷：长期股权投资贷：长期股权投资损益调整等损益调整等3 3结转投资收益结转投资收益借：投资收益借：投资收益 贷：本年利润贷：本年利润 若为投资损失分录相反若为投资损失分录相反中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用

22、、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润 结转营业外收支结转营业外收支 借：营业外收入借：营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：营业外支出贷：营业外支出中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计

23、收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润1-11月末，月末，当年当年累计发生的亏损累计发生的亏损1-11月末，月末，当年当年累计实现的利润累计实现的利润12月月31日，将本年实现的净利润转日，将本年实现的净利润转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”的贷的贷方方12月月31日，将本年发生的净亏损转日，将本年发生的净亏损转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”的借的借方方中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润六、利润分配的核算六、利润分配的核算 设置科目：利润分配设置科目：利润分配 应设置明细科目：应设置明细科目：（1 1）提取法定

24、盈余公积；）提取法定盈余公积；（2 2）提取任意盈余公积；）提取任意盈余公积；（3 3）应付现金股利或利润；）应付现金股利或利润；（4 4）转作股本的股利；）转作股本的股利；（5 5）盈余公积补亏；）盈余公积补亏；（6 6）未分配利润）未分配利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润2 2向投资者分配股利或利润向投资者分配股利或利润（1 1）分配现金股利或利润）分配现金股利或利润借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷：应付股利贷：应付股利（2 2）分配股票股利）分配股票股利借：利润分配借：利润分配转作股本的股利转作股本的股利 贷：股本贷：股本中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润中中级级财务会计财务会计 收入、费用、利润收入、费用、利润1212.3利润利润