如何阅读财务报表及财务管理知识分析.pptx
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1、长沙理工大学丁琪琳15974170070识别阳光下的谎言参考书宋娟:财务报表分析从入门到精通,2010,机械工业出版社黄世忠,财务报表分析框架、理论及案例(高层次,忽视理论部分)中国财政经济出版社 房西苑 资本游戏通俗介绍投融资的基本方法、基本原则主要内容四大财务报表体系理解财务报表信息的预备知识分析案例财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润利润表表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 股东股东权益权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出股东权益股东权益变动变动表表股东权益变化股
2、东权益变化及其变化原因及其变化原因 期初期初 变动变动 期末期末资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整,得出经关调整,得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系你为什么要看财务报表?作为领导:作为领导:可通过财务报表,建立与财务经理和人员沟通的基本语言,了解公司的财务
3、状况、经营业绩。作为管理者:作为管理者:可以通过阅读和分析发现公司经营管理过程中存在的问题,发现贡献价值和消耗价值的作业、岗位、流程、产品和部门。作为股权投资者:作为股权投资者:评价企业业绩和风险,评估编报企业的投资价值和资信,结合市场表现了解公司的发展前景、投资价值作为债权人:通过分析报表并结合市场表现评价编表企业的偿债能力和偿债信誉。财务报表揭示的企业运作信息(1)公司的治理结构 公司的股权结构及实际控制人 公司管理团队的构成及履历 公司董事会及监事会状况 公司的大事(2)公司的经营策略: 公司的行业环境及行业地位、竞争实力 公司的主要投资项目、投资规模及产业取向(3)会计信息质量 审计报
4、告意见类型 会计信息质量(4)公司的经营成果及资产管理效率: 公司的盈利能力及其影响因素 公司的资产运营效率 股份公司的市场表现财务报表揭示的企业运作信息(5)公司的财务健康状况 企业的负债企业的负债水平水平 企业偿债能力企业偿债能力 企业的经营风险企业的经营风险和财务风险和财务风险(6)目标企业投资价值(3-5年趋势分析) 公司资产、利润、市场占有率等的增长公司资产、利润、市场占有率等的增长 公司发行的证券市场价格变化趋势公司发行的证券市场价格变化趋势 银行银行发放、赎回贷款的依据发放、赎回贷款的依据财务报表揭示的企业运作信息家庭理财的三个报表 年年3030晚上,丈夫对妻子说:晚上,丈夫对妻
5、子说:“想当初,咱们想当初,咱们1010万元起家,奋万元起家,奋斗十年,现在有了一栋价值斗十年,现在有了一栋价值100100万的房子,一台万的房子,一台3030万的汽车,万的汽车,还有还有8 8万元现金和万元现金和1010万国债,以备儿子上学用。货架和仓库上万国债,以备儿子上学用。货架和仓库上的货估计有的货估计有3030万元。再奋斗两年,争取还了房子贷款万元。再奋斗两年,争取还了房子贷款4040万和万和祥林嫂货款祥林嫂货款8 8万元。阿万元。阿Q Q还欠我们还欠我们1010万货款吧?万货款吧?”资产负资产负债表债表 妻子说:真不容易呀。今年咱们小店营业额近妻子说:真不容易呀。今年咱们小店营业额
6、近300300万,也不少万,也不少了。可进货成本高,毛利只有了。可进货成本高,毛利只有15%15%,加上门面租金、水电、工,加上门面租金、水电、工资、广告费、税费合计差不多资、广告费、税费合计差不多270270万,请工商、税务、银行喝万,请工商、税务、银行喝酒钓鱼大概花掉酒钓鱼大概花掉5 5万,可恨小偷还偷掉了差不多万,可恨小偷还偷掉了差不多5 5万的货物,万的货物,起早贪黑的,最后赚得大概起早贪黑的,最后赚得大概2020万吧。得想办法尽快收回阿万吧。得想办法尽快收回阿Q Q那那的的1010万元。不过好像国债上涨了万元。不过好像国债上涨了10%10%。利润表利润表 丈夫说:赚了丈夫说:赚了17
7、17万利润,可最后攥到手头的钱只有万利润,可最后攥到手头的钱只有1010万。阿万。阿Q Q不太讲信用,总延迟付款。五月份买了不太讲信用,总延迟付款。五月份买了1010万国债后差点断货万国债后差点断货了,幸好祥林嫂让我们赊账,加上孔乙己帮忙,到银行借了了,幸好祥林嫂让我们赊账,加上孔乙己帮忙,到银行借了2020万。不过老孔也比较黑,周转万。不过老孔也比较黑,周转6 6个月利息和手续费等要了个月利息和手续费等要了4 4万。万。 现金流量表现金流量表资产负债表1揭示企业特定日期的财务状况的报表编制基础:资产=负债+所有者权益 资产:企业拥有或控制的、能给企业带来经济利益流入的经济资源 仓库里的打印纸
8、、打印机旁边的打印纸、维修师傅领用的电钻、滞销的存货是资产吗? 负债:企业将来必须以资产或劳务偿还的经济义务;表内的、表外的、预计的、可能会发生的 所有者权益/股东权益/净资产/自有资金:股东的索取权或股东在公司的财产要求权;资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产)(净资产)资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资
9、产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产)(净资产)资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源资产负债表2由夫妻俩的对话可编制资产负债表如下:资产负债表提供的信息揭示企业资产存量有多少?有哪些类型的资产?这些资产的结构、质量等企业有多少债务、大概偿还时间股东有多少财产在企业企业的资产与债务相比,高还是低?企业近期有不有足够的资产偿还债务?承担有限责任的股东的财产够不够还债?利润表反映企业一定会计期间的经营成果和功能性费用,包括营业收入、营业成本、期间费用、融资费用
10、、所实现的利润及利润的分配等。编制基础:收入-成本和费用-所得税=净利润 支出资本性支出:构成非流动资产的价值的支出 资本性支出随着非流动资产的折旧、摊销或处 置逐步或一次性转入成本费用收益性支出成本:按成本计算对象归集的费用费用:无具体受益对象因而只按期间 归集的费用不在利润表中的成本隐性成本 如采购经理不称职的成本 信息传递受阻的成本 制度执行成本 企业文化成本机会成本 如因财务灵活性不够导致的投资机会的丧失股权资本成本(EVA)资本性支出:形成非流动资产的支出利润表有夫妻俩的对话得出的利润表利润总额及其构成:其中营业利润是企业销售产品或劳务创造的;投资收益是对外的股权、债权投资创造的;营
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