第2章 财政收入.pptx

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1、1学习目标学习目标l1. 了解财政收入分类l2. 财政收入规模分析l3. 财政收入结构分析 2 引言引言l财政收入 l指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。 l税收税收是政府取得财政收入的最主要的形式 31财政收入分类财政收入分类l按财政收入形式的分类l按财政收入来源的分类l按财政资金的管理方法分类4税收企业收入其他收入其他收入公债财政收入 图图2-1财政收入构成财政收入构成5其他收入其他收入l规费l使用费l对政府的捐赠l政府引致的通货膨胀6 规规费费l规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。l通常包括两类：行政规费:外事内务经济教育等司法规费

2、:诉讼和非诉讼等7使用费使用费l使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。l收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。8 捐捐 赠赠l指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。9政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀l政府引致的通货膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨一种隐性税收方式。10l一是以财政收入来源中的所有制结构所有制结构为标准，分为:l国有经济收入l集体经济收入l中外合营经济收入l私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。l二是以财政收入来源中的

3、部门结构部门结构为标准，分为:l工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、l第一产业部门，第二产业部门和第三产业部门收入等。按财政收入来源的分类：按财政收入来源的分类：11按财政资金的管理方法分类按财政资金的管理方法分类l预算内收入预算内收入l预算外收入预算外收入12l各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：l政府收入财政收入中央政府性基金收入政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入预算外收入制度外收入 13财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入预算外资金

4、收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收 图图2-2 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图14 财政收入体系财政收入体系l强制性收入强制性收入l基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。l对等性收入对等性收入l基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。l半强制性收入半强制性收入l介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。15 图图2-3 2-3 财政

5、收入体系财政收入体系强 制 性 收 入半 强 制 性 收 入对 等 性 收 入财 政 收 入税 收罚 没 收 入战 争 赔 偿 收 入规 费特 别 课 征特 许 金使 用 费公 债 收 入国 有 财 产 收 入公 共 企 业 收 入16l二、预算外资金收入二、预算外资金收入l（一）预算外资金收入（一）预算外资金收入l（二）我国收费和预算外收入占政府收入（二）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析和财政收入的比重分析17l（一）预算外资金收入（一）预算外资金收入l1预算外资金收支的含义预算外资金收支的含义l2我国预算外资金的历史和现状我国预算外资金的历史和现状l3预算外资金的管理预

6、算外资金的管理l4积极、稳妥地推行税费改革积极、稳妥地推行税费改革l（二）我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政（二）我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政收入的比重分析收入的比重分析181996年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况表表2-1 1996年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况预算外收入（亿元）预算外收入（亿元）相当于预算相当于预算内财政收入内财政收入的比例的比例 预算外预算外 资金收入资金收入中央政府性中央政府性基金基金合计合计199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.513

7、49.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.819 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别国别经常性收入经常性收入税收收入所占比重税收收入所占比重(%) 非税收入所占比重非税收入所占比重(%) 低收入国家：低收入国家： 巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年） 5313.0亿卢比亿卢比 72.727.3 印度（印度（1998年）年） 29491.0亿卢比亿卢比 7822.0 越南（越南（2000年）年） 787500.0亿盾亿盾 84.315.7下中等收入国家：下中等收入国家：

8、俄罗斯（俄罗斯（2000年）年） 27592.8亿卢布亿卢布 83.116.9泰国（泰国（1999年）年） 8001.8亿泰铢亿泰铢 86.413.6罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年）1842460.0亿列伊亿列伊87.812.2上中等收入国家：上中等收入国家： 巴西（巴西（1998年）年） 3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔 82.917.1 波兰（波兰（2000年）年） 2742.5亿兹罗提亿兹罗提 8515 韩国（韩国（1997年）年） 907400.0亿韩元亿韩元 86.413.6 南非（南非（2000年）年） 268.4亿兰特亿兰特89.910.1高收入国家：高收入国家： 美国（美国（1

9、999年）年） 32535.0亿美元亿美元 80.319.7 澳大利亚（澳大利亚（1999年）年） 2330.7亿澳元亿澳元 80.619.4 加拿大（加拿大（2000年）年） 4689.3亿加元亿加元 82.417.6 德国（德国（1998年）年） 17020.8亿马克亿马克 82.817.2 法国（法国（1997年）年） 39328.0亿法郎亿法郎 90.99.120全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 全部政全部政 府收入府收入（亿元）（亿元） 财政收入财政收入 （亿元）（亿元） 预算外预算外资金收入资金收入（亿元）（亿元）政府收入政府收入

10、收费比重收费比重 （）（）财政收财政收入中收入中收费比重费比重（）（）全部全部 其中收其中收 费收入费收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408. 08651. 19875. 911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.

11、52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.121l我国财政收入增长变化趋势我国财政收入增长变化趋势l改革开放初期到20世纪90年代中期，财政收入比例降低l20世纪90年代中期至今，政府财政收入提高l经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约l分配政策和分配制度对财政收入规模的制约2 财政收入规模分析财政收入规模分析22 中国财政收支状况中国财政收支状况23 我国财政收入增长和我国财政收入增长和 占占GDP比重变化趋势示意图比重

12、变化趋势示意图图图2-4 我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.519781980198519901995199619971998199920002001200224l1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：l1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看l2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看l3.中央与地方财政关

13、系来看中央与地方财政关系来看l4.财政与银行关系来看财政与银行关系来看25 财政支出增长的来源财政支出增长的来源 表表2-4 财政支出增长的来源（亿元，）财政支出增长的来源（亿元，）财政支出财政支出增长额增长额（1） 财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（1）的比重的比重绝对数绝对数增长增长率率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811

14、568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.6826财政收支良性循环图财政收支良性循环图财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图2-5 财政收支良性循环图财政收支良性循环图27l二、二、 我国目前财政收入规模水平的

15、分析和判断我国目前财政收入规模水平的分析和判断l（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平l（二）政府收入（包括预算外）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平l（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路28l财政收入占财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：增长的边际倾向三者的关系以公式：l财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 29财政收入增长弹性和边际倾向财政收入增长弹性和边际倾

16、向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 199811.62 0.1891.73 199710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197931.24 0.6112.24 1978 财政收入财政收入占占GDP比重比重(%) 财政收入财政收入 边际倾向边际倾向 财政收财政收 入弹性入弹性 年份年份30l合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路:l1全面建

17、设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政健全国家财政l2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占入占GDP的比重的比重l3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向长边际倾向l4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长l5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整l6兼顾兼顾“以收定支以收定支”和

18、和“以支定收以支定收”方针，规范政府与市场方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间关系，确定财政收入规模的合理区间31l三、影响财政收入规模水平的主要经济因素三、影响财政收入规模水平的主要经济因素l（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平l（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度l（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响321992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国别国别 人均人均GNP （美元）美元）中央政府财政中央政府财政收入占收入占GNP的的比重（比重（%）低收入国家低收入国家其中：尼泊尔其中：尼

19、泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.633l时序回归模型公式：时序回归模型公式： lGmtabGDP ， 式中式中Gmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入l Gmt=0.1448 GDP+31.42003807l R=0.920975 （单位：亿元）单位：亿元）34lGD

20、P平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算）l实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 35财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比36l经济发展水平对财政收入规模的制约:l相关关系l技术水平对财政收入规模的制约37l技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。l技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。38GDP分配格局变化的原因分配格局变化的原因l经济体制转轨的必然结果lGDP分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健

21、全以及分配秩序混乱有直接关系。393财政收入结构分析财政收入结构分析l财政收入分项目构成l财政收入部门构成40l一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成图图 “九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他 8.1教育费附加收入 1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他41l二、财政收入所有制构成二、财政收入所有制构成图图 财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)42199

22、8年财政收入分项目构成年财政收入分项目构成43财政收入部门构成财政收入部门构成44案例案例或税或费：在供水服务或税或费：在供水服务的资金供给上的国际比较的资金供给上的国际比较 l是否利用使用者的交费作为那些既具有私人物品性质但又由公共部门提供的物品的资金来源，在许多国家都是一个古典问题，而不仅仅是在美国。例如，应该怎样为供水服务提供资金为供水服务提供资金的问题，近十年来在澳大利亚越来越受到特别的关注。在 1992 年，联邦工业委员会建议州和地方供水当局都要转向完全的使用者费制度。在此制度下，消费者将为每公升水付费。该委员会把这种立场建立在关心有效率使用资源的基础之上，并且争辩道，如果消费者把水

23、看作“免费”的，他们更可能浪费它。该委员会指出，使用者费资金供应方式将减少水消费和相应的废水排放量，并且由于推迟了对供水和排水网络的投资而产生资金供应的节约。 45l以往，供水服务一直主要通过财产税来提供资金。大多数消费者支付一种独立的水财产税（地方水税），随后允许消费水在达到一个年限额内之前都不再有另外的使用费。水使用费运用于超过限额的部分水使用费运用于超过限额的部分。但是，因为限额通常相当高，在大多数情况下，家庭用水付费取决于房子或财产的价值，而与水的实际使用量无关。因此，毫不奇怪，生活在高价值房子里的消费者支持转向水使用费，因为他们坚信他们的水财产税是大于以使用为基础的直接水使用费的。

24、l资金供应的某些变化已经发生。墨尔本供水公司已经参加了使用费，现在已经占收入的 31% ，墨尔本的官员坚信，这给了消费者节约的机会，尤其是因为他们估计水消费的 40% 用于花园， 20% 用于卫生间时更是如此。阿德莱德的一位地方官员指出，使用费的讨论已经使人们懂得资源的价值，如果人们浪费水，他们将为此付费。 46发展中国家的若干城市的水费收费的结构：发展中国家的若干城市的水费收费的结构： 47续表续表48续表续表49l但是，在澳大利亚，大量的水多为农业使用。一些农业企业起来反对水使用费，着眼点有两个。一是一些农产品的消费者价格可能会提高，二是由此产生的更高的生产成本可能伤害农业生产者出口他们产品的能力，而出口是澳大利亚经济的一个重要部分。例如，作为对该工业委员会建议的反应，甜菜工业的一位官员争辩道，如果昆士兰（州）政府采纳该建议，那么许多甜菜种植者将退出经营。那么，没有水费，不仅可以鼓励、而且可以按户对过量消费进行补贴（因为每户都有一个不另收费的消费限额），也可以用来对特殊产业的补贴。 l参考资料：参考资料： 州和地方财政学（美）费雪 中国人民大学出版社 Bye Bye!50