如何进行报表分析及撰写财务报告培训课件.pptx

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1、如何进行报表分析及撰写财务报告如何进行报表分析及撰写财务报告企业财务管理整体框架企业财务管理整体框架第一层次：财务人员财务会计与税务现金管理第二层次：财务经理财务财务分析资金运作第三层次：CEO财务预算与内部控制资本运作会计工作财务工作财务管理工作财务报表分析的几点理念财务报表分析的几点理念报表数据与报表数据的来源同样重要；报表数据与报表数据的来源同样重要； 诊断与治病（财务报表分析的角色定位）：诊断与治病（财务报表分析的角色定位）： 企业的体温计：发现疑点企业的体温计：发现疑点-推理可能问题推理可能问题-调查研究调查研究- -发现真正原因发现真正原因-整改整改-再评价再评价什么样的企业是业绩

2、良好企业？什么样的企业是业绩良好企业？ 利润迅猛增长？利润迅猛增长？ 利润率高？利润率高？ 净资产收益率高？净资产收益率高？ 创造经营现金净流量多？创造经营现金净流量多？有疑问有疑问 利润增长怎么这么快？利润增长怎么这么快？ 利润率怎么这么高？利润率怎么这么高？ 成本是不是少算了？成本是不是少算了？ 资产是不是大幅度减少了？资产是不是大幅度减少了？ 发现了什么？发现了什么？利润表主要项目利润表主要项目2006 2007 主营业务收入（万元）52,603.81 90,898.87 主营业务成本主营业务成本31,745.8031,745.8033,072.9133,072.91主营业务利润（万元）

3、20,858.01 57,825.96 利润总额（万元）12,567.06 42,337.94 资产合计资产合计182,328.70182,328.70315,129.53315,129.53股东权益股东权益84,417.8684,417.86134,875.43134,875.43应收账款应收账款22,453.2622,453.2654,419.4954,419.49发现发现 利润成倍增长利润成倍增长 收入近乎成倍增长，成本增长很少收入近乎成倍增长，成本增长很少 资产和权益大幅度增长，应收帐款成倍资产和权益大幅度增长，应收帐款成倍增长增长 收入的增长大部分来自于应收账款？收入的增长大部分来自

4、于应收账款？这说明了什么？这说明了什么？不能简单地就单个指标的数值下结论；不能简单地就单个指标的数值下结论；经营业绩不仅表现在利润表指标上，经营业绩不仅表现在利润表指标上，还表现在资产负债表和现金流量表上；还表现在资产负债表和现金流量表上；不能简单地根据几个固定指标的数值不能简单地根据几个固定指标的数值下结论，应当根据一个指标的数值高低下结论，应当根据一个指标的数值高低来寻找下一个需要判断的指标，直到能来寻找下一个需要判断的指标，直到能够回答我们所关心的问题。够回答我们所关心的问题。一、财务报表分析概述一、财务报表分析概述&财务报告分析的概念财务报告分析的概念财务报表分析，又称财务分析，是通过

5、收集、财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理整理企业财务会计报告中的有关企业财务会计报告中的有关数据数据，并结合其他，并结合其他有关补充信息，对企业的有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现财务状况、经营成果和现金流量金流量情况进行综合情况进行综合比较、分析和评价比较、分析和评价，为财务会，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。工作。&财务报告分析的程序财务报告分析的程序 确确定定分分析析目目的的 收集分析资料 进行专题分析 进行综合分析与评价 企业特征企业特征 主业是否突出（核心竞争力）主业是否突出（核心竞争力） 市场

6、前景是否广阔：市场前景是否广阔：市场份额、成长性、广泛性市场份额、成长性、广泛性 垄断性：垄断性：政策性垄断；技术垄断；规模垄断政策性垄断；技术垄断；规模垄断资金支持；政策支持；销售支持资金支持；政策支持；销售支持分析步骤分析步骤 经营策略分析经营策略分析确定利润来源及经营风险确定利润来源及经营风险决定企业的行业选择和竞争定位决定企业的行业选择和竞争定位研究创造持续竞争优势的策略研究创造持续竞争优势的策略 财务分析财务分析 会计分析：评价会计反映实际程度会计分析：评价会计反映实际程度 前景分析：预测未来前景分析：预测未来财务报告的四大作用？财务报告的四大作用？ 1，沟通信息（告知、总结），沟通

7、信息（告知、总结） 2，解决问题（督促、协调），解决问题（督促、协调） 3，发现问题（监控、分析），发现问题（监控、分析） 4，提出建议（责任、游说），提出建议（责任、游说）常见问题常见问题 分清楚重点，全面而简洁，不要忘记重要分清楚重点，全面而简洁，不要忘记重要的，使领导陷入决策沟渠的，使领导陷入决策沟渠 如何对付不同的领导，如何平衡期望与现如何对付不同的领导，如何平衡期望与现实，如何合理安排实，如何合理安排 急于求成，期望领导的反馈与决策的出现急于求成，期望领导的反馈与决策的出现与现实的差距，以及后续的跟踪与现实的差距，以及后续的跟踪 表达能力，半成品现象，木头人情景表达能力，半成品现象，

8、木头人情景 过于结论化，忽略信息沟通，只进行问题过于结论化，忽略信息沟通，只进行问题和请示沟通，结果与过程和请示沟通，结果与过程财务分析人员需要哪些信息？财务分析人员需要哪些信息？ 企业内部历年的信息？企业内部历年的信息？ 关联公司信息？关联公司信息？ 企业的产品和行业信息？企业的产品和行业信息？ 竞争对手信息？竞争对手信息？ 市场信息？市场信息？ 财务标杆？财务标杆？二、三大财务报表的分析二、三大财务报表的分析资产负债表资产负债表是否从是否从资产负债表资产负债表上看到了：上看到了：企业的资金从哪里来的？到哪里去了？企业的资金从哪里来的？到哪里去了？企业的企业的财务实力财务实力怎样？怎样？企业

9、的企业的财务结构财务结构怎样？对企业适合吗？怎样？对企业适合吗？企业的企业的资产结构资产结构？企业的偿债能力怎样？企业的偿债能力怎样？企业的营运能力强吗？企业的营运能力强吗？ 企业资产质量分析企业资产质量分析资产项目资产项目解读关键解读关键货币资金货币资金数量：一般占流动资产的数量：一般占流动资产的左右左右质量：收付频繁、融资能力、定期存款等质量：收付频繁、融资能力、定期存款等应收款项应收款项数量：应收帐款周转天数天数量：应收帐款周转天数天质量：帐龄及潜在坏帐损失、异常往来质量：帐龄及潜在坏帐损失、异常往来存货存货数量：一般占流动资产数量：一般占流动资产左右左右质量：计价、积压、潜在损失质量：

10、计价、积压、潜在损失待摊费用待摊费用数额是否过大，数额是否过大，摊销期过长摊销期过长长期投资长期投资投向和可收回性、潜在损失投向和可收回性、潜在损失固定资产固定资产数量：一般占资产数量：一般占资产左右左右质量：标准、更新、结构、折旧、工程结转、损失等质量：标准、更新、结构、折旧、工程结转、损失等在建工程在建工程进度、造价、质量进度、造价、质量无形资产等无形资产等数额是否过大，是否按期摊销数额是否过大，是否按期摊销利润表分析利润表分析 项目期初数期末数一、营业收入减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动损益 投资收益二、营业利润加： 营业外收支净

11、额三、利润总额减：所得税四、净利润利润表内容与结构 关注利润表如何通过利润表利润表看企业的 经营实力？ 经营成长性？ 盈利能力？ 经营结构？1、销售额2、净利润1、 收入结构2、产品产销结构3、成本费用结构4、利润形成结构5、利润分配结构营业收入营业外收入投资收益三、财务报表综合分析三、财务报表综合分析企业财务状况评价指标与计划目标比较与过去业绩比较与行业水平比较企业优势/劣势分析结构分析法结构分析法销售部费用结构3.6%0.5%0.1%0.2%0.0%0.1%34.6%0.3%1.9%3.0%0.7%38.1%15.6%0.9%0.1%0.2%工资福利费劳动保险费文具印刷费差旅费交际应酬费运

12、输费装卸费推广宣传费低值易耗品邮政电信业务提成服务费过磅费行政交通费检测费四、财务分析报告撰写四、财务分析报告撰写v 撰写步骤撰写步骤1.1. 明确报告目的和作用；明确报告目的和作用；2.2. 收集并核实业务报表及相关资料，可作为分析报收集并核实业务报表及相关资料，可作为分析报告的附件；告的附件；3.3. 建立分析报告的结构；建立分析报告的结构；4.4. 划分报告的分析重点和注意点；划分报告的分析重点和注意点；5.5. 说明各分析模块之间的关联关系，及其相互影响说明各分析模块之间的关联关系，及其相互影响程度；程度；6.6. 对比行业水平，并对行业市场环境进行分析说明；对比行业水平，并对行业市场

13、环境进行分析说明；7.7. 整理文档资料组成分析报告。整理文档资料组成分析报告。撰写报告重点指标撰写报告重点指标v 重点关注的指标重点关注的指标 每个行业中每个企业的管理细节都有不同，经营每个行业中每个企业的管理细节都有不同，经营管理者在不同时期关注的问题也不同，有必要特别指管理者在不同时期关注的问题也不同，有必要特别指出分析报告中企业有特性的指标。出分析报告中企业有特性的指标。 除了基于三张财务报表之外，应加入密切相关的除了基于三张财务报表之外，应加入密切相关的业务报表进行方程计算，甚至加入与供应商、客户、业务报表进行方程计算，甚至加入与供应商、客户、合作伙伴等重要指标数据。合作伙伴等重要指

14、标数据。 关注重点指标的：关注重点指标的：变化情况（发展趋势）变化情况（发展趋势）同业比较（竞争者水平、平均水平、高水平）同业比较（竞争者水平、平均水平、高水平）同期比较（相同经营时期的变化情况）同期比较（相同经营时期的变化情况）综合案例分析综合案例分析撰写分析报告应该注意的事项撰写分析报告应该注意的事项传统财务分析方法的主要缺陷传统财务分析方法的主要缺陷 单指标分析，多指标简单联系分析单指标分析，多指标简单联系分析 经验判断经验判断 行业判断行业判断 就财务指标论指标，就财务数据论数据，就财务指标论指标，就财务数据论数据，加权打分，不能动态地、发展地、有机加权打分，不能动态地、发展地、有机联

15、系地看问题联系地看问题还有哪些新方法？还有哪些新方法？ 1.在判断经营业绩时，将实现利润情况在判断经营业绩时，将实现利润情况和利润的真实性、资产质量结合起来；和利润的真实性、资产质量结合起来； 扣除应收帐款对利润的影响扣除应收帐款对利润的影响 扣除不良资产对利润的影响扣除不良资产对利润的影响 关注资产结构合理性的变化关注资产结构合理性的变化 提示收入与成本关系的合理性提示收入与成本关系的合理性 提示投资收益对利润的影响提示投资收益对利润的影响 提示补贴收入对利润的影响提示补贴收入对利润的影响2.成本费用支出项目的合理性评价成本费用支出项目的合理性评价 不是简单地看成本费用支出的变化情况；不是简

16、单地看成本费用支出的变化情况； 而是看成本费用项目于收入的关系，看其之差而是看成本费用项目于收入的关系，看其之差或之比的变化情况；或之比的变化情况； 看成本费用项目与利润的关系，看支出的提高看成本费用项目与利润的关系，看支出的提高或降低是否带来了利润的增加或降低是否带来了利润的增加财务分析应当分析什么？财务分析应当分析什么？ 1.经营业绩分析经营业绩分析 利润构成情况利润构成情况 利润的稳定性利润的稳定性 利润真实性利润真实性 2.成本费用分析成本费用分析 成本控制情况成本控制情况 管理费用的合理性管理费用的合理性 销售费用支出的合理销售费用支出的合理性性 3.资产结构分析资产结构分析 资产结

17、构的合理性资产结构的合理性评价评价 资产结构的变化趋资产结构的变化趋势势 4.资本结构分析资本结构分析 资本结构的合理性资本结构的合理性评价评价财务分析应当分析什么？财务分析应当分析什么？ 5.偿债能力分析偿债能力分析 6.盈利能力分析盈利能力分析 7.营运能力分析营运能力分析 8.经营协调分析经营协调分析 9.经营风险分析经营风险分析 10.发展能力分析发展能力分析 11.现金流量分析现金流量分析赢在细节赢在细节贵在执行贵在执行 作业作业 从今天开始搜集财务分析报告资料，从今天开始搜集财务分析报告资料，从公司简介及行业水平、资产负债从公司简介及行业水平、资产负债表分析开始着手。表分析开始着手。