财政收入规模与结构分析(ppt 87页).pptx
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1、第一节第一节 财政收入分类财政收入分类第二节第二节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析第三节第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入规模的影响因素及我国的实证分析第七章第七章 财政收入规模与结构分析财政收入规模与结构分析1l课程思考课程思考如何理解财政收入分类?如何理解财政收入分类?什么是非税收入?如何实现非税收入的什么是非税收入?如何实现非税收入的预算管理?预算管理?哪些因素影响到一个国家财政收入规模?哪些因素影响到一个国家财政收入规模?如何评估我国目前的财政收入规模水平?如何评估我国目前的财政收入规模水平?2l一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类l二
2、、按财政收入管理方式分类二、按财政收入管理方式分类第一节第一节 财政收入分类财政收入分类3一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类l目前财政收入的主要分类目前财政收入的主要分类l政府收支分类科目政府收支分类科目(2012),收入分类科目,收入分类科目中中“类类”的设置:的设置:101 税收收入税收收入 102 社会保险基金收入社会保险基金收入103 非税收入非税收入104 贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入 105 债务收入债务收入110 转移性收入转移性收入 4政府收支分类改革为完整、准确地反映政府收支活动,进一步规范为完整、准确地反映政府收支活动,进一步规范预算管理、强化预算监督
3、,自预算管理、强化预算监督,自20072007年年1 1月月1 1日起全日起全面实施政府收支分类改革。面实施政府收支分类改革。 改革后的政府收支分类体系由改革后的政府收支分类体系由“收入分类收入分类”、“支出功能分类支出功能分类”、“支出经济分类支出经济分类”三部分构三部分构成。成。5l收入分类收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况,结合国际通行根据目前我国政府收入构成情况,结合国际通行的分类方法,将政府收入分为类、款、项、目四的分类方法,将政府收入分为类、款、项、目四级。级。其中,类、款两级科目设置情况如下:其中,类、
4、款两级科目设置情况如下:6l1.税收收入税收收入 分设分设20款:款: 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节固定资产投资方向调节税税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。入。7l2.社会保险基金收入社会保险基金收入 分设分设6款:款:
5、 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。收入、其他社会保险基金收入。新农合新农合 新农保新农保l3.非税收入非税收入 分设分设8款:款: 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源资源(资产资产)有偿使用收入、其他收入。有偿使用收入、其他收入。8l4.贷款转贷回收本金收入贷款转贷
6、回收本金收入 分设分设4款:款: 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。l5.债务收入债务收入 分设分设2款:款: 国内债务收入、国外债务收入。国内债务收入、国外债务收入。9l6.转移性收入转移性收入 分设分设9款:款: 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调算外转移收
7、入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。入资金。 10二、按财政收入的管理方式分类l(一)税收和非税收入(一)税收和非税收入税收收入税收收入非税收入非税收入l非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。l政府收支分类科目政府收支分类科目(2012) 中的中的“非税收入非税收入”: 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资资产产)有偿使用收入、其他收入。有偿使用收入、其他收入。11l(二)预
8、算内和预算外收入(二)预算内和预算外收入1、预算内收入、预算内收入:税收收入和非税收入中的一般税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费。公共预算政府收费。l特征:特征: 统一纳入一般公共预算统计,按国家预算立法程序实行规统一纳入一般公共预算统计,按国家预算立法程序实行规范管理,由政府统筹安排使用。范管理,由政府统筹安排使用。122、预算外收入、预算外收入l政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。的专项资金或专项基金。 特征:不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用,另外特征:不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用,另外编制基
9、金预算,专款专用,实行编制基金预算,专款专用,实行“收支两条线收支两条线”管理。管理。l预算外收入包括预算外收入包括: 社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。132010年年6月月1日财政部发布日财政部发布关于将按预算外资关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知金管理的收入纳入预算管理的通知(财预财预201088号号) ,决定从,决定从2011年年1月月1日起,将预算日起,将预算外收入(不含教育收费)全部纳入预算管理。外收入(不含教育收费)全部纳入
10、预算管理。 14l(三)狭义财政收入与广义财政收入(三)狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入狭义财政收入l指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入。内收入。l大多场所所谓大多场所所谓“财政收入财政收入”指向狭义财政收入。指向狭义财政收入。广义财政收入广义财政收入l指指IMF定义的财政收入,即所谓定义的财政收入,即所谓“全口径财政收入全口径财政收入”,包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。15第二节第二节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析l一、我国财政收入构成
11、分析一、我国财政收入构成分析l二、政府性基金收入二、政府性基金收入l三、国有土地使用权出让收入三、国有土地使用权出让收入16一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析l(一)我国财政收入构成状况(一)我国财政收入构成状况税收收入税收收入纳入纳入一般公共预算一般公共预算管理管理非税收入非税收入部分纳入一般公共预算管理部分纳入一般公共预算管理l政府性基金预算政府性基金预算l国有资本经营预算国有资本经营预算社会保险基金收入社会保险基金收入未纳入一般公共预算管理,未纳入一般公共预算管理,另行编制另行编制社会保险基金预算社会保险基金预算17制度外收入制度外收入:政府部门政府部门( (单位单位) )
12、收费收费l与预算外收入对应而言,预算外之外的乱收费、乱与预算外收入对应而言,预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派等。罚款、乱摊派等。各种收入形式的关系是:各种收入形式的关系是:l政府收入财政收入政府收入财政收入( (预算内预算内) ) 预算外收入预算外收入 制度外收入制度外收入18我国财政收入构成示意图财政收入财政收入中央政府性中央政府性 基金收入基金收入预算外预算外资金收入资金收入制度外制度外收入收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税税 收收收收 费费19l(二)我国财政收入(二)我国财政收入(预算内预算内)构成变化构成变化“五五五五”时期时期 1976-1980 其他其他 6.76.
13、7 各项税收各项税收 49.249.2企业收入企业收入44.144.1企业收企业收入入各项税收各项税收其他其他20“九五九五”时期时期1996-2000 其他其他 8.18.1 教育费附加收入教育费附加收入 1.21.2 企业亏损补贴企业亏损补贴-3.2-3.2各项税收各项税收93.993.9 各项税收各项税收教育费附加收入教育费附加收入企业亏损补贴企业亏损补贴其他其他图图7-5 “九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)资料来源:中国财政年鉴资料来源:中国财政年鉴 2001212011年财政收入分布图22中央和地方财政主要收入项目 (201
14、1,亿元)项 目国家财政收入中 央地 方合计103874.4351327.3252547.11 税收收入89738.3948631.6541106.74 国内增值税24266.6318277.385989.25 国内消费税6936.216936.21 进口货物增值税、消费税13560.4213560.42 出口货物退增值税、消费税-9204.75-9204.75 营业税13679.00174.5613504.44 企业所得税16769.6410023.356746.29 个人所得税6054.113633.072421.04 资源税595.87595.87 城市维护建设税2779.29169.3
15、72609.92 房产税1102.391102.39 印花税1042.22425.28616.94 #证券交易印花税438.45425.2813.17 城镇土地使用税1222.261222.26 土地增值税2062.612062.61 车船税302.00302.00 船舶吨税29.7629.76 车辆购置税2044.892044.89 关税2559.122559.12 耕地占用税1075.461075.46 契税2765.732765.73 烟叶税91.3891.38 其他税收收入4.152.991.16 非税收入14136.042695.6711440.37 专项收入3056.41361.4
16、02695.01 行政事业性收费4039.38404.023635.36 罚没收入1301.3938.761262.6323l(三)政府收费的性质和特殊作用(三)政府收费的性质和特殊作用1、公共公共收费的性质收费的性质l(1)公共收费的概念)公共收费的概念 公共收费,即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产公共收费,即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时,为体现受益原则,提高经济效率,增品或准公共产品时,为体现受益原则,提高经济效率,增强公共产品的有效供给,以及对某些行为进行统计和管理强公共产品的有效供给,以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。而
17、按一定标准向企业或个人收取的一定费用。 收费体现了受益的直接对称性,即谁受益谁交费,是公共收费体现了受益的直接对称性,即谁受益谁交费,是公共收入的一个重要组成部分。收入的一个重要组成部分。24l(2)公共收费的组成)公共收费的组成 规费收入规费收入 公共部门公共部门(主要是政府行政部门主要是政府行政部门)向公民提供某种特定向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。25l规费收入分为两大类:规费收入分为两大类: 行政规费行政规费 即由于政府部门各种行政活动而取得的收入,如户籍即由于政府部门各种行政活动而取得的收入,如户籍费、工商
18、执照费和商标登记费等。费、工商执照费和商标登记费等。 司法规费司法规费 它由诉讼规费它由诉讼规费(如民事诉讼费等如民事诉讼费等)和非诉讼规费和非诉讼规费(如结婚如结婚登记费、财产转让登记费等登记费、财产转让登记费等)组成。组成。l政府征收规费,除了可以取得财政收入以外,还可以政府征收规费,除了可以取得财政收入以外,还可以对某些行为进行统计和管理。对某些行为进行统计和管理。26l 使用费收入使用费收入(User Charges) 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后,即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后,按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费、按照一定的标准向
19、使用者收取的费用。如高速公路通行费、水电费、电信收费等。水电费、电信收费等。 政府收取使用费的目的,是为了弥补公共产品的成本,并政府收取使用费的目的,是为了弥补公共产品的成本,并增强公共产品的有效供给,避免浪费。增强公共产品的有效供给,避免浪费。l 惩罚性收费惩罚性收费 其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本,对其行为进行修正、限制和监督而收担的某些社会成本,对其行为进行修正、限制和监督而收取的惩罚性费用。取的惩罚性费用。27l(3)公共收费的特点)公共收费的特点 费收收入与税收收入既有相似之处,也有区别。费收收入与
20、税收收入既有相似之处,也有区别。 两者的相似点体现在,收入的主体均为政府或者其授权单两者的相似点体现在,收入的主体均为政府或者其授权单位,都属于财政性资金,都要有一定的程序约束等。位,都属于财政性资金,都要有一定的程序约束等。 但是,税收是无偿的,而费收则是有偿的;税收具有强制但是,税收是无偿的,而费收则是有偿的;税收具有强制性和普遍性,而费收则具有自愿性和特殊性;税收有固定性和普遍性,而费收则具有自愿性和特殊性;税收有固定性,而费收则相对有很大的灵活性。性,而费收则相对有很大的灵活性。28l公共收费与税收的差别:公共收费与税收的差别: 税收与政府提供的商品和服务没有直接联系,税收收税收与政府
21、提供的商品和服务没有直接联系,税收收入一般不规定特定用途,由政府统筹安排使用;收费与政入一般不规定特定用途,由政府统筹安排使用;收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系,专项收入,专项使府提供的特定商品和服务有直接联系,专项收入,专项使用。用。 税收是作为政府一般的筹资手段;收费往往是作为部税收是作为政府一般的筹资手段;收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。门和地方特定用途的筹资手段。29 税收收入是政府的主要收入,必须纳入预算内统筹使税收收入是政府的主要收入,必须纳入预算内统筹使用;收费可有所不同,全国性收费要纳入预算内,部门性用;收费可有所不同,全国性收费要纳入预算内,部门性收费或地
22、方性收费可作为预算外收入,按预算程序管理,收费或地方性收费可作为预算外收入,按预算程序管理,形成政府性基金或由部门和地方自收自支。形成政府性基金或由部门和地方自收自支。 一般而言,税收的法治性和规范性强,有利于立法监一般而言,税收的法治性和规范性强,有利于立法监督和行政管理;收费的法治性和规范性相对较差,容易诱督和行政管理;收费的法治性和规范性相对较差,容易诱发滥收费现象。发滥收费现象。302、公共收费的特殊作用、公共收费的特殊作用l(1) 减少拥挤现象,弥补公共产品的成本;减少拥挤现象,弥补公共产品的成本; 如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。l(2)
23、 对某些经济活动的负外部性进行修正;对某些经济活动的负外部性进行修正; 如对污染企业收取的污染治理费如对污染企业收取的污染治理费l(3) 促进国有资源的有效利用;促进国有资源的有效利用; 政府向资源的使用者收取一定的费用,可以约束使用者的政府向资源的使用者收取一定的费用,可以约束使用者的行为,做到物尽其用,避免浪费。行为,做到物尽其用,避免浪费。 如土地使用权收费。如土地使用权收费。l(4) 弥补地方政府财力支出的不足。弥补地方政府财力支出的不足。31世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别国别 经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所 占比重占比重 ()() 非税收入非税收入 所占比重
24、所占比重 ()()低收入国家:低收入国家: 巴基斯坦(巴基斯坦(2000年)年) 印度(印度(1998年)年) 越南(越南(2000年)年)下中等收入国家:下中等收入国家:俄罗斯(俄罗斯(2000年)年)泰国(泰国(1999年)年)罗马尼亚(罗马尼亚(1999年)年)上中等收入国家:上中等收入国家: 巴西(巴西(1998年)年) 波兰(波兰(2000年)年) 韩国(韩国(1997年)年) 南非(南非(2000年)年)高收入国家:高收入国家: 美国(美国(1999年)年) 澳大利亚(澳大利亚(1999年)年) 加拿大(加拿大(2000年)年) 德国(德国(1998年)年) 法国(法国(1997年
25、)年) 英国(英国(1998年)年) 5313.0 亿卢比亿卢比29491.0 亿卢比亿卢比787500.0 亿盾亿盾 27592.8 亿卢布亿卢布8001.8 亿泰铢亿泰铢1842460.0 亿列伊亿列伊 3275.5 亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5 亿兹罗提亿兹罗提907400.0 亿韩元亿韩元268.4 亿兰特亿兰特32535.0 亿美元亿美元2330.7 亿澳元亿澳元4689.3 亿加元亿加元17020.8 亿马克亿马克39328.0 亿法郎亿法郎3406.7 亿英镑亿英镑 72.778.084.3 83.186.487.8 82.985.086.489.9 80.380.682.482
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