财政收入规模与结构分析(ppt 68页).pptx

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1、 第一节第一节 财政收入概论财政收入概论 第二节第二节 财政收入的分类财政收入的分类 第三节第三节 财政收入的规模与结构分析财政收入的规模与结构分析 第五章 财政收入规模与结构分析第五章 财政收入规模与结构分析 教学重点：教学重点：v财政收入的分类财政收入的分类v影响财政收入规模水平的主要经济因素影响财政收入规模水平的主要经济因素v我国当前财政收入规模水平的分析我国当前财政收入规模水平的分析v财政收入的结构分析财政收入的结构分析第一节 财政收入概论v一、财政收入的含义一、财政收入的含义 v二、财政收入的功能二、财政收入的功能 v三、财政收入的形式三、财政收入的形式 v四、组织财政收入的原则四、

2、组织财政收入的原则第一节 财政收入概述v一、财政收入的含义一、财政收入的含义v财政收入：是政府为满足支出的需要，依据一定的财政收入：是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币收权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币收入。入。v财政收入可表现为一个过程财政收入可表现为一个过程,又是一定量的货币收入。又是一定量的货币收入。v两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行配的过程；二是指财政

3、活动的结果，即政府为履行职能需要筹集的一切货币资金的总和。职能需要筹集的一切货币资金的总和。第一节 财政收入概述v二、财政收入的功能二、财政收入的功能 v财政收入是财政支出的前提财政收入是财政支出的前提v财政收入是政府重要的宏观调控手段财政收入是政府重要的宏观调控手段 v财政收入是政府理财的重要环节财政收入是政府理财的重要环节 第一节 财政收入概述v三、财政收入的形式三、财政收入的形式 1无偿形式无偿形式 是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。财政收入的最基本形式。 2有偿形式有偿形式 是指国家

4、以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券和借款，这是财政收入的补充形式。款，这是财政收入的补充形式。3补偿形式补偿形式 是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。第一节 财政收入概述v四、组织财政收入的原则组织财政收入的原则v发展经济，广辟财源原则发展经济，广辟财源原则v兼顾三者和两级利益原则兼顾三者和两级利益原则v区别对待、合理负担原则区别对待、

5、合理负担原则第二节 财政收入分类v一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类v二、按财政收入来源分类二、按财政收入来源分类v三、按财政收入的层次分类三、按财政收入的层次分类v四、按财政收入的管理方式分类四、按财政收入的管理方式分类第二节 财政收入分类v一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类v所谓收入形式，就是指财政取得收入的具体方式。现阶段财所谓收入形式，就是指财政取得收入的具体方式。现阶段财政收入形式可分为税收收入和非税收入。政收入形式可分为税收收入和非税收入。v1、税收收入、税收收入v2、非税收入、非税收入 包括：国有资产收益、事业收入、债务收入和其他收入。包括：国有资产收益、事业

6、收入、债务收入和其他收入。 专栏6-1我国的非税收入及管理情况v政府非税收入(简称非税收入)：是由各级人民政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等十类。v各类非税收入的取得依据有所不同。专栏6-1我国的非税收入及管理情况v长期以来，相对于税收管理，我国非税收入管理比较薄弱，如非税收入概念和管理范围不够明确

7、、大量资金未纳入预算管理等，没有形成一套规范有序的管理制度。2000年，我国实施了以部门预算、国库集中收付和政府采购为主要内容的预算管理制度改革，将预算外资金统一纳入部门预算管理和国库单一账户体系。2001年，国务院办公厅转发财政部关于深化“收支两条线”改革进一步加强财政管理意见的通知，首次正式提出非税收入的概念。2004年，财政部印发关于加强政府非税收入管理的通知，明确了非税收入管理范围，初步构建了非税收入管理的制度体系。2011年，财政部门会同有关部门积极采取措施，不断加大非税收入管理力度，着力加强制度建设，将各级政府所有非税收入全部纳入预算管理。 v2011纳入公共财政预算管理的非税收入

8、14136.04亿元，政府性基金预算收入41363.13亿元，中央国有资本经营预算收入765.01亿元。 第二节 财政收入分类v二、按财政收入来源分类二、按财政收入来源分类1按所有制结构分按所有制结构分2. 按部门结构分按部门结构分第二节 财政收入分类v三、三、按财政收入的层次分类按财政收入的层次分类v分为中央财政收入与地方财政收入分为中央财政收入与地方财政收入v中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入资产收益、中央和地方共享收入中

9、的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。以及国债收入等。v地方财政收入来源地方财政收入来源是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。第二节 财政收入分类v四、按财政资金的管理方式分类四、按财政资金的管理方式分类v预算内收入：税收、收费。预算内收入：税收、收费。v预算外收入：包括法律法规规

10、定的各种行政事业性预算外收入：包括法律法规规定的各种行政事业性收费、基金收入（中央政府性基金收入）和附加收收费、基金收入（中央政府性基金收入）和附加收入等。入等。我国财政收入构成我国财政收入构成v预算内收入：特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程预算内收入：特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。 包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补包括：各项税收、专项收入、其他收入、国有企业亏损补贴。贴。v预算外收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收预算外收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形

11、式而形成的专项资金或基金。费形式而形成的专项资金或基金。 包括：预算外资金收入、中央政府性基金收入。包括：预算外资金收入、中央政府性基金收入。v制度外收入：制度外收入：就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊就是预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。派。我国财政收入构成我国财政收入构成v各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：政府收入财政收入中央政府性基金收入政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入预算外收入制度外收入 我国财政收入构成示意图收费收费财政收入财政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外

12、政府收入政府收入税收税收图图5-1 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图第三节 财政收入的规模与结构分析v一、一、财政收入规模的衡量财政收入规模的衡量v二、二、影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 v三、三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入增长变化趋势的实证分析 v四、我国当前财政收入规模水平的分析与判断四、我国当前财政收入规模水平的分析与判断v五、五、财政收入的结构分析财政收入的结构分析 v六、六、如何理解财政收入的质量如何理解财政收入的质量 第三节 财政收入规模与结构分析v一、一、财政收入规模的衡量财政收入规模的衡量v（一）（一）财政收入规

13、模的财政收入规模的含义含义财政收入规模是指一定时间内(通常为一年)一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用相对数如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用。 1、绝对规模指标是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。 2、相对规模指标(1)财政收入占国民收入的比重；(2)中央财政收入占财政总收入的比重；(3)财政收入占GDP或GNP的比重；(

14、4)税收收入占GDP或GNP的比重；其中，财政收入占GDP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。 （三）财政收入占GDP比重的合理界定 1、经验数据法 即根据历史上各个年代、各个时期财政收入占GDP的比例，及其与经济发展之间的关系，然后再根据当前经济条件的变化，同时参考国外的相关数据和经验，确定一个合理的比例。 2、要素分析法 即通过分析影响剩余产品率和财政集中率的各个因素，以确定财政收入占GDP的比重。运用这一方法时，主要根据政府履行其社会管理、经济建设等职能对财政支出的需要并将两着相加，就能大致地确定财政收入占国民收入比重的适度界限。在一国政府职

15、能处于转换时期，该方法较为合适。 （四）财政收入规模的预测 财政收入规模预测是指对一个国家或地区在未来一个时期可能组织的财政收入做出预计和测算。包括短期（年度）预测和中长期预测，它们分别是编制年度政府预算和中长期财政规划的重要基础。v进行财政收入规模预测主要采用经验预测法，即根据以往财政收入和相关经济指标的关系，在对未来时期的经济增长做出预测的基础上，综合考虑各种因素，对财政收入可能达到的规模做出预测。在具体进行预测时，要么先进行单项收入预测然后综合汇总，要么建立预测模型直接进行综合预测，或者将这两种方法同时结合运用。第三节 财政收入规模与结构分析v二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规

16、模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制约：财政收入的增长有了充分的财源；约：财政收入的增长有了充分的财源； 物耗的降低，经济效益的提高。物耗的降低，经济效益的提高。 各国中央政府财政收入占GDP的比重表表5- 1 1992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府财政收入占GDP的比重的比重 国别国别 人均人均GDP （美元）（美元）中央政府中央政府财政收入财政收入占占GDP的的比重比重低收入国家低收入

17、国家其中：尼泊尔其中：尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6第三节 财政收入规模与结构分析（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业和居民个人之间的分割比例，是影响财政收入规模的又一个重要因素。分配政策和分配制度包括工资制度、税收

18、制度、国有企业利润分配制度等。1、首先是经济体制转轨的必然结果。、首先是经济体制转轨的必然结果。v分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。问题在于分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。问题在于，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些，以后在较长时期内继续减税，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些，以后在较长时期内继续减税让利，政府也曾做过一些调整，但多是临时性、非规范性措施，没有从根本让利，政府也曾做过一些调整，但多是临时性、非规范性措施，没有从根本方针上加以解决，直到方针上加以解决，直到1995年财政收入占年财政收入占GDP的比重一直是下滑趋势。的比重

19、一直是下滑趋势。1993年中央采取整顿措施以后，财政收入占年中央采取整顿措施以后，财政收入占GDP的比重才相对稳定，到的比重才相对稳定，到1996年开年开始停止下滑，始停止下滑，1997年开始回升。年开始回升。2、其次是由于、其次是由于GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全分配过度向个人倾斜与分配制度不健全v党和政府的分配制度和分配政策是明确的，即以按劳分配为主，多种分配形式并存，党和政府的分配制度和分配政策是明确的，即以按劳分配为主，多种分配形式并存，效率优先，兼顾公平，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。但在改革过程效率优先，兼顾公平，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。但在

20、改革过程中，特别是在改革初期，对这个分配政策的贯彻不是十分有力。从中，特别是在改革初期，对这个分配政策的贯彻不是十分有力。从1993年开始在提高年开始在提高经济效益的基础上，整顿市场秩序，调整分配格局，适当提高财政收人占国民收入的经济效益的基础上，整顿市场秩序，调整分配格局，适当提高财政收人占国民收入的比重，是深化经济体制改革进程中重要的课题。比重，是深化经济体制改革进程中重要的课题。第三节 财政收入规模与结构分析（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响 1、价格总水平升降的影响、价格总水平升降的影响 财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，财政收入是一定量的货

21、币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的。所以由于价格变动引起的又是按一定时点的现价计算的。所以由于价格变动引起的GDP分配分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。针对我国曾一度出现物价上涨幅度较大的情况，学术界曾讨论财政针对我国曾一度出现物价上涨幅度较大的情况，学术界曾讨论财政收入的收入的“虚增虚增”或名义增长而实际负增长的问题，它实际上就是指或名义增长而实际负增长的问题，它实际上就是指由物价上涨导致的财政收入的由物价上涨导致的财政收入的“贬值贬值”现象。现象。分析中，可通过分析中，可通过 GDP平减价格指

22、数消除价格对财政收入的影响。平减价格指数消除价格对财政收入的影响。第三节 财政收入规模与结构分析vGDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算）v实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 表表52 52 我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比我国零售物价上涨率和财政收入增长率的对比( () )年 份零售物价上涨率财政收入增长率19842.820.219858.822.019866.05.819877.33.6198818.57.2198917.813.1第三节 财政收入规模与结构分析2、现行税收制度中主体税制的实际税率、现行税收制度中主体税制的实际税率3

23、、产品比价的变动，影响财源分布结构、产品比价的变动，影响财源分布结构 第三节 财政收入规模与结构分析v（四）政府的职能范围（四）政府的职能范围 v财政分配的主要目的是为了实现政府职能的需要，因此，政财政分配的主要目的是为了实现政府职能的需要，因此，政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。一般来说，政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。一般来说，政府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规模也就越府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规模也就越大。大。v（五）税收制度与征管水平（五）税收制度与征管水平v在经济增长水平、政府分配政策和价格水平等既定的前提下在经济增长水平、政府分配政策和

24、价格水平等既定的前提下，税收制度的设计与税收征收管理的水平也对财政收入规模，税收制度的设计与税收征收管理的水平也对财政收入规模有较大影响。前面的各项因素只是为财政收入准备了潜在的有较大影响。前面的各项因素只是为财政收入准备了潜在的源泉，而现实的收入规模如何还取决于具体的征收制度和征源泉，而现实的收入规模如何还取决于具体的征收制度和征管成效，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失管成效，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失，并做到保护财源，创造财源。，并做到保护财源，创造财源。 第三节 财政收入规模与结构分析v三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国财政收入增长变化趋势的实证

25、分析（一）总体评估（一）总体评估图6-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图年份财政支出增长额(1)财政收入增长额财政赤字增减额(由国债弥补)绝对数增长率占(1)的比重绝对数增长率占(1)的比重19961 113.831 165.7918.7104.66-51.96-8.94-4.6619971 296.011 243.1516.895.9252.869.984.0819981 564.621 224.8114.278.28339.8158.3421.7219992 389.491 568.1315.965.63821.3689.0634.3720002 698.831 951.15

26、17.072.30747.6842.8827.7020013 016.082 990.8122.399.1625.271.010.8420023 150.572 517.6015.479.91632.9725.1520.0920032 596.802 811.6114.9108.27-214.81-6.82-8.2720043 836.944 681.2221.6122.00-844.28-28.77-22.0020055 443.395 252.8219.996.50190.579.123.5020066 492.457 110.9122.5109.53-618.4627.11-1.8220

27、079 358.6212 561.5832.4134.22-3 202.96-192.66-34.22200812 811.3110 008.57 19.578.122 802.74181.9521.88200913 707.277187.9511.7.52.406519.32.516.4623.37201013 574.2314583.21 21.0.107.00-1008.9812.97-7.43201119 373.63 20772.9225.0.107.22-1 399.29-20.66-7.22第三节 财政收入规模与结构分析（二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占G

28、DP比重逐年比重逐年下降的原因及其影响下降的原因及其影响 v1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看3.中央与地方财政关系来看中央与地方财政关系来看4.财政与银行关系来看财政与银行关系来看第三节 财政收入规模与结构分析（三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环（三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环1994年工商税制改革和分税制、年工商税制改革和分税制、1998年积极财年积极财政政策，推动财政收支的大幅增长，并导向良性政政策，推动财政收支的大幅增长，并导向良性循环。循环。财政支出的增长两

29、方面：财政支出的增长两方面： 税收增长税收增长 增发国债为支撑的财政赤字的增加增发国债为支撑的财政赤字的增加第三节 财政收入规模与结构分析v四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入规模水平（一）财政收入规模水平1、预算内财政收入规模水平：偏低，低于发达国、预算内财政收入规模水平：偏低，低于发达国家，也略低于发展中国家。家，也略低于发展中国家。2、预算外财政收入规模水平：政府收入、预算外财政收入规模水平：政府收入 GDP 接近发达国家，高出发展中国家平均水平。接近发达国家，高出发展中国家平均水平。第三节 财政收入规模与结构分析 我国目前财政收

30、入规模水平的分我国目前财政收入规模水平的分析和判断析和判断v从国际横向比较来看，根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴（2007）公布的2006 年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP 比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。部分国家政府财政收入占GDP 比重见表6-4、表6-5所示。表64 20002008 年OECD 国家政府税收和非税收入占GDP的比重（单位： %）表65 部分发展中国家政府财政收 入占

31、GDP 比重 （单位： %）v通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP的比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。但是国际比较必须考虑目前统计口径的差异，主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内财政收入内统计。实际上，如果按我国当前全部的财政收入占GDP的比重来估算，我国政府财政收入占GDP的比重已经接近发达国家的水平，高出发展中国家的平均水平。第三节 财政收入规模与结构分析（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路1、适度提高财政收入占、适度提高财政收入占GDP的比重的比重2、将财

32、政收入规模控制在适当的水平上、将财政收入规模控制在适当的水平上3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向增长弹性系数和增长边际倾向第三节 财政收入规模与结构分析v财政收入占财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：增长的边际倾向三者的关系以公式：财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 年份财政收入弹性(系数)财政收入增长边际倾向()财政收入占GDP比重()197919801985199

33、019952000200120022003200420052006200720082009201020110.100.100.881.030.751.602.121.581.161.221.411.531.831.071.391.061.413.02.820.016.29.721.028.623.618.219.521.022.725.420.727.224.229.128.225.522.215.710.313.514.915.716.016.517.318.820.620.020.120.722.0第三节 财政收入规模与结构分析v（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路（二）合理调节财政收

34、入规模的基本政策思路4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长长5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整6、兼顾、兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范政府与方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间市场关系，确定财政收入规模的合理区间第三节 财政收入规模与结构分析v我国财政收入与GDP的回归分析v税收增长和GDP增长的关系第三节 财政收入规模与结构分析v我国自1978年到2008年30余年间，总体来说税收增速逐年呈加速之势，大致可分为四阶段；19781

35、980，增速微弱；19811992，平稳增长；19931998，高速增长；19992008，几乎直线增长。总体来说，我国税收收入增速过快甚至可说异常。第三节 财政收入规模与结构分析v五、财政收入的结构分析五、财政收入的结构分析 (一一)财政收入形式结构财政收入形式结构(分项目构成分项目构成) (二二)财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构 (三三)财政收入的部门结构财政收入的部门结构表表55 55 我国国家财政收入分项目构成我国国家财政收入分项目构成年份各项税收企业收入企业亏补能交基金预算调节基 金教育费附加收入其他收入197845.950.53.6198049.337.513.219851

36、01.92.2-25.3-25.37.313.9199096.22.7-19.7-19.76.34.510.2200093.9-2.1-2.10.30.61.17.12004200491.591.5-0.83-0.831.11.18.18.12005200590.9390.93-0.61-0.611.11.18.68.62006200689.889.8-0.46-0.461.21.29.59.52007200788.988.93.43.42008200888.488.44.14.12009200986.986.96.86.82010201088.188.14.54.52011201186.48

37、6.45.55.5第三节 财政收入规模与结构分析(一一)财政收入形式结构财政收入形式结构(分项目构成分项目构成)现阶段财政收入形式结构存在的问题现阶段财政收入形式结构存在的问题 (1)税费结构失衡，收费膨胀。税费结构失衡，收费膨胀。 (2)财政收入没有全部纳入预算管理，不符合公共财政的要求财政收入没有全部纳入预算管理，不符合公共财政的要求。 (3)预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀。 第三节 财政收入规模与结构分析财政收入形式结构的优化途径 (1)对政府收费进行清理。杜绝不合理收费，合理的收费可以征税的，要进行“费改税”，对一些需要保留的收费项目，要认

38、真核定收费的标准，避免乱收费。 (2)把所有的财政收入统一纳入预算内，实现政府预算的完整性第三节 财政收入规模与结构分析(二)财政收入的所有制结构我国财政收入所有制结构存在的问题及其原因 目前我国财政收入所有制结构方面存在的最主要问题是，财政收入来源结构与所有制结构脱节或错位。其后果：一是财政收入的增长偏离经济增长点，导致经济高速增长下的财政困境；二是不同所有制企业间的不公平竞争，国有企业在竞争中处于相对不利的地位。 造成这种情况的原因主要有两个：一是政策性原因，即改革以来政府鼓励非国有经济，特别是合资、外资企业的发展，在税制上执行轻税政策；二是征管上的原因，即各地为了引进外资，对外资和合资企

39、业超越权限减免税，对私营企业则存在很多管理上的漏洞，导致偷漏税严重。第三节 财政收入规模与结构分析财政收入所有制结构优化的途径 (1)统一税制，取消按所有制成分区别课税征税的制度，真正按国民待遇原则建立统一的税制。 (2)加强对非国有经济的税收征管。 第三节 财政收入规模与结构分析v（三）财政收入的部门构成v财政收入来自于农业、工业、建筑业、交通运输业等部门的收入。专栏6-2 我国“土地财政”的形成与发展v“土地财政”：是指地方政府利用手中的对土地事实上的所有权和管理权，通过收取土地出让金和与土地有关的税费来补充地方政府的财政收入的过程。v“土地财政”是我国特有的一种财政现象，它与1994年的

40、财政改革不无关系。当年的财政改革所形成的“财权向上，事权向下”的财政体制格局，直接的后果是地方财政收入在总财政收入中的比例下降的同时财政支出却上升，这种状态使得地方政府不得不自己想办法解决财政资金的不足问题，于是地方政府利用手中所掌握的大量土地资源，通过所谓市场化的运作来盘活土地的同时，“土地财政”也就应运而生，开始“土地财政”只是少数地方政府的“试探性”行为，但随着中央政府的默许和强大的示范效应，“土地财政”在我国一发而不可收拾，各地方政府纷纷打起了手中的土地的主意，直接的表现就是全国范围内的土地出让金收入呈急剧上升态势，甚至有取代地方财政之势，于是被一些学者直接称之为地方的“第二财政”。

41、我国近几年土地出让金收入情况年份年份土地出让金土地出让金收入（万收入（万亿）亿）同期地方财政同期地方财政收入（万亿收入（万亿）占同期地方财政占同期地方财政收入的比重收入的比重20113.155.2460.1%20102.714.0666.7%20091.423.2643.6%20080.962.8633.6%20071.302.3555.3%v表中我们可以看出，土地出让金收入在最近几年的地方财政收入中所占的比重是非常高的，“第二财政”的说法名至实归！（一）何谓财政收入的质量（二）影响财政收入质量的现实因素（三）必须重视虚假财政收入对经济和财政的消极作用61 （一）何谓财政收入的质量 所谓财政收

42、入的质量，是指财政收入的真实性或有效性。v1、结果含义。即对取得一定数量财政收入的质量解析，这体现在两个方面：财政收入数据信息的真实性。财政收入规模与经济增长的适应性。v2、过程含义。即对取得财政收入的过程的质量解析，这也体现存两个方面：取得财政收入的方式选择，实质上就是资金来源的稳定性问题。形成财政净收入的规模。 62 （二）影响财政收入质量的现实因素 1、税收筹划因素。 2、经济统计因素。 3、经济体制与经济运行中的因素。 4、财政监督缺位，监督效能显现不足。 63 （三）必须重视虚假财政收入对经济和财政的消极作用 虚假财政收入对经济和财政运行的消极作用至少可以归纳为两个方面： 首先，它会

43、干扰正常的经济秩序。 其次，它会使政府和财政当局对财政收入水平处于盲目的乐观状态，放松对财政收入的有效管理，不利于建立规范的财政运行机制。 64本章小结v本章主要介绍了财政收入的一般理论。v财政收入也称为“预算收入”，作为财政分配的一个方面，它是指政府为履行其职能，为满足公共支出的需要,依据一定的权力原则，通过财政筹措的所有货币资金的总和。v按财政收入的形式、来源、层次分类、管理方式可以分成不同的类别v财政收入规模的衡量指标有绝对规模指标，也可以是相对规模指标。财政收入占GNP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标。v影响财政收入规模的因素有经济发展水平和生产技术水平、分配政策和分配制度、价格

44、因素、政府职能范围、税收制度设计与征管水平等几个方面。v本书从总体评估、19781995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响、分税制改革以来实现财政收支的良性循环等方面对我国财政收入增长变化趋势进行了实证分析。本章小结v本书从财政收入规模水平、合理调节财政收入规模的基本政策思路等方面对我国当前财政收入规模水平进行了分析和判断。v本书从财政收入形式结构(分项目构成)、财政收入的所有制结构、财政收入的部门结构等方面对我国财政收入的结构进行了分析，并分别提出了调整和优化途径。v本书从财政收入的质量的概念、影响财政收入质量的现实因素及必须重视虚假财政收入对经济和财政的消极作用等方面讨论了如何

45、理解财政收入的质量。同时提出对待虚假收入，我们的态度应该是正确看待其消极影响，积极采取有针对性的政策措施，并努力加以控制或消除，而不能加以回避。 财政收入 财政收入按财政收入形式分类 财政收入按财政收入来源分类 财政收入按资金管理方式分类 收费 税费改革 财政收入质量671财政收入的功能有哪些？2分析和思考我国财政收入和政府收入中税、费比例的情况。3简述我国组织财政收入的原则。4分析我国财政收入增长变化的趋势。5为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用?6如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响?7如何分析价格与财政收入的关系?8简述影响财政收入质量的现实因素。9分析和评估我国当前财政收入规模水平。阐述合理调节财政收入 规模的基本思路。10阐述从财政收入结构分析来思考我国增加财政收入的途径。68