第十章_财务会计报告.pptx

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1、1了解财务会计报告体系了解财务会计报告体系 2理解基本会计报表的主要作用和相互关系理解基本会计报表的主要作用和相互关系3熟悉资产负债表和利润表的结构熟悉资产负债表和利润表的结构4掌握资产负债表和利润表的编制掌握资产负债表和利润表的编制财务会计报告体系 基本会计报表之间的关系财务会计报告的分类一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系 由由会计报表会计报表、会计报表附注和财务会计报表附注和财务情况说明书情况说明书组成（不要求编制和提组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）供财务情况说明书的企业除外） 企业的财务会计报告指企业对外提企业的财务会计报告指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务

2、状况供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。财财 务务 会会 计计 报报 告告附表基本会计报表（主表）会计报会计报表表会计报会计报表附注表附注财务情况财务情况说明书说明书现金流量表资产负债表利润表资产减值准备明细表所有者权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表所有者权益增减变动表分部报表（地区分部） 不符合会计核算基本前提的说明 重要会计政策和会计估计变更的说明 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表中重要项目的明细

3、资料 收入 所得税的会计处理方法 合并会计报表的说明 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项图图 财务会计报告体系财务会计报告体系 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有 重大影响的其他事项二、基本会计报表之间的关系二、基本会计报表之间的关系 资产负债表资产负债表是反映企业特定时点财务状况是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。的报表，是一张静态报表。利润表和现金流量利润表和现金流量表表分别是反映企业特定时期的经营成果和现金分别是反映企业特定时期的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。流量的报表，是动态报表。 具体来说

4、，资产负债表上净资产的期末、具体来说，资产负债表上净资产的期末、期初数的差异必然是利润表的净利润（排除业期初数的差异必然是利润表的净利润（排除业主投资、分配和捐赠等）；资产负债表上现金主投资、分配和捐赠等）；资产负债表上现金的期末、期初数的差异必然等于现金流量表的的期末、期初数的差异必然等于现金流量表的净现金流量。净现金流量。三、会计报表告的分类三、会计报表告的分类（一）按编报期间不同分类（一）按编报期间不同分类 （二）按编报主体不同分类（二）按编报主体不同分类 一、资产负债表能提供什么信息一、资产负债表能提供什么信息二、资产负债表的结构和格式二、资产负债表的结构和格式三、资产负债表的编制三、

5、资产负债表的编制 资产负债表的总体结构包括三部分：表头、表体及注释。 表头（表首）：列示报表名称、企业名称、编制日期、报表编号和计量单位。适用于所有的报表。 表体（正表）：列示具体内容，即具体项目及其金额。 注释（附注）：反映表中数据或表中未被反映的重要事项说明。格式：格式：报告式和账户式 报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：上海汽车股份有限公司编制单位：上海汽车股份有限公司 2003年年12月月31日日 单位：元单位：元 2,788,877,336.65 7,980,847,792.6710,769,725,129.32 901,346,775.4870,131,373.59971,4

6、78,149.06 2,519,999,300.004,958,911,023.301,004,788,377.981,314,548,278.989,798,246,980.2610,769,725,129.32账户式资产负债表账户式资产负债表编制单位：上海汽车股份有限公司编制单位：上海汽车股份有限公司 2003年年12月月31日日 单位：元单位：元 资资 产产流动资产流动资产 2,788,877,336.65非流动资产非流动资产 7,980,847,792.67资产总计资产总计 10,769,725,129.32 负债和所有者权益负债和所有者权益 流动负债流动负债 901,346,775.

7、48 非流动负债非流动负债 70,131,373.59 实收资本实收资本(股本股本) 2,519,999,300.00 资本公积资本公积 4,958,911,023.30 盈余公积盈余公积 1,004,788,377.98 未分配利润未分配利润 1,314,548,278.98负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 10,769,725,129.32 是上年年底（12月31日）的数据，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字填列； 是编制资产负债表当期期末的数据，如果是月度报表，就是该月月末的数据，如果是年报，就是该年年末的数据。 （2）根据几个总账科目期末余额加总）根据几个总账科目期末

8、余额加总计算填写：计算填写：“货币资金货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 （1）根据总账科目余额直接填写根据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等账户 （1）“应收账款应收账款”项目。项目。根据根据“应收账款应收账款”科科目所属各明细科目的期末目所属各明细科目的期末借方余额借方余额合计填列。如合计填列。如“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有科目所属明细科目期末有贷方贷方余额，余额，应在本表应在本表“预收账款预收账款”项目内填列。项目内填列。 （2）“预付款项预付款项”项目。项目。根据根据“预付账款预付

9、账款”科科目所属各明细科目的期末目所属各明细科目的期末借方余额借方余额合计填列。如合计填列。如“预付账款预付账款”科目所属明细科目期末有科目所属明细科目期末有贷方贷方余额，余额，应在本表应在本表“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。 （3）“应付账款应付账款”项目。项目。根据根据“应付账应付账款款”科目所属各明细科目的期末科目所属各明细科目的期末贷方余额贷方余额合合计填列。如计填列。如“应付账款应付账款”科目所属明细科目科目所属明细科目期末有期末有借方借方余额，应在本表余额，应在本表“预付账款预付账款”项项目内填列。目内填列。 （4）“预收款项预收款项”项目。项目。根据根据“预收预收账款

10、账款”科目所属各明细科目的期末科目所属各明细科目的期末贷方余贷方余额额合计填列。如合计填列。如“预收账款预收账款”科目所属明科目所属明细科目期末有细科目期末有借方借方余额，应在本表余额，应在本表“应收应收账款账款”项目内填列。项目内填列。科目名称借方余额贷方余额应收账款160 000100 000预付账款800 00060 000应付账款400 000180 000预收账款600 000140 000要求确定该年资产负债表中相关项目的金额 “应交税费”项目。根据“应交税费”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。如当年有增值税、营业税、消费税等税金支付的，须将这些税金的明细账余额求和后确认应

11、交税费的期末余额。 “长期借款”项目。根据“长期借款”总账科目的期末余额，减去“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。 如：某企业长期借款情况如下： 要求确定08年底资产负债表中长期借款项目的金额借款起始日期借款期限（年）金额（元）08.1.13100 00006.1.15200 00005.6.14150 000 （1）“固定资产”、“无形资产”项目。根据“固定资产” 、“无形资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“累计摊销”和“固定资产、无形资产减值准备”科目的期末余额后的净值金额填列。 （2）“应收账款”项目。根据“应收

12、账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的净值金额填列。 （3）“长期股权投资”项目。根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。“存货”项目，根据 “原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净值填列。一、利润表的作用一、利润表的作用二、利润表的结构和格式二、利润表的结构和格式三、利润表的编制三、利润表的编制1评价企业获利能力。评价企业获利能力。2帮助管理者决策。帮助管理者决策。 3考核企业内部

13、业绩。考核企业内部业绩。 4有助于评价企业偿债能力。有助于评价企业偿债能力。 1单步式利润表。单步式利润表。 2多步式利润表。多步式利润表。 在我国，利润表采用多步式，每在我国，利润表采用多步式，每个项目又分为个项目又分为“本期金额本期金额”和和“上期上期金额金额”两栏分别填列。两栏分别填列。利润表（单步式）利润表（单步式） 年 月 单位：元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 收入合计收入合计二、费用二、费用 主营业务成本主营业务成本 其他业务支出其他业务支出 销售费用销售费用 营

14、业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税 费用合计费用合计三、税后利润（净利润）三、税后利润（净利润）项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 投资收益投资收益二、二、营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、三、利润总额利润总额减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润净利润五、每股收益五、每股收益利润表（多步式）利润表（多步式）

15、年 月 单位：元 如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出“、“所得税费用”等项目分别根据各该科目的本期发生额分析填列。 如营业利润、利润总额、净利润等项目。注：注：表中营业收入和营业成本既包括主营业务表中营业收入和营业成本既包括主营业务也包括其他业务也包括其他业务第四节第四节 现金流量表现金流量表一、概念和作用一、概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表现金流量表现金流量表的作用现金流量表的作用 有助于分析和评价

16、企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。二、编制基础二、编制基础 现金现金 库存现金；库存现金； 银行存款；银行存款； 其他货币资金；其他货币资金； 现金等价物现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已是指企业持有的期限短、流

17、动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。知金额现金、价值风险很小的投资。 什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？三、现金流量的概念三、现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金和流出的数量。现金流量分为现金流入流入量和现金量和现金流出流出量，现金流入量与现金流量，现金流入量与现金流出量之差即是现金出量之差即是现金净流量净流量。四、现金流量的分类四、现金流量的分类 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 3.3.筹资活动产生的现金流量

18、筹资活动产生的现金流量五、现金流量表的具体项目五、现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 收回

19、投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金筹资活动产生

20、的现金流量至少应单独列示的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金综合练习题综合练习题一、资料：宏达工厂某年11月30日各账户余额及有关明细账资料如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金银行存款应收账款原材料产成品预付账款固定资产利润分配 1,000139,500 8,000110,00

21、0150,000 24,000900,000308,000 短期借款应付账款其他应付款应交税金应付利息实收资本盈余公积本年利润累计折旧 41,000 2,900 300 1,000 5001,000,000 13,700 427,000 154,600合 计1,641,000合 计1,641,000“产产成品成品”账户余额账户余额150000元，其中：元，其中： A产成品产成品4000件，单价件，单价20元，计元，计80,000元元 B产产成品成品7000件，单价件，单价10元，计元，计70,000元元“应收账款应收账款”账户余额账户余额8,000元系新华工厂欠款。元系新华工厂欠款。“应付账款

22、应付账款”账户余额账户余额2,900元系欠五一工厂货款。元系欠五一工厂货款。二、要求 1.1.根据下述经济业务编制会计分录根据下述经济业务编制会计分录. . 2. 2.开设开设“T”T”型账户并进行登记。型账户并进行登记。 3.3.根据有关资料编制资产负债表和利润表。根据有关资料编制资产负债表和利润表。 仓库发出材料仓库发出材料80,00080,000元，用于生产元，用于生产A A产品产品43,80043,800元，元，B B产品产品36,20036,200元。元。本年本年12月份内发生下列经济业务：月份内发生下列经济业务：借：生产成本A产品 43,800 B产品 36,200 贷：原材料 8

23、0,000仓库发出辅助材料仓库发出辅助材料4,0004,000元，供车间使用。元，供车间使用。借：制造费用 4,000 贷：原材料 4,000从银行提取现金从银行提取现金48,00048,000元元。借：库存现金 48,000 贷：银行存款 48,000以现金支付职工工资以现金支付职工工资48,00048,000元。元。借：应付职工薪酬 48,000 贷：库存现金 48,000 向兴明工厂购入甲材料向兴明工厂购入甲材料10,00010,000元，该厂垫付运元，该厂垫付运费费500500元，货款以银行存款支付。材料验收入库，按其元，货款以银行存款支付。材料验收入库，按其实际采购成本转账。实际采购

24、成本转账。借：物资采购甲材料 10,500 贷：应付账款兴明工厂 500 银行存款 10,000 借：原材料甲材料 10,500 贷：物资采购甲材料 10,500 向五一工厂购入乙材料向五一工厂购入乙材料20,00020,000元，材料已到达并元，材料已到达并验收入库，货款尚未支付。验收入库，货款尚未支付。借：物资采购乙材料 20,000 贷：应付账款五一工厂 20,000 以现金支付上述购入乙材料的搬运费以现金支付上述购入乙材料的搬运费300300元，并元，并按入库材料的实际采购成本转账。按入库材料的实际采购成本转账。借：物资采购乙材料 300 贷：库存现金 300借：原材料乙材料 20,3

25、00 贷：物资采购乙材料 20,300收到新华工厂还来欠款收到新华工厂还来欠款8,0008,000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款 8,000 贷：应收账款新华工厂8,000 以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款2,9002,900元。元。借：应付账款五一工厂 2,900 贷：银行存款 2,900 本月份分配应付职工工资本月份分配应付职工工资48,000元，其中：元，其中： A产品生产工人工资 20,000元 B产品生产工人工资 20,000元 车间管理人员工资 6,000元 行政管理部门人员工资 2,000元 借；生产成本A产品 20,000 B产品

26、20,000 制造费用 6,000 管理费用 2,000 贷：应付职工薪酬 48,000按本月工资总额的按本月工资总额的14%14%计算职工福利费。计算职工福利费。 借；生产成本A产品 2,800 B产品 2,800 制造费用 840 管理费用 280 贷：应付职工薪酬 6,720 计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧12,32012,320元，其中车间使用元，其中车间使用固定资产折旧固定资产折旧4,7604,760元；管理部门使用固定资产折旧元；管理部门使用固定资产折旧7,5607,560元。元。 借；制造费用 4,760 管理费用 7,560 贷：累计折旧 12,320 摊销应计入本月

27、制造费用的保险费摊销应计入本月制造费用的保险费2,8002,800元。元。借； 制造费用 2,800 贷：预付账款 2,800 将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配计将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配计入入A A、B B两种产品成本。两种产品成本。借：生产成本A产品 9,200 B产品 9,200 贷：制造费用 18,400 A A产品产品40004000件已全部完成，按其实际生产成本转件已全部完成，按其实际生产成本转账。账。借：产成品A产品 75,800 贷：生产成本A产品 75,800 出售产成品给新华工厂，计出售产成品给新华工厂，计A A产品产品36003600件，每件件，每件

28、售价售价5656元；元；B B产品产品40004000件，每件售价件，每件售价2828元，共计售价元，共计售价313,600313,600无。货款尚未收到。（不考虑税金）无。货款尚未收到。（不考虑税金）借：应收账款新华工厂313,600 贷：主营业务收入 313,600 用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用售费用1,2001,200元。元。借：销售费用 1,200 贷：银行存款 1,200 用银行存款支付本季度临时借款利息用银行存款支付本季度临时借款利息800800元，前元，前2 2个月已预提利息费用个月已预提利息费用500500元。元。借

29、：财务费用 300 应付利息 500 贷：银行存款 800 摊销应计入本月管理费用的报刊订阅费摊销应计入本月管理费用的报刊订阅费1,0001,000元。元。借：管理费用 1,000 贷：预付账款 1,000 以银行存款向希望工程捐赠以银行存款向希望工程捐赠2,0002,000元。元。借：营业外支出 2,000 贷：银行存款 2,000 （21 21）没收某单位逾期未退回包装物的押金没收某单位逾期未退回包装物的押金500500元。元。借：其他应付款 500 贷：营业外收入 500 （2222）结转本月出售产成品的生产成本，计结转本月出售产成品的生产成本，计A A产品每产品每件件2020元，元，B

30、 B产品每件产品每件1010元，共计元，共计112,000112,000元。元。借：主营业务成本 112,000 贷；产成品A产品 72,000 B产品 40,000 （2323）出售多余材料一批，价款出售多余材料一批，价款2,0002,000元，价款已存元，价款已存入银行。同时结转该批材料的实际成本入银行。同时结转该批材料的实际成本1,2001,200元。元。借：银行存款2,000 贷：其他业务收入2,000借：其他业务支出 1,200 贷：原材料1,200 （2424）收到被投资单位转来应分得的税后利润收到被投资单位转来应分得的税后利润10,00010,000元，存入银行。（成本法核算的股

31、权投资）元，存入银行。（成本法核算的股权投资）借：银行存款 10,000 贷：投资收益 10,000 （2525）将将1212月份除所得税外的各损益类账户余额结月份除所得税外的各损益类账户余额结转至转至“本年利润本年利润”账户，并计算出账户，并计算出1212月份利润总额。月份利润总额。借：主营业务收入 313,600 借：本年利润 127,540 其他业务收入 2,000 贷；主营业务成本 112,100 营业外收入 500 其他业务支出 1,200 投资收益 10,000 销售费用 1,200 贷：本年利润 326,100 管理费用 10,840 财务费用 300 营业外支出 2,000 （

32、12月份利润总额=326,100-127,540=198,560） （2626）计算结转计算结转1212月份的应交所得税（所得税率月份的应交所得税（所得税率33%33%），并将），并将“所得税所得税”账户余额结转至账户余额结转至“本年利润本年利润”账户。（计算并结转应交所得税额）账户。（计算并结转应交所得税额）借：所得税费用 65,524.80 贷：应交税费-应交所得税 65,524.80借：本年利润 65,524.80 贷：所得税费用 65,524.80 （2727）将全年实现的净利润自将全年实现的净利润自“本年利润本年利润”账户结账户结转至转至“利润分配利润分配”账户。账户。 借：本年利润

33、 560,035.20 贷：利润分配-未分配利润 560,035.20（2828）按按1212月份净利润的月份净利润的10%10%提取盈余公积。提取盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积 13,303.52 贷：盈余公积 13,303.52（2929）按全年净利润的按全年净利润的30%30%计算应付投资者现金股利。计算应付投资者现金股利。借：利润分配-支付现金股利 168,010.56 贷：应付股利 168,010.56 （3030）结转未分配利润账户。结转未分配利润账户。借：利润分配-未分配利润 181,314.08 贷：利润分配-提取法定盈余公积13,303.52 利润分配-支付现金股利 168,010.56