财政收入规模与构成分析(PPT 75页).pptx
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1、南国商学院 国际经济与金融学院 第七章第七章 财政收入规模与构成分析财政收入规模与构成分析 引引 语语 第一节第一节 财政收入分类财政收入分类 Fiscal revenues classifications 第二节第二节 财政收入(预算内)规模分析财政收入(预算内)规模分析 Analysis of the scale of fiscal (budgetary) revenue 第三节第三节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析 The structure of fiscal revenue and analysis of extra-budgetary revenue 小结、复
2、习思考题、课外读物小结、复习思考题、课外读物 南国商学院 国际经济与金融学院 第第 七七 章章 引引 语语 财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段构成。在现代,对财政收入可以从多种角度进行分类,构成。在现代,对财政收入可以从多种角度进行分类,并可依据不同的分类方法,对财政收入的结构进行相应并可依据不同的分类方法,对财政收入的结构进行相应分析。分析。 在当今绝大多数国家,税收已成为财政收入的主要形在当今绝大多数国家,税收已成为财政收入的主要形式和来源。式和来源。 显然,财政收入规模的大小及其增长,无论对政府还显然,财政收入规模的大小及其增长,无论
3、对政府还是对非政府主体而言,均具有重要意义。但是,财政收是对非政府主体而言,均具有重要意义。但是,财政收入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。 在我国,除了预算内财政收入,还存在相当大规模在我国,除了预算内财政收入,还存在相当大规模的预算外资金,甚至还存在所谓制度外收入。的预算外资金,甚至还存在所谓制度外收入。 如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔制度外收入,建立规范化的政府收入机制,一直是我国制度外收入,建立规范化的政府收入机制,一直是我国财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题
4、。财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。 南国商学院 国际经济与金融学院 第一节第一节 财政收入分类财政收入分类 财政收入的概念财政收入的概念 Definition of fiscal revenues 两种理解:两种理解: 作为作为结果结果的财政收入的财政收入 作为作为过程过程的财政收入的财政收入 财政收入分类的依据财政收入分类的依据 Bases of fiscal revenues classifications 财政收入的分类:主要方法财政收入的分类:主要方法 Fiscal revenues classifications;main methods南国商学院 国际经济与金融学
5、院 财政收入分类的依据财政收入分类的依据 财政收入分类的依据较多,其中包括如下一些角度的财政收入分类的依据较多,其中包括如下一些角度的分类:分类: 按财政收入的形式按财政收入的形式税收收入、非税收入税收收入、非税收入 按财政收入的稳定性按财政收入的稳定性经常性收入经常性收入、临时性收入临时性收入 按财政收入的征收方式按财政收入的征收方式强制性收入、自由收入强制性收入、自由收入 按是否自愿和协商按是否自愿和协商公共经济收入、私人经济收入公共经济收入、私人经济收入 其他分类依据其他分类依据 如:按收入归属、收入来源等如:按收入归属、收入来源等南国商学院 国际经济与金融学院 非税收入:含义及其与税收
6、收入的区别非税收入:含义及其与税收收入的区别 何谓非税收入?何谓非税收入? 按照国际货币基金组织的定义,除税收和政府债务收按照国际货币基金组织的定义,除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。(入以外的所有政府收入均为非税收入。(主要内容主要内容) 税收收入与非税收入的区别税收收入与非税收入的区别收取目的不同收取目的不同税收收入在总体上是政府为了履行使税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收;非税收入则是出社会公众普遍受益的法定职责而征收;非税收入则是出于各种不同目的而收取,一般属于个人等非政府主体因于各种不同目的而收取,一般属于个人等非政府主体因为消费或使用
7、了特定公共服务或设施而分摊的成本。为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。征收方式不同征收方式不同税收收入的征收由税法规定,一般由税收收入的征收由税法规定,一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴;非税收入的纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴;非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定,具体征收方式多样。缴纳和收取由相关的法律规定,具体征收方式多样。管理方式不同管理方式不同税收收入须纳入政府一般预算,依法税收收入须纳入政府一般预算,依法实行统筹管理和使用;非税收入有的纳入政府一般预算实行统筹管理和使用;非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用,有的则作为特别基金、实行专款专用。统筹安排使用
8、,有的则作为特别基金、实行专款专用。南国商学院 国际经济与金融学院 财政收入:经常性、临时性收入财政收入:经常性、临时性收入 经常性收入经常性收入 国家(或政府)在各个财政年度里连续不断、反复国家(或政府)在各个财政年度里连续不断、反复(经常)地取得的财政收入。(经常)地取得的财政收入。 根据根据财政部财政部关于关于统一界定地方财政经常性收入口径统一界定地方财政经常性收入口径的意见,我国地方财政的经常性收入包括三个方面:的意见,我国地方财政的经常性收入包括三个方面: 地方一般预算收入(剔除城市维护建设税、罚没收地方一般预算收入(剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收
9、入)入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入) 中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还还及出口退税基数返还 中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入 同时,同时,行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收入范围,由各地财政部门与人大有关部门商定入范围,由各地财政部门与人大有关部门商定。 临时性收入(亦称临时性收入(亦称非经常性收入非经常性收入) 国家(或政府)在各个财政年度里不规则地、并非国家(或政府)在各个财政年度里不规则地、并非连
10、续不断和稳定地(如只是一次性地)取得的财政收入。连续不断和稳定地(如只是一次性地)取得的财政收入。南国商学院 国际经济与金融学院 财政收入的分类:主要方法财政收入的分类:主要方法 按财政收入的形式分类按财政收入的形式分类 具体形式(具体形式(“国家财政分项目收入国家财政分项目收入”) 税收收入税收收入 社会保险基金收入社会保险基金收入 非税收入非税收入 贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入 债务收入债务收入税收收入 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、
11、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。南国商学院 国际经济与金融学院 社会保险基金收入 基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗、城镇居民基本养老保险、新型农村社会养老保险、其他社会保险等基金收入南国商学院 国际经济与金融学院 非税收入 政府性基金收入 专项收入 行政事业性收费 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源有偿使用收入 其他收入南国商学院 国际经济与金融学院 贷款转贷回收本金收入 内外债贷款 转贷的本金收入南国商学院 国际经济与金融学院 债务收入 铸币税 通货膨胀税南国商学院 国际经济与金融学院 南国商学院 国际经济与金融学院 财政收入按其具体形式分
12、类财政收入按其具体形式分类 财政收入的具体形式财政收入的具体形式(有些尚未计入我国现行统计)(有些尚未计入我国现行统计) 税收税收 (多数现代国家的主要财政收入形式)(多数现代国家的主要财政收入形式) (公共)收费(公共)收费 债务收入债务收入 国有资产收入国有资产收入 (大体相当于原(大体相当于原“企业收入企业收入”) 铸币税、通货膨胀税铸币税、通货膨胀税 其他其他 如:罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、如:罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、石油特别收益金石油特别收益金 等等 财政收入的具体形式:两点说明财政收入的具体形式:两点说明 政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同政府取得不同
13、形式的财政收入所运用的手段不同 不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别 南国商学院 国际经济与金融学院 铸币税:基本含义铸币税:基本含义 铸币税(铸币税(seigniorage;royalty)有多种含义:)有多种含义: 在金本位制下,人们可随意将黄金送到造币厂在金本位制下,人们可随意将黄金送到造币厂铸成金币,只需为此支付少量税款。铸成金币,只需为此支付少量税款。(原初的、在(原初的、在历史上作为本义的铸币税)历史上作为本义的铸币税) 在金属货币时期,在金属货币时期,通货通货的币面价值超出其生产的币面价值超出其生产成本(或实际价值)的部分。成本(或实际
14、价值)的部分。(例如:成色不足的主(例如:成色不足的主币、辅币等)币、辅币等) 在信用货币时代,名义货币的使用给中央货币在信用货币时代,名义货币的使用给中央货币当局带来了货币发行收益,并可被中央政府用作当局带来了货币发行收益,并可被中央政府用作财政收入来源财政收入来源。(同(同信用货币的经济发行信用货币的经济发行相关)相关)南国商学院 国际经济与金融学院 通货膨胀税:基本含义通货膨胀税:基本含义 通货膨胀税与通货膨胀直接相关,可以从两个层面通货膨胀税与通货膨胀直接相关,可以从两个层面理解:理解: 政府采取向银行透支、增发货币的方式,来弥补财政府采取向银行透支、增发货币的方式,来弥补财政赤字,从
15、而降低了公众所持货币的购买力。政赤字,从而降低了公众所持货币的购买力。(这种层这种层面的通胀税面的通胀税以货币的非经济发行为前提以货币的非经济发行为前提,系通常理解),系通常理解) 在通胀条件下的一种隐蔽性税收在通胀条件下的一种隐蔽性税收此时,人们的此时,人们的名义货币收入增加,其应纳税所得被自动地划入较高的名义货币收入增加,其应纳税所得被自动地划入较高的所得级距所得级距,适用税率适用税率出现出现档次爬升档次爬升(bracket creep),从),从而缴纳更多税款而缴纳更多税款。(这种层面的通胀税乃是(这种层面的通胀税乃是通货膨胀与通货膨胀与累进税制共同作用之结果累进税制共同作用之结果,仅部
16、分人如此理解,仅部分人如此理解)南国商学院 国际经济与金融学院 特许经营收入:基本含义特许经营收入:基本含义 国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入,属于政府非税收入种产品或服务而获得的收入,属于政府非税收入的组成部分。的组成部分。 现阶段,我国政府的特许经营收入主要包括:现阶段,我国政府的特许经营收入主要包括: 烟草专卖收入烟草专卖收入 酒类产品专卖收入酒类产品专卖收入 免税商品专营收入免税商品专营收入 货币发行收入、印钞造币收入货币发行收入、印钞造币收入 纪念邮票(纪念币)发行收入纪念邮票(纪念币)发行收入 食盐批发专营收入,等
17、食盐批发专营收入,等南国商学院 国际经济与金融学院 彩票、彩票资金、彩票公益金彩票、彩票资金、彩票公益金 何谓彩票?何谓彩票? 国家为筹集社会公益资金,促进社会公益事业发展而国家为筹集社会公益资金,促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售,自然人自愿购买,并按照特定规则特许发行、依法销售,自然人自愿购买,并按照特定规则获得中奖机会的凭证。获得中奖机会的凭证。见见彩票管理条例彩票管理条例(2009年年5月月4日发布)日发布) 彩票资金:基本含义(构成)彩票资金:基本含义(构成) 彩票资金彩票资金包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。彩票资金构成比例由国务院决
18、定。彩票资金构成比例由国务院决定。 彩票奖金彩票奖金用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的最高限额,由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。最高限额,由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。 彩票发行费彩票发行费专项用于彩票发行机构、彩票销售机专项用于彩票发行机构、彩票销售机构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。 彩票公益金彩票公益金专项用于社会福利、体育等社会公益专项用于社会福利、体育等社会公益事业,不用于平衡财政一般预算。事业,不用于平衡财政一般预算。南国商学院 国际经济与金融学院 石油特别收益金:征收
19、目的与方法石油特别收益金:征收目的与方法 石油特别收益金:概念与性质石油特别收益金:概念与性质 国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。 属于中央财政非税收入,纳入中央财政预算管理。属于中央财政非税收入,纳入中央财政预算管理。 征收目的征收目的 在石油价格持续上涨的背景下,为妥善处理各方面在石油价格持续上涨的背景下,为妥善处理各方面利益关系,推进石油价格形成机制改革,加强国家调控,利益关系,推进石油价格形成机制改革,加强国家调控,促进国民经济持续健康协调发展,国务院于
20、促进国民经济持续健康协调发展,国务院于2006年年3月月15日决定开征;当年日决定开征;当年3月月25日财政部发布日财政部发布征收办法征收办法。 征收方法征收方法 实行实行5级超额累进(最低级超额累进(最低20%,最高,最高40%)从价定率)从价定率计征,按月计算、按季缴纳。计征,按月计算、按季缴纳。 征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。为便于参照国际市场油价水平,原油价格按美格确定。为便于参照国际市场油价水平,原油价格按美元元/桶计价,起征点为桶计价,起征点为40美元美元/桶。桶。南国商学院 国际经济与金融学院 我国财政收入按形式分
21、类:我国财政收入按形式分类:项目构成及变化项目构成及变化 “五五五五”时期时期其他其他0.70.7各项税收各项税收49.249.2企业收入企业收入44.144.1企业收入企业收入各项税收各项税收其他其他“九五九五”时期时期其他其他 8.18.1教育费附加收教育费附加收入入 1.21.2企业亏损补贴企业亏损补贴3.2各项税收各项税收93.993.9各项税收各项税收教育费附加收入教育费附加收入企业亏损补贴企业亏损补贴其他其他南国商学院 国际经济与金融学院 第二节第二节 财政收入规模分析财政收入规模分析 一、影响一、影响财政收入规模财政收入规模水平的主要经济水平的主要经济因素因素 Leading f
22、actors in the effect on the revenue scale 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 The increasing trends of fiscal revenue in China 三、我国当前财政收入规模水平的分析和三、我国当前财政收入规模水平的分析和 判断判断 Analysis and estimation of Chinese actual revenue scale南国商学院 国际经济与金融学院 影响财政收入规模水平的主要经济因素影响财政收入规模水平的主要经济因素 经济发展水平和生产技术水平的影响经济发展水平
23、和生产技术水平的影响 经济发展水平经济发展水平 GDP对财政收入的制约关系:一元回归分析对财政收入的制约关系:一元回归分析 生产技术水平生产技术水平 分配制度(或分配体制)和分配政策的影响分配制度(或分配体制)和分配政策的影响 分配体制与政治体制(集权或分权)间的直接联系分配体制与政治体制(集权或分权)间的直接联系 改革后我国改革后我国GDP分配政策及分配格局的变化分配政策及分配格局的变化 价格(总水平与结构)变化的影响价格(总水平与结构)变化的影响 与财政收入制度(等)相关与财政收入制度(等)相关 南国商学院 国际经济与金融学院 各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重
24、 (1992年)年) 国国 别别 人均人均GNP(美元)(美元)中央政府财政收入占中央政府财政收入占GNP的比重的比重 (%)低收入国家低收入国家 其中:尼泊尔其中:尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中:菲律宾其中:菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中:英国其中:英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 37.5 40.9 30.3 44.6南国商学院 国际经济与金融学院
25、 价格变化对财政收入规模水平的影响价格变化对财政收入规模水平的影响 价格总水平价格总水平 价格总水平变动的基本原因价格总水平变动的基本原因 价格总水平变动对财政收入的影响:作用机理价格总水平变动对财政收入的影响:作用机理 名义的、实际的财政收入名义的、实际的财政收入 财政收入制度(假设以税收为主)财政收入制度(假设以税收为主) 三种税制类型(比例、累进、定额)三种税制类型(比例、累进、定额) 价格结构价格结构 价格结构的变动:原因与实质价格结构的变动:原因与实质 价格结构变动对财政收入的影响:作用原理价格结构变动对财政收入的影响:作用原理南国商学院 国际经济与金融学院 名义财政收入与实际财政收
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