财务报表知识概述.pptx

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1、本讲内容 财务报表的意义和种类财务报表的意义和种类 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表第七章第七章 财务报表财务报表一、财务报表的意义：报送对象报送对象经济内容经济内容经济内容经济内容的状态的状态会计主体会计主体编报单位编报单位编报时期编报时期对内会计报表对内会计报表对外会计报表对外会计报表财务状况财务状况经营成果经营成果静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表月度、季度、月度、季度、半年度、年度半年度、年度单位会计报表单位会计报表汇总会计报表汇总会计报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表返回i财务报表种类注意：新准则下财务报表组成注意：新准则下财务

2、报表组成 财务报表组成：财务报表组成：4 4表表+ +附注附注p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表+ +附注附注 财务报表的编制要求：数字真实数字真实 内容内容完整完整 计算准确计算准确 报送及时报送及时（一）资产负债表的意义（一）资产负债表的意义反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。1.可以了解企业经营实力。2.可以了解企业偿债能力3.可以了解所有者权益的大小4.可以看出企业的财务趋势。(二二)资产负债表的结构资产负债表的结构账户式结构。账户式结构。二、资产负债表资 产行次 年初数 年末数负债及所有者权

3、益行次年初数年末数流动资产流动负债 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3应付帐款70 应收股利4 预收帐款71 应收利息5 应付工资72 应收帐款6 应付福利费73 其它应收款7 应付股利74 预付帐款8 应交税金75 应收补贴款9 其它应交款80 存货10其他应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期投资21预计负债83 其它流动资产24一年内到期的长期负债86 流动资产合计31 其他流动负债90长期投资 流动负债合计100长期股权投资32长期负债 长期债权投资34 长期借款101长期投资合计38 应付债券102固定资产长期应付款103 固定资产原价3

4、9 专项应付款106 减：累计折旧40 其他长期负债108 固定资产净值41长期负债合计110减：固定资产减值准备42递延税项 固定资产净额43 递延税款贷项111 工程物资44 负债合计114 在建工程45 固定资产清理46所有者权益（股东权益） 固定资产合计50 实收资本（或股本）115无形资产其他资产 减：已归还投资116 无形资产51 实收资本（或股本）净额117 长期待摊费用52 资本公积118 其他长期资产53 盈余公积119无形资产及其他资产合计60 其中：法定公益金120递延税项61 未分配利润121 递延税款借项67 所有者权益（或股东权益）合计122 资产总计负债及所有者权

5、益（或股东权益）总计135资产负债表会企01表单位：元年 月 日填报单位：（三）资产负债表的编制方法年初数：年初数：根据根据上年度上年度资产负债表的资产负债表的期末数期末数填列填列期末数：期末数：根据根据账户余额账户余额填列填列。 总体思路总体思路： 1.直接根据总账科目的余额填列。直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。根据几个总账科目的余额合计填列。 项目：货币资金、存货、未分配利润等。项目：货币资金、存货、未分配利润等。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：项目：“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账

6、款”、“预预付账款付账款”。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 项目：项目：“持有至到期投资持有至到期投资”和和“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”； “长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”和和“一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债”项目。项目。 5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 项目：项目：“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”、“存货存货”、“长期长期股权投资股权投资”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“在建工程在建工程”、“固定固定资产资产”、

7、“无形资产无形资产”等。等。资产负债表各项目的具体填列方法资产负债表各项目的具体填列方法资产资产期末数期末数帐户余额帐户余额填列方填列方法法流动资产：流动资产：货币资金货币资金现金现金200银行存款银行存款128000其他货币资金其他货币资金12430交易性金交易性金融资产融资产 2500应收票据应收票据应收票据应收票据24600应收股利应收股利应收股利应收股利0应收利息应收利息应收利息应收利息0三者之和三者之和直接填列直接填列140630 2500 24600 0 0直接填列直接填列期末数期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法应应收收账账款款应收账款应收账款 35000其中：其中：A公司公司

8、 (借方借方) 32000 B公司（贷方）公司（贷方） 20000 C公司（借方）公司（借方） 23000预收账款预收账款 5000其中：其中：D公司公司 (贷方贷方) 18000E公司（贷方）公司（贷方） 12000F公司（借方）公司（借方） 25000坏账准备坏账准备应收账款应收账款 3200 应收账款各应收账款各明细帐户借明细帐户借方余额合计方余额合计+预收账款各预收账款各明细帐户借明细帐户借方余额合计方余额合计应收账款的应收账款的坏帐准备坏帐准备=32000+23000+250003200=7680076800期末数期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法其其 他他应收款应收款预预 付付

9、账账 款款 248030000其他应收款其他应收款 2500坏账准备坏账准备 其他应收款其他应收款 20预付账款预付账款 5000 甲公司（贷方）甲公司（贷方） 20000 乙公司（借方）乙公司（借方） 25000应付账款应付账款 89570 丙公司（贷方）丙公司（贷方） 94570 丁公司（借方）丁公司（借方） 5000二者之差二者之差 预付账款各预付账款各明细帐户借明细帐户借方余额合计方余额合计+应付账款各应付账款各明细帐户借明细帐户借方余额合计方余额合计=25000+5000=30000报表期末数报表期末数账户余额账户余额填列方填列方法法存货存货 材料采购材料采购 10500原材料原材料

10、 55000周转材料周转材料 12820生产成本生产成本 12000制造费用制造费用 0库存商品库存商品 168000发出商品发出商品 0存货跌价准备存货跌价准备 0 前七项前七项 之和之和 存货跌存货跌 价准备价准备258320报表期末数报表期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法待摊费用待摊费用 一年内到一年内到期的非流期的非流动资产动资产流动资产流动资产合合 计计待摊费用待摊费用 6000应付利息应付利息（贷方）（贷方） 1100长期待摊费用长期待摊费用 24000 其中：其中：一年内摊销一年内摊销 4000持有至到期投资持有至到期投资 10000其中：其中： 一年内到期一年内到期 400

11、0 待摊费用待摊费用+应付利息应付利息 借方余额借方余额+ 一年内长期一年内长期待摊费用待摊费用=6000+0+4000=10000一年内到期一年内到期 10000 4000549330报表期末数报表期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法长期投资：长期投资：长期股权投长期股权投资资持有至到期持有至到期投资投资长期投资合长期投资合计计长期股权投资长期股权投资 25000长期投资减值准备长期投资减值准备股权投资股权投资 0持有至到期投资持有至到期投资 10000 其中：其中：一年内到期一年内到期 4000持有至到期减值准备持有至到期减值准备债权投资债权投资 025000 600031000二者之差

12、二者之差持有至到期投资持有至到期投资减：减： 一年后到期一年后到期 的投资的投资减：减： 减值准备减值准备=60000=6000报表期末数报表期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法固定资产：固定资产：固定资产固定资产 150000累计折旧累计折旧 40000固定资产固定资产减值准备减值准备 0“原值原值-累计折旧累计折旧-固定资产减值准固定资产减值准备备”差额填列差额填列110000报表期末数报表期末数帐户余额帐户余额填列方法填列方法工程物资工程物资在建工程在建工程固定资产固定资产清清 理理固定资产固定资产合合 计计 0150000 0260000工程物资工程物资 0在建工程在建工程 1500

13、00在建工程在建工程减值准备减值准备 0固定资产固定资产清清 理理 0直接填列直接填列二者之差二者之差直接填列直接填列(贷方为负贷方为负)净额净额+工程物资工程物资+在建工程在建工程+固定资产清理固定资产清理=260000无形资产无形资产 60000长期待摊费用长期待摊费用 24000 其中：其中：一年内摊销一年内摊销 4000 60000+20000=80000 直接填列直接填列一年后一年后摊销的摊销的 短期借款短期借款 30000 应付票据应付票据 20000 预付账款预付账款 5000(贷方贷方) 20000(借方借方) 25000 应付账款应付账款 109570(贷方贷方) 4570(

14、借方借方) 5000直接填列直接填列预付账款各明细预付账款各明细帐户贷方余额帐户贷方余额合计合计+应付账款各明应付账款各明细帐户贷方余细帐户贷方余额合计额合计=20000+94570=114570应收账款应收账款 35000A公司（借方）公司（借方）32000B公司（贷方）公司（贷方）20000C公司（借方）公司（借方）23000预收账款预收账款 5000D公司（贷方）公司（贷方）18000E公司（贷方）公司（贷方）12000F公司（借方）公司（借方）25000应收账款各明应收账款各明细帐户贷方余细帐户贷方余额合计额合计+预收账款各明预收账款各明细帐户贷方余细帐户贷方余额合计额合计=20000

15、+18000+12000=50000股东权益：股东权益：股东权益股东权益合合 计计负债和股东负债和股东权权 益益 总总 计计25000920330股股 本本 500000资本公积资本公积 0盈余公积盈余公积 20000利润分配利润分配 5000本年利润本年利润 0直接填列直接填列二者之和二者之和（若为借方则为（若为借方则为负）负）资产负债表编制实例。（一）利润表的意义（一）利润表的意义反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。1可以了解企业的获利能力。2可以考核企业的经营业绩。3可以分析企业盈利趋势。(二二)利润表的结构利润表的结构多步式结构多步式结构三、利润表利润表格式利润表格式 项项 目目

16、行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损

17、总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列） 五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 (三)利润表的编制方法本月数：本月数：根据根据损益类账户损益类账户的的本月发生额本月发生额分析填列。分析填列。本年累计数：本年累计数：上月利润表上月利润表“本年累计数本年累计数”+“本月数本月数”填列。填列。利润表各项目的具体填列方法（万元）利润表各项目的具体填列方法（万元）一、营业收入一、营业收入135 主营业务收入主营业务收入133其他业务收入其

18、他业务收入2减减: :营业成本营业成本81.2主营业务成本主营业务成本其他业务支出其他业务支出801.2 营业税金及附加营业税金及附加0.5 营业税金及附加营业税金及附加0.5减：销售费用减：销售费用销售费用销售费用18 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用加：投资收益加：投资收益28 投资收益投资收益28二、营业利润二、营业利润（亏损以（亏损以“”号填列）号填列）36.3加：营业外收入加：营业外收入23 营业外收入营业外收入23减：营业外支出减：营业外支出3营业外支出营业外支出 18 24 3 24 33三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“”号填号

19、填列）列）56.3减：所得税费用减：所得税费用10 所得税费用所得税费用10四、净利润四、净利润（净亏损以（净亏损以“”号填列）号填列）46.3利润表编制实例。利润表编制实例。（一）现金流量表的意义（一）现金流量表的意义反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。四、现金流量表( (二二) )现金流量表的结构现金流量表的结构 现金流量表现金流量表( (简表简表) )项项 目目金金 额

20、额一、经营活动产生的现金净流量一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金流量表现金流量表（三）现金流量表的编制方法（三）现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法1.经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法（主表）直接法（主表） 间接法（补充资料）间接法（补充资料）(1)流入流入销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关

21、的现金 例如例如:某企业某企业2005年有关资料如下年有关资料如下:(1)应收账款应收账款:年初数年初数100万元万元,年末数年末数120万元万元;(2)应收票据应收票据:年初数年初数40万元万元,年末数年末数20万元；万元；(3)预收账款预收账款:年初数年初数80万元万元,年末数年末数90万元；万元；(4)主营业务收入主营业务收入6000万元万元;(5)销项税额销项税额:1037万元万元.(6)其他其他:本期计提坏账准备本期计提坏账准备5万元万元;工程领用的本企业产品工程领用的本企业产品100万元万元,产生增值税销项税额产生增值税销项税额17万元万元.要求要求:计算销售商品、提供劳务收到的现

22、金。计算销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1037-17）-20+20+10-5=7025（万元）（三）现金流量表的编制方法（三）现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(2)流出流出购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 例：某企业例：某企业2005年度有关资料如下：年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数）应付账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；（2）应付

23、票据项目：年初数）应付票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；（3）预付账款项目：年初数）预付账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；（4）存货项目：年初数）存货项目：年初数100万元，年末数万元，年末数80万元；万元；（5）主营业务成本项目：）主营业务成本项目：4000万元；万元；（6）应交税金）应交税金应交增值税（进）应交增值税（进）600万元。万元。要求：计算购买商品、接受劳务所支付的现金。要求：计算购买商品、接受劳务所支付的现金。购买商品、接受劳务所支付的现金=（4000+600）-20+20+10-20=4590（万元）（三）现金流量表的编制方

24、法（三）现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法2.投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入流入收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金(2)流出流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金（三）现金流量

25、表的编制方法（三）现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法3.筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入流入吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金(2)流出流出偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金体现了基本准则对所有者权益的界定体现了基本准则对所有者权益的界定所有者所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、投入资本、直接计入所有

26、者权益的利得和损失、留存收益留存收益体现体现企业企业综合收益综合收益企业在某一期间与所有者之外企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，全面反映了企业的经营业绩和财务业绩全面反映了企业的经营业绩和财务业绩综合收益综合收益= =净利润净利润+ +直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失其中：净利润其中：净利润= =收入收入- -费用费用+ +直接计入当期损益的利得和损失直接计入当期损益的利得和损失五、所有者权益变动表（五）所有者权益变动表（简表）（五）所有者权益变动表（简表）项目项目实收实

27、收资本资本资本资本公积公积盈余盈余公积公积未分配未分配利润利润总计总计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更和前期差错更正加：会计政策变更和前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额（一）本年净利润（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（三）所有者投入资本（三）所有者投入资本（四）本年利润分配（四）本年利润分配1.对所有者对所有者(股东股东)的分配的分配2. 提取盈余公积提取盈余公积（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额（一）附注的重要性（一）附注的重

28、要性附注：附注：报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一步说明步说明附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性样具有重要性报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注当全面阅读附注（二）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，（二）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息有顺序地披露信息附注的主要项目附注的主要项目六、附注 资产负债表的编制资产负债表的编制(内容见实

29、训教程内容见实训教程) 利润表的编制（内容见实训教程）利润表的编制（内容见实训教程）七、会计实训第七部分：账务处理程序模块第七部分：账务处理程序模块本讲内容 概述概述 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务科目汇总表账务处理程序处理程序 会计循环综合实训会计循环综合实训 概念：账簿组织，记账程序和记账方法相互结合的方式。 基本要求： 与本单位相适应，无论大小、繁简； 满足各方面需要； 简便，节约时间，提高运行效率。 种类： （1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序一、概述（一）特点 直接凭借记账凭证登记总分类账的账务处理程序。（

30、二）凭证和账簿的设置（三）核算步骤（1）编制记账凭证（2）登记现金和银行存款日记账（3）登记明细账（4）总账（5）核对账目（6）编制会计报表二、记账凭证账务处理程序（四）适用范围适用于规模小、经济业务少的企业和单位。（一）特点 根据据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。（二）凭证和账簿设置科目汇总表的编制。（三）核算步骤（1）据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（2）据记账凭证登记现金和银行存款日记账（3）据记账凭证和原始凭证登记各明细账（4）据记账凭证编制科目汇总表（5）据科目汇总表登记总账（6）核对账目（7）据总账和明细账编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总

31、表科目汇总表年月日至日单位：元（四）适用范围及优缺点.适用范围：规模较大、经济业务较多的企业和单位。优缺点：主要优点是根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借、货方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账工作的质量。其缺点是科目汇总表不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。 会计循环综合实训（内容见实训教程）会计循环综合实训（内容见实训教程） 通过本项实训，使学生熟悉工业企业会计循环的各个基本环节，掌握记账凭证的填写；熟练登记各类账簿；能够编制企业的主要会计报表。