财政与税收教学讲义第二章财政收入.pptx

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1、第二章第二章 财政收入规模和结构分析财政收入规模和结构分析 1本章提要：本章提要： 建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的筹措和分配部门。筹措和分配部门。 这些收支活动要接受同级人民代表大会的这些收支活动要接受同级人民代表大会的监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中国政府收入来源可分为国政府收入来源可分为 预算内、预算外和非规范（预算内、预算

2、外和非规范（“非预算非预算”或或“制度外制度外”）三大渠道。）三大渠道。2第一节第一节 财政收入及其分类财政收入及其分类一、财政收入的概念和分类一、财政收入的概念和分类n（一）财政收入的概念（一）财政收入的概念 n 1、定义（见教材P38）n 财政收入是指一国政府为满足其财政支出的需要而参加社会产品分配所取得的收入。n 广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。n 狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算收入” 。n 广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2）债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分配收入 。32 2、财政收入的统计意义、财政收入的统计意义 按照我国统计指标的解释，财政收入是

3、国家通过财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再分配。 通过比较可得出：（）由于我国财政收入的主体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能部门筹集的财政资金未计入财政收入；（）财政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性，故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。4（二）财政收入的分类（二）财政收入的分类 （见教材（见教材P38-39）n1、经常收入和临时收入、经常收入和临时收入n按

4、财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收入。n经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产收人和国有企业收入等。n临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入，主要是公债收入。 52、公法权的强制收入和私法权的经营收入公法权的强制收入和私法权的经营收入 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经济收入。济收入。 公法权的强制收入公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地是指国家凭借政治权力强制地从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收

5、入从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入等。等。 私法权的经营收入私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自是指国家依据任意原则或者自愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业收入、公债收入等。收入、公债收入等。 63、财政政策性的收入和货币性的收入 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收入分为财政政策性收入和货币政策性收人。入分为财政政策性收入和货币政策性收人。 财政政策性收入财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的是指国家通过征收现有购买力的一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。一部分所形成的

6、收入，如税收、公债、罚款等。 货币政策性收入货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸是指国家由于铸造货币、发行纸币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购买力，实质上是一种虚假性收入。买力，实质上是一种虚假性收入。74、西方学者对财政收入的分类西方学者对财政收入的分类 （1）亚当斯密对财政收入的分类 英

7、国经济学家斯密英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著在其名著国民财富的性质和原因的研究国民财富的性质和原因的研究一书中一书中把财政收人分为把财政收人分为国家资源收入国家资源收入和和税收收入税收收入两类。两类。 8（2）亚当士亚当士的分类的分类 美国经济学家亚当士美国经济学家亚当士(HAdams)把财政收入分把财政收入分为三类。为三类。 一是直接的收入一是直接的收入(国家资源收入国家资源收入)； 二是派生收入二是派生收入(税收、罚款等税收、罚款等)； 三是预期的收入三是预期的收入(公债等公债等)。 9（3）道尔顿的分类 英国经济学家道尔顿英国经济学家道尔顿(HDalton)把财政收入分把

8、财政收入分为三类十二目。为三类十二目。 一是强制收入类一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收，包括税收收入目、战争赔偿收入目、强迫公债收人目和罚金收入目；入目、强迫公债收人目和罚金收入目； 二是代价收入类二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企，包括国有财产收入目、国有企业收入目和筹募公债收入目；业收入目和筹募公债收入目； 三是其他收入类三是其他收入类，包括专卖收，包括专卖收入入目、特许权使用目、特许权使用费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。 10二、我国政府收入的分类二、我国政府收入的分类 （补充）n中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规范（

9、“非预算”或“制度外”）三大渠道。 n1、财政预算内收入 n中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规范化程度以及可预见性。11财政预算内收入的特点：财政预算内收入的特点：n 第一，作为财政预算内收入主体的税收的出第一，作为财政预算内收入主体的税收的出台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。台和征管，具有明确的法律或行政条例依据

10、。n 这些法律和行政条例大都出自中央，并带有这些法律和行政条例大都出自中央，并带有全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整权限也是对各省透明和大体均等的。权限也是对各省透明和大体均等的。n 第二，财政预算内的非税收入的形成和征收第二，财政预算内的非税收入的形成和征收也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省均等性。均等性。n 这样，财政预算内收入的增长具有相对确切这样，财政预算内收入的增长具有相对确切的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性去扩展或压缩财政预算内收入

11、时都会遇到较大的去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的制度障碍，要花费很大的制度障碍，要花费很大的“违规成本违规成本”。所以，。所以，财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。122、预算外收入、预算外收入 1996年年7月国务院发布的月国务院发布的国务院关于加强国务院关于加强预算外资金管理的决定预算外资金管理的决定，认定，认定 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使规和具有法律效力

12、的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 预算外资金范围包括行政事业性收费、基金预算外资金范围包括行政事业性收费、基金和附加，并决定从和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设年起将养路费、电力建设基金等基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入项数额较大的政府性基金（收费）纳入预算管理。预算管理。 13第一，是进一步明确了预算外资金属于第一，是进一步明确了预算外资金属于财政性资金，该项财政性资金，该项资金所有权应属于政资金所有权应属于政府而不是部门和机构；府而不是部门和机构； 第二，是企业与带有经营性质的事业单位和社会团

13、体所取得的经营收入不再计入预算外资金。这实际上进一步划清了政府与市场的关系，以及政府系统内资金所有权与使用权的关系，把预算外资金框定为政府为履行职能而取得的收入。 14预算外资金的状况具有三点特征：预算外资金的状况具有三点特征： (1)结构复杂。结构复杂。 我国预算外资金名目除税收附加我国预算外资金名目除税收附加10种左右、种左右、政府性基金几十种之外，各级政府、各个政府性基金几十种之外，各级政府、各个部门的收费项目超过千种，而且这些项目部门的收费项目超过千种，而且这些项目资金的征收权分布在众多政府部门，这更资金的征收权分布在众多政府部门，这更加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使加剧了预算外资

14、金结构的复杂性，极易使人感到政府聚财人感到政府聚财“政出多门政出多门”，漫无边际。，漫无边际。15(2)收入不稳定。收入不稳定。 我国预算外资金的大部分项目实际上带有我国预算外资金的大部分项目实际上带有行为税特征和流转税特征。其征收虽同样行为税特征和流转税特征。其征收虽同样具有强制性，但规范性及法理依据弱。具有强制性，但规范性及法理依据弱。 因此，预算外资金的收入可能性边界比较因此，预算外资金的收入可能性边界比较大，收入额大小同征收主体的努力关联度大，收入额大小同征收主体的努力关联度极大，往往没有十分确切的制度约束。极大，往往没有十分确切的制度约束。 16(3)使用带有专项性，但专项的规定又极

15、易使用带有专项性，但专项的规定又极易被打破。被打破。 预算外资金名义上大都是因事立项，属专预算外资金名义上大都是因事立项，属专用资金，但在实际运用时，外部监督约束用资金，但在实际运用时，外部监督约束和内部自我约束都不强，关于专款专用的和内部自我约束都不强，关于专款专用的规定往往流于形式，极易在各个环节上被规定往往流于形式，极易在各个环节上被打破。打破。 173、非预算收入、非预算收入 非预算收入亦称非预算收入亦称“制度外收入制度外收入”、“预算预算外的预算外收入外的预算外收入”、“非规范收入非规范收入”等等。等等。在我国的政府收入体系中，非预算收入最在我国的政府收入体系中，非预算收入最具机动性

16、和波动性，而且历史较短，透明具机动性和波动性，而且历史较短，透明度最低，是转轨过程中逐步扩张的收入。度最低，是转轨过程中逐步扩张的收入。 18（1）概念：）概念： 非预算收入不纳入预算内、外资金管理体系，由非预算收入不纳入预算内、外资金管理体系，由政府部门、事业单位及社会团体直接支配。事实政府部门、事业单位及社会团体直接支配。事实上非预算收入用途广泛，不仅用于经济建设，而上非预算收入用途广泛，不仅用于经济建设，而且用于事业发展、政权建设、社会保障和公职人且用于事业发展、政权建设、社会保障和公职人员津贴福利等等。员津贴福利等等。 非预算收入的筹措机制并没有明确的制度依据和非预算收入的筹措机制并没

17、有明确的制度依据和法规范围，很多情况下都出自地方政府和政府部法规范围，很多情况下都出自地方政府和政府部门的权宜性、变通性和应急性安排，还包括政府门的权宜性、变通性和应急性安排，还包括政府系统各环节近年滋生的系统各环节近年滋生的“小金库小金库”之类。之类。1996年年明确了加强政府性资金管理的方针之后，非预算明确了加强政府性资金管理的方针之后，非预算资金的很大部分（社保基金等除外）实际已成为资金的很大部分（社保基金等除外）实际已成为违规违纪收入，虽受到限制乃至查外整顿，却仍违规违纪收入，虽受到限制乃至查外整顿，却仍然不可能然不可能“清除清除”。 19（2）从收入筹措方式分类：非预算收入包）从收入

18、筹措方式分类：非预算收入包含有偿和无偿两类。含有偿和无偿两类。 A、有偿的非预算收入有偿的非预算收入 是指以政府或政府部门名义向社会各界借入资金。是指以政府或政府部门名义向社会各界借入资金。政府或政府部门使用这笔资金，有时采取直接运政府或政府部门使用这笔资金，有时采取直接运作方式，有时采取委托企业运作方式。作方式，有时采取委托企业运作方式。 可见，有偿的非预算收入实质上是政府信用资金；可见，有偿的非预算收入实质上是政府信用资金；在地方，这种收入本质上是地方公债。在地方，这种收入本质上是地方公债。 20B、无偿的非预算收入无偿的非预算收入 是指政府和政府部门以及依托于政府的社会团体是指政府和政府

19、部门以及依托于政府的社会团体凭借自己特定的权威向社会募集的收入。这种收凭借自己特定的权威向社会募集的收入。这种收入一般属于临时性（一次性）资金。入一般属于临时性（一次性）资金。21（3）从资金存在形式上看，非预算收入有）从资金存在形式上看，非预算收入有公开的和隐蔽公开的和隐蔽的两种。的两种。 A、公开的非预算资金公开的非预算资金在筹措过程中即为社会所在筹措过程中即为社会所知，使用情况也可公开或在有外界要求时公开，知，使用情况也可公开或在有外界要求时公开，服务于政府或部门、单位履行职能的需要。服务于政府或部门、单位履行职能的需要。 B、隐蔽的非预算资金隐蔽的非预算资金的筹措过程带有神秘色彩，的筹

20、措过程带有神秘色彩，主要是因为资金的筹措超越制度规范甚至法律界主要是因为资金的筹措超越制度规范甚至法律界定，不宜为外界所知。定，不宜为外界所知。 22三、我国财政收入的现状三、我国财政收入的现状 分析分析 （一）（一） 税收税收 1、我国税收现状、我国税收现状 （1）税收总量）税收总量-绝对数指标绝对数指标 税收在财政收入中已占主导地位，国家财政税收在财政收入中已占主导地位，国家财政收入的收入的90%以上自来于税收，税收成为财政政策以上自来于税收，税收成为财政政策调控国民经济的重要手段之一。调控国民经济的重要手段之一。 23实证资料：实证资料： “九五九五”计划规定，我国税收年均增长速度为计划

21、规定，我国税收年均增长速度为10，收入总量至，收入总量至2000年底要达到年底要达到8200亿元。而亿元。而“九五九五”的税收收入实际上在的税收收入实际上在1997年底就提前完成年底就提前完成了计划，收入总规模已达了计划，收入总规模已达8234亿元，到亿元，到1999年税年税收总收入突破了收总收入突破了1万亿元大关，达到万亿元大关，达到10682亿元，亿元，2000年税收总收入年税收总收入12660亿元，比上年增收亿元，比上年增收2348亿元，税收收入比上年增长了亿元，税收收入比上年增长了228。税收收。税收收入继入继1999年全年突破年全年突破1万亿元后，再创历史最好万亿元后，再创历史最好水

22、平。年均增长速度达水平。年均增长速度达15，绝对额年均增长，绝对额年均增长1200亿元之巨。亿元之巨。 “九五九五”税收收入的突破性进展，税收收入的突破性进展，极大地壮大了国家财力和中央实施宏观调控的能极大地壮大了国家财力和中央实施宏观调控的能力。力。24（2）税收收入占国内生产总值比重）税收收入占国内生产总值比重相对相对数指标数指标 “九五九五”前一年财政收入占国内生产总值的比前一年财政收入占国内生产总值的比重仅为重仅为107，至，至1999年这一比重一跃而升到年这一比重一跃而升到139，2000年底升至年底升至145。财政收入占国。财政收入占国内生产总值比重的快速增大，税收收入的快速增内生

23、产总值比重的快速增大，税收收入的快速增长起了决定性作用。长起了决定性作用。1995年税收收入占国内生产年税收收入占国内生产总值比重是总值比重是102，至，至1999年底提升到年底提升到126，预计预计2000年底将升至年底将升至135以上。以上。 可见，财政宏观规模的快速上升，主要应归可见，财政宏观规模的快速上升，主要应归功于税收的特大幅度增长。功于税收的特大幅度增长。2000年年终岁末，统年年终岁末，统计计2000年全年税收收入情况，据国家税务总局年全年税收收入情况，据国家税务总局2001年年1月月4日公布的有关统计，日公布的有关统计，2000年年1至至12月月份全国税收累计完成份全国税收累

24、计完成12660亿元，增收亿元，增收2348亿元，亿元，税收收入比上年增长了税收收入比上年增长了228。税收收入继。税收收入继1999年全年突破年全年突破1万亿元后，再创历史最好水平。万亿元后，再创历史最好水平。 25（3）税收对国民经济的贡献）税收对国民经济的贡献 税收指标是效益指标的一个重要衡量标准，税收指标是效益指标的一个重要衡量标准，一方面，一方面，税收收入占税收收入占GDP的水平的水平，表现出了经济，表现出了经济效益的高低，利润率的高低；另一方面，在整个效益的高低，利润率的高低；另一方面，在整个税收收入中，要保证国家收入税收收入中，要保证国家收入。 在我国，相对的集权，对国民经济的建

25、设十在我国，相对的集权，对国民经济的建设十分重要。分重要。 “十五十五”计划中，政府要办几件大事：计划中，政府要办几件大事：南水北调、西电东输、西气东送、青藏铁路，哪南水北调、西电东输、西气东送、青藏铁路，哪一项工程都是上千亿元的投资，政府没有钱怎么一项工程都是上千亿元的投资，政府没有钱怎么行行!国际上同样如此，国家是靠实力说话的，而国际上同样如此，国家是靠实力说话的，而国家的实力则主要表现在经济实力上！经济实力国家的实力则主要表现在经济实力上！经济实力一个靠基础，一个靠效益。没有基础，效益没有一个靠基础，一个靠效益。没有基础，效益没有依靠；没有效益，基础不会稳固。依靠；没有效益，基础不会稳固

26、。 262、税收的政策手段、税收的政策手段 税收作为财政政策的手段，主要用来实现税收作为财政政策的手段，主要用来实现经济增长、经济稳定，资源合理配置和收经济增长、经济稳定，资源合理配置和收入公平分配等目标。入公平分配等目标。27（1）实现经济增长、经济稳定的目标）实现经济增长、经济稳定的目标 税收稳定经济目标是指税收能够对国民经济起自税收稳定经济目标是指税收能够对国民经济起自动稳定的功能。动稳定的功能。 税收的这项功能被称为税收的这项功能被称为“自动稳定器自动稳定器”例如，在例如，在经济繁荣时期，国民收入增加，以国民收入为源经济繁荣时期，国民收入增加，以国民收入为源泉的税收收入会随之自动增加，

27、相对减少了个人泉的税收收入会随之自动增加，相对减少了个人的可支配收入，在一定程度上减轻了社会的投资的可支配收入，在一定程度上减轻了社会的投资需求和消费需求过旺的压力，从而使国民经济的需求和消费需求过旺的压力，从而使国民经济的增长速度减缓。在经济衰退时期，税收会自动减增长速度减缓。在经济衰退时期，税收会自动减少，相对地增加了个人的可支配收入，在一定程少，相对地增加了个人的可支配收入，在一定程度上缓解了有效需求不足的矛盾，有利于经济复度上缓解了有效需求不足的矛盾，有利于经济复苏。苏。 28图示如下：图示如下：经济繁荣国民收入国民收入税收税收投资减少投资减少供供求求消费减少消费减少29 税收发展经济

28、目标的实施一般是在指需求不足影税收发展经济目标的实施一般是在指需求不足影响经济增长速度的情况下，通过减税措施来刺激响经济增长速度的情况下，通过减税措施来刺激经济加速发展。经济加速发展。 如果税收的自动稳定经济的职能，不能促使经济如果税收的自动稳定经济的职能，不能促使经济复苏，政府可进一步采取税收措施，来刺激经济复苏，政府可进一步采取税收措施，来刺激经济发展。例如：可以采取降低税率的办法，刺激投发展。例如：可以采取降低税率的办法，刺激投资与消费，特别是通过国与国之间的关税优惠和资与消费，特别是通过国与国之间的关税优惠和对等待遇，将会刺激出口，通过贸易乘数的作用对等待遇，将会刺激出口，通过贸易乘数

29、的作用促进国民经济加快发展。促进国民经济加快发展。 税收拉动经济的作用，税收拉动经济的作用，不仅表现在税收收入的快速增长、为实施积极财不仅表现在税收收入的快速增长、为实施积极财政政策增添了巨大助力上，更重要的是表现在税政政策增添了巨大助力上，更重要的是表现在税收政策成功地实施间接调控上。收政策成功地实施间接调控上。 30我国税收政策的实例资料：我国税收政策的实例资料： A、针对亚洲金融危机的税收政策针对亚洲金融危机的税收政策 亚洲金融危机后，我国政府先后亚洲金融危机后，我国政府先后3次采取了次采取了旨在增强出口能力的减税措施。旨在增强出口能力的减税措施。1998年年10月调高月调高了部分商品的

30、出口退税率，而后鉴于促进出口的了部分商品的出口退税率，而后鉴于促进出口的力度还不够充足，于力度还不够充足，于1999年年1月和月和7月又先后两次月又先后两次提高部分商品出口退税率，使出口商品综合退税提高部分商品出口退税率，使出口商品综合退税率达到率达到15以上。综合退税率由以上。综合退税率由1997年年829提高到提高到1999年下半年的年下半年的1475。经过这。经过这3次出次出口税收政策的调整，有力地拉动了出口贸易回升，口税收政策的调整，有力地拉动了出口贸易回升，1999年我国外贸出口总额比年我国外贸出口总额比1998年增长了年增长了61，2000年年110月份，据海关总署统计，外贸出口月

31、份，据海关总署统计，外贸出口总额达到总额达到2051亿美元，比上年同期增长亿美元，比上年同期增长322。 31B B、为拉动内需，实施了一系列减税政策为拉动内需，实施了一系列减税政策 为拉动内需，促进投资增长，我国政府先后实行为拉动内需，促进投资增长，我国政府先后实行了固定资产投资方向调节税减半征收和暂停征收了固定资产投资方向调节税减半征收和暂停征收的政策措施；的政策措施； 为推动房地产业发展，对房地产流通有关的营业为推动房地产业发展，对房地产流通有关的营业税、契税、土地增值税，实施了减税免税政策；税、契税、土地增值税，实施了减税免税政策；为促进结构调整，对高新技术产业化、技术创新为促进结构调

32、整，对高新技术产业化、技术创新等相应调整了税收政策，实施了企业用于符合国等相应调整了税收政策，实施了企业用于符合国家产业政策的技术改造项目的固定资产设备投资，家产业政策的技术改造项目的固定资产设备投资，给予按给予按40比例抵免企业所得税的优惠政策，对比例抵免企业所得税的优惠政策，对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入等，实施免征营业税政策，对高新技术服务收入等，实施免征营业税政策，对高新技术产品实行税收扶持等等。这些政策的实施，极术产品实行税收扶持等等。这些政策的实施，极大地增强了各方面调整产业结构、发展高新技术大地增强了各方面调整产业

33、结构、发展高新技术的能力和积极性。的能力和积极性。 32（2）资源合理配置目标）资源合理配置目标 税收资源合理配置目标的实现是指在市场经济条税收资源合理配置目标的实现是指在市场经济条件下，由于市场缺陷的存在，决定了资源的私人件下，由于市场缺陷的存在，决定了资源的私人部门不可能完全有效配置，政府需要利用税收手部门不可能完全有效配置，政府需要利用税收手段强制改变资源配置，以弥补市场机制的缺陷。段强制改变资源配置，以弥补市场机制的缺陷。 可参考第一章的内容可参考第一章的内容33（3）税收收入促进公平分配的目标 税收收入公平分配目标的实现主要是指靠税收中税收收入公平分配目标的实现主要是指靠税收中的累进

34、所得税制和财产税制来实行。的累进所得税制和财产税制来实行。 在生产领域，对国民收入的分配应坚持效率的原在生产领域，对国民收入的分配应坚持效率的原则，谁努力多，谁收入多，以提高生产者的积极则，谁努力多，谁收入多，以提高生产者的积极性，以促进市场机制发挥作用。性，以促进市场机制发挥作用。 但是在再分配领域，应对高收入者和富有者收入但是在再分配领域，应对高收入者和富有者收入与财产进行征收更多税，以体现社会公平，缩小与财产进行征收更多税，以体现社会公平，缩小高收入者与低收入者之间的差距，缩小财产拥有高收入者与低收入者之间的差距，缩小财产拥有多者与少者之间的差距。只有这样才能更好地实多者与少者之间的差距

35、。只有这样才能更好地实现公平与效率。现公平与效率。 34举例说明 针对国内经济发展的实际情况，大胆针对国内经济发展的实际情况，大胆恢复对居民恢复对居民储蓄利息所得征税，并将其收入用于增加低收入储蓄利息所得征税，并将其收入用于增加低收入者收入。者收入。 1999年年11月，我国恢复对居民储蓄存款利息所月，我国恢复对居民储蓄存款利息所得征收个人所得税以来，到得征收个人所得税以来，到2000年年底，我国利年年底，我国利息税收入达到息税收入达到150亿元，这亿元，这150亿元都用在了哪儿亿元都用在了哪儿?据了解，从据了解，从1999年年7月月1日起，国家为提高城镇中日起，国家为提高城镇中低收入者的收入

36、，采取了一系列的措施。包括将低收入者的收入，采取了一系列的措施。包括将国有企业下岗职工基本生活费水平、失业保险金国有企业下岗职工基本生活费水平、失业保险金水平、城镇居民最低生活保障金水平提高水平、城镇居民最低生活保障金水平提高30；增加机关事业单位在职职工工资和离退休人员的增加机关事业单位在职职工工资和离退休人员的离退休费；提高国有企业离退休人员养老金标准；离退休费；提高国有企业离退休人员养老金标准；补发拖欠的国有企业离退休人员统筹项目内的养补发拖欠的国有企业离退休人员统筹项目内的养老金；提高部分优抚对象抚恤标准等。落实这些老金；提高部分优抚对象抚恤标准等。落实这些使全国使全国8400多万人受

37、益的措施，利息税发挥了重多万人受益的措施，利息税发挥了重要作用。要作用。 35 应当说政府利息税的税收政策在安排上是十分巧应当说政府利息税的税收政策在安排上是十分巧妙的。从表面上看，扩大了所得税征收范围，减妙的。从表面上看，扩大了所得税征收范围，减少了纳税人收入，是一种紧缩需求的措施，但在少了纳税人收入，是一种紧缩需求的措施，但在我国具体条件下，其情况却不然。增税却能起到我国具体条件下，其情况却不然。增税却能起到拉动内需的作用，因为征收储蓄利息所得个人所拉动内需的作用，因为征收储蓄利息所得个人所得税主要收的是中高收入者的收入，这样不仅不得税主要收的是中高收入者的收入，这样不仅不会紧缩需求，相反

38、由于低收入者增加收入，反而会紧缩需求，相反由于低收入者增加收入，反而会扩大需求，同时由于储蓄利息收入的降低，还会扩大需求，同时由于储蓄利息收入的降低，还刺激了居民将储蓄转向投资的热情。刺激了居民将储蓄转向投资的热情。 事实已证明这一举措是成功的。有关资料表明，事实已证明这一举措是成功的。有关资料表明，自恢复对储蓄利息所得征税以来，国内消费需求自恢复对储蓄利息所得征税以来，国内消费需求有明显提升，有明显提升，2000年上半年社会消费品零售总额年上半年社会消费品零售总额比上年同期增长了比上年同期增长了10，比上年同期增幅高出，比上年同期增幅高出3个多百分点；与此同时也推动了民间投资，个多百分点；与

39、此同时也推动了民间投资，2000年上半年股市成交额和入市投资者都大幅度增加，年上半年股市成交额和入市投资者都大幅度增加，成交额同比增加了成交额同比增加了18000亿元，沪深两市股指连亿元，沪深两市股指连创新高。创新高。 36（二）规费收入（二）规费收入 1、规费的分类、规费的分类 （1）规费的含义）规费的含义 主要指政府及其职能部门根据法律法规或政主要指政府及其职能部门根据法律法规或政策的规定，而收取的各种费用和基金。政府收费策的规定，而收取的各种费用和基金。政府收费是指政府在税收之外参与国民收入分配和再分配，是指政府在税收之外参与国民收入分配和再分配，以获取政府充分行使职能的重要财源。以获取

40、政府充分行使职能的重要财源。 市场经济下的各项规费，主要是指政府机关市场经济下的各项规费，主要是指政府机关为居民或团体提供特殊服务或实行行政管理所收为居民或团体提供特殊服务或实行行政管理所收取的手续费或工本费，如工商企业登记费、商标取的手续费或工本费，如工商企业登记费、商标注册费、公证费等，这种规费的收取是必要的，注册费、公证费等，这种规费的收取是必要的，它是国家财政收入的一种辅助形式。它是国家财政收入的一种辅助形式。 美国、德国每年的规费等收入分别占全国财美国、德国每年的规费等收入分别占全国财政收入的政收入的7和和81。 37（2）政府收费从性质上看，大可分为三类 行政性收费、事业性收费以及

41、经营性收费。行政性收费、事业性收费以及经营性收费。 我国当前各种收费名目太多。据不完全统计，经我国当前各种收费名目太多。据不完全统计，经各级政府批准的各种收费项目就达九百多种，加各级政府批准的各种收费项目就达九百多种，加上地方各部门自行设立的五花八门的收费项目竟上地方各部门自行设立的五花八门的收费项目竟达数千种之多。达数千种之多。 38现状分析现状分析 规费收入有其存在的合理性，我国地域广阔，各规费收入有其存在的合理性，我国地域广阔，各地情况千差万别，而税法的制定权在中央，地方地情况千差万别，而税法的制定权在中央，地方没有税收立法权，通过税收而收取的财政收入在没有税收立法权，通过税收而收取的财

42、政收入在各地有很大的差别，因而政府收费也是为筹集建各地有很大的差别，因而政府收费也是为筹集建设资金，发展地方事业的一种渠道。设资金，发展地方事业的一种渠道。 目前规费收入存在着泛乱现象，一方面收取的立目前规费收入存在着泛乱现象，一方面收取的立法程序混乱，另一方面使用的方向也不尽合理，法程序混乱，另一方面使用的方向也不尽合理，对国民经济的影响存在着双重作用，如果收取合对国民经济的影响存在着双重作用，如果收取合理、使用得当，则对国民经济发展起促进作用，理、使用得当，则对国民经济发展起促进作用，反之不利于国民经济的发展。反之不利于国民经济的发展。39 当前我国各类税外收费的总规模当前我国各类税外收费

43、的总规模,不少专家不少专家估计己与预算内收入相当估计己与预算内收入相当,有相当一部分地区甚有相当一部分地区甚至超过预算内收入。至超过预算内收入。 河南省河南省1995年各级政府的收费已达年各级政府的收费已达96亿元亿元,而地方税收入仅为而地方税收入仅为70.79亿元。不少行业费负大亿元。不少行业费负大大超过税负大超过税负,安徽省安徽省1996年农民人均费用负担年农民人均费用负担65元元,而人均农业税才而人均农业税才22元元,费是税的费是税的3倍倍; 据对湖北省钟祥市据对湖北省钟祥市50户纳税户的调查户纳税户的调查,每户每户平均税负平均税负330元元,而各费负担达而各费负担达1,400元元,费是

44、税的费是税的4倍。税外收费的征收主体繁杂倍。税外收费的征收主体繁杂,现实中似乎找不现实中似乎找不到几个不收费的行政事业单位。据山西省财政部到几个不收费的行政事业单位。据山西省财政部门统计门统计,该省税外收费单位达该省税外收费单位达1.2万个。不过也有万个。不过也有少量合规的税外收费委托税务部门代收少量合规的税外收费委托税务部门代收,据国家据国家税务总局征管司的不完全统计税务总局征管司的不完全统计,18个省市国税系个省市国税系统共代征统共代征50余种余种(次次)费用费用,21个省市地方税系统共个省市地方税系统共代征代征90余种费用。余种费用。402、税外收费的主要弊端 （1）削弱了国家宏观调控的

45、能力削弱了国家宏观调控的能力 一般说来，规范的市场经济国家与企业、公一般说来，规范的市场经济国家与企业、公民的经济关系主要体现在税收的征缴上。在财政民的经济关系主要体现在税收的征缴上。在财政收入主体多元化的背景下收入主体多元化的背景下,预算外收费往往会导预算外收费往往会导致局部利益侵蚀整体利益的现象的发生，即部门致局部利益侵蚀整体利益的现象的发生，即部门和行业往往以自身的利益或本部门主管事业的发和行业往往以自身的利益或本部门主管事业的发展为出发点展为出发点,具有很大的随意性具有很大的随意性,不考虑国家的产不考虑国家的产业政策业政策,甚至与国家的调控目标相左甚至与国家的调控目标相左,削弱或抵销削

46、弱或抵销了税收的调控作用。了税收的调控作用。 41（2）加重企业负担）加重企业负担,阻碍经济发展阻碍经济发展 预算外收费恶性膨胀的直接结果是社会财富创造预算外收费恶性膨胀的直接结果是社会财富创造者者-广大企业和生产经营业户不堪重负广大企业和生产经营业户不堪重负,经济发经济发展速度和规模受抑制。展速度和规模受抑制。 一些地区和部门从局部利益出发一些地区和部门从局部利益出发,以财政经费不以财政经费不足为由盲目收费足为由盲目收费,其结果是收费越多其结果是收费越多,财源越枯竭财源越枯竭,财政越困难财政越困难;财政越困难财政越困难,部门的收费越增加部门的收费越增加,税源税源更萎缩更萎缩,财政则愈加困难财

47、政则愈加困难.如此互为因果如此互为因果,恶性循恶性循环。环。 42（3）导致资源配置效率低下）导致资源配置效率低下,造成人力、物造成人力、物力、财力的极大浪费力、财力的极大浪费 财政的支出分配不仅是社会资源配置的重要组成财政的支出分配不仅是社会资源配置的重要组成部分部分,而且可对市场配置的不足进行补充和纠正而且可对市场配置的不足进行补充和纠正,但这需要集中一定的财力作基础。但这需要集中一定的财力作基础。 当前名目繁多、规模庞大的税外收费不少是借政当前名目繁多、规模庞大的税外收费不少是借政府之名、行部门之实、截财政之源、充单位之库府之名、行部门之实、截财政之源、充单位之库,搅乱了市场配置的正常机

48、制搅乱了市场配置的正常机制,造成社会资源的巨造成社会资源的巨大浪费大浪费 。433、税费改革、税费改革 （1）中国社科院财贸所研究员何振一撰文改革）中国社科院财贸所研究员何振一撰文改革的具体对策是：的具体对策是：一个统一、三个同步。一个统一、三个同步。一个统一一个统一就是统一国家财政，将政府的一切公共收支统一就是统一国家财政，将政府的一切公共收支统一纳入国家预算管理。不再保留任何放在国家预算纳入国家预算管理。不再保留任何放在国家预算外、实行自收自支自行管理办法的公共收支，也外、实行自收自支自行管理办法的公共收支，也不再保留任何坐支、抵扣等管理办法，以便从国不再保留任何坐支、抵扣等管理办法，以便

49、从国家财政管理制度方面挖掉产生乱收费的根源。家财政管理制度方面挖掉产生乱收费的根源。 44三个同步包括以下内容：三个同步包括以下内容： 一是城市和农村一是城市和农村“费改税费改税”同步。同步。 二是清理收费项目与行政事业体制改革同步。二是清理收费项目与行政事业体制改革同步。 三是三是“费改税费改税”与调整优化国家预算支出结构同步与调整优化国家预算支出结构同步。 45（2）国家税务总局科研所课题组研究结论）国家税务总局科研所课题组研究结论 A、收费分类及其含义收费分类及其含义 （1）行政性收费。）行政性收费。 这类收费是政府行政部门为了履这类收费是政府行政部门为了履行其职能，对自身经费不足的一种

50、补助。行其职能，对自身经费不足的一种补助。 （2）事业性收费。）事业性收费。这类收费是国家规定的实行事业这类收费是国家规定的实行事业管理的单位为了履行自身职能而收取的费用。管理的单位为了履行自身职能而收取的费用。 我国事业性单位的经费来源存在三种情况：一是国家我国事业性单位的经费来源存在三种情况：一是国家财政全额拨款的单位，一般不允许收费；二是国家财财政全额拨款的单位，一般不允许收费；二是国家财政部分拨款，部分的经费依靠自身创收解决，可以按政部分拨款，部分的经费依靠自身创收解决，可以按有关规定和标准收费；三是国家财政不予拨款，完全有关规定和标准收费；三是国家财政不予拨款，完全依靠自身创收收费解