第七章-财务报告.pptx

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1、第七章 财务报告本章知识结构财务报告第二节 资产负债表（重点）第三节 利润表（重点）第四节 现金流量表（重点）第五节 所有者权益变动表第六节 报表附注第七节 主要财务指标分析（重点）第一节 财务报告目标和组成第一节 财务报告目标和组成 一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 二、财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

2、。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。财务报告财务报告其他文件其他文件资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表其他应当在财务其他应当在财务报告中披露的相报告中披露的相关关 信息和资料信息和资料报表附注报表附注财务报表财务报表财务报表的组成续表-1第二节 资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反应资产、负债和所有者权益三方面的内容。理论依据是:资产=负债+所有者权益负债流动性资产流动性资 产 负 债 表编制单位：年 月 日单位：元会企

3、01表报表项目填列货币资金根据“银行存款”、“库存现金”和“其他货币资金”总账余额之和填列。交易性金融资产根据“交易性金融资产”总账科目余额直接填列。【注】交易性金融资产不计提减值准备，以其总账借方余额直接填列。应收款项根据相关科目的总账余额减去为其计提的坏账准备后的金额填列根据相关科目的明细账余额减去为其计提的坏账准备后的金额填列应收利息/股利其他应收款应收票据应收账款预付账款应收账款根据“应收账款”和“预收账款”明细账借方余额之和减去为其计提的坏账准备后的金额填列。【注】预收账款借方余额表示应收账款。应收账款销售商品、提供劳务未收款（赊销款）收回销售商品、提供劳务未收款（赊销款）预收账款期

4、末：应收账款期末：预收账款预收账款销售商品、提供劳务冲回的预收款收到销售商品、提供劳务预收款期末：应收账款期末：预收账款预收账款根据“应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额之和的金额填列。【注】应收收账款贷方余额表示应收账款。小结【例题计算分析题】某企业“应收账款”科目借方月末余额为40000元，其中：“应收账款甲公司“余额为借方35000元；“应收账款乙公司”余额为借方5000元，为其所计提的坏账准备为1000元；“预收账款”月末贷方余额为15000元，其中“预收账款A工厂”余额为贷方25000元，“预收账款B工厂”的余额为借方10000元，要求：计算该企业月底“应收账款”填列金额？计算过程

5、如下：该企业月底“应收账款” =40000+10000-1000=49000元。 【例题多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 【答案】BD 【解析】应收账款项目应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-与应收账款有关的坏账准备的金额。所以选项BD正确。预付账款根据“预付账款”和“应付账款”明细账借方余额之和减去为其计提的坏账准备后的金额填列。【注】应付账款借方余额表示预

6、收账款。预付账款按照合同规定预付的购货款购买商品、接受劳务冲回的预付款期末：预付账款期末：应付付账款应付付账款支付的购买商品、接受的劳务未付款购买商品、接受劳务未付款期末：预付账款期末：应付付账款应付账款根据“预付账款”和“应付账款”明细账贷方余额之和填列。【注】应付账款借方余额表示预收账款。小结 【例题计算分析题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额为50000元，其中“应付账款甲公司”期末贷方余额为45000元，“应付账款乙公司”期末贷方余额为20000元，“应付账款丙公司”明细科目借方余额为15000元；“预付账款”科目期末月末贷方余额为20000元，其中“预付账款A工厂”贷方余额为300

7、00元，“预付账款B工厂”借方余额为10000元， 要求：计算该企业月末资产负债表中“预付账款”项目填列的金额？ 计算过程如下： 预付账款项目填列金额=15000+10000=25000元存货根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“库存商品”、“周转材料”等存货类会计科目余额减去计提的存货跌价准备后的金额。【注】存货项目以存货可变现净值填列。 【例题计算分析题】乙公司“原材料”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“库存商品”科目借方余额为500万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为80万元， 要求：计算该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额？ 计算过程

8、如下： 存货项目=300+200+500-80=920万元 一年内到期的非流动资产根据“长期应收款”、“长期待摊费用”等明细账中将于下一年内到期的部分填列。【例题计算分析题】假设甲公司自2007年6月起，连续三年每年6月购入一笔三年期债券作为持有至到期投资（长期资产）金额均为1000万。要求：计算在2009年12月31日编制资产表时这三笔投资分别填入什么项目？非流动资产填列项目说明：固定资产固定资产=固定资产原价固定资产原价-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备无形资产无形资产=无形资产原价无形资产原价-累计摊销累计摊销-无形资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产（成本模式）投

9、资性房地产（成本模式）=投资性房地产原价投资性房地产原价-投资性房投资性房地产累计折旧地产累计折旧/摊销摊销-投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备长期股权投资长期股权投资=长期股权投资长期股权投资-长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备【例题计算题】某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额？计算过程如下：固定资产项目金额=2000-800-100=1100万元 【例题计算题】某企业2010年12月31日无

10、形资产期末余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。要求：计算 该企业2010年12余额31日无形资产项目金额？计算过程如下：无形资产 项目金额500-200-100=200万元负债填列项目说明：应付账款应付账款=“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”明细账贷方余额之和明细账贷方余额之和预收账款预收账款=“预收账款预收账款”与与“应收账款应收账款”明细账贷方余额之和明细账贷方余额之和一年内到期的非流动负债：长期负债在下年内到期的部分一年内到期的非流动负债：长期负债在下年内到期的部分其他负债其他负债=负债总账贷方余额填列负债总账贷方余额填列【例题

11、计算题】某企业“应付账款”科目月末余额为贷方余额40000元，其中“应付账款甲公司”余额为贷方余额35000元，“应付账款乙公司”为贷方余额5000元，“预付账款”科目月末余额为贷方30000元，其中“预付账款A工厂”为贷方余额50000元，“预付账款B工厂”为借方余额20000元。要求计算：该企业月末资产负债表中“应付账款”项目余额？计算过程如下： 应付账款=40000+50000=90000元 【例题计算题】假设甲公司自2007年6月起连续三年连续借入三笔长期借款，每笔金额均为1000万元。三笔借款期限均为三年期借款。要求：计算在2010年12月的资产负债表中三笔借款填列到什么报表项目？说

12、明填列原因？ 分析如下表：u2007.6借入的长期借款距离到期日为0.5年不足一年应列入“一年内到期的非流动负债”填列。u2008.6和2009.6借入的长期借款应填入“长期借款”项目。所有者权益项目填列说明： 【例题单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。 A.20000 B.30

13、000 C.40000 D.70000 【答案】A 【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。 【例题判断题】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。( ) 【答案】 【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 【例题单选题】甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计

14、量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。 A.存货为9000万元 B.固定资产8865万元 C.投资性房地产为8820万元 D.投资性房地产为8865万元 【答案】D 【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。 【例题单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科

15、目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D.1000 【答案】A 【解析】固定资产项目金额1000-300-50=650（万元） 【例题多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。 A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资 【答案】ABCD 【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。一、利润表的概念和结构利润表是反应企业在一定会计期间经营成果的

16、报表，可以帮助报表的使用者了解企业的获利能力及盈利增长趋势等。第三节 利润表二、利润表的编制二、利润表的编制（一）利润表项目的填列方法我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 【例题单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是( )。 A.政府补

17、助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入 【答案】A 【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。 【例题多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。 A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失 【答案】BC 【解析】原材料的盘亏损失，属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。 【例题多选题】下列各项中，影响企业营

18、业利润的有( )。 A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失 【答案】ABD 【解析】选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润。 【例题多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 【答案】AD 【解析】选项A和D记入到“其他业务成本”科目；选项B和C记入到“营业外支出”科目。 【例题判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( ) 【答案】 【解析】 企业出售固定资产应交的营业税，不属

19、于日常活动，应将其计入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。 【例题单选题】某企业2010年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2010年的营业利润为( )万元。 A.370 B.330 C.320 D.390 【答案】A 【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元） 【例题单选题】在下列各项税金中，应在利润

20、表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税 【答案】B 【解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。第三节 现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（收付实现制）编制现金流量表可以帮助报表使用人了解企业获取现金和现金等价物的能力，可以预测未来现金流量。现金流量是指企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物的转化不属于现金流量。现金及现金等价物现金（货币资金）库存现金银行存款（随时可以用于支付）其他货币资金现金等

21、价物：三个月内到期的债券投资【注】现金与现金等价物的相互转换不属于现金流量 【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有( )。 A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 【答案】ABD 【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。企业现金流量经营活动产生的现金流量企业除去投资活动、筹资活动以外的活动产生的现金流量（如购买材料、销售商品等）投资活动产生的现金流量企业投资活动产生的现金流量，包括购建固定资产、无形资产等和购买股票、债券。筹资活动产生的现金流量企业筹资活动产生的现金流量，包括借入借款、发行债券、支付

22、利息等活动二、现金流量表的编制（一）现金流量表的编制方法企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 （二）现金流量表主要项目说明 1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 【例题计算题】本年销售商品本年收到现金

23、1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付现金60万元。要求：计算该单位现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额？销售商品收到的现金=1000+200+100-80-60=1160万元 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项

24、目，反映企业购买材商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。【例题计算题】本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。要求：计算该单位现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”的金额？购买商品支付的现金=700+80+70-40=810万元 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业

25、为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出（包括代扣代缴的职工个人所得税），如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。 （6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 （7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大

26、的，应单列项目反映。 2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外对其他企业长期股权投资等而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企

27、业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金（含增值税款等），包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金金额除外。 （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业取得子公司及其他营

28、业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。3.筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。 （2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 （3）“偿还债务所

29、支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （5）“收到的其他与筹资活动有关的现金”、“ 支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外收到货支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应单独列示 【例题判断题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( ) 【答案】 【例题单选题】下列各项

30、中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。 A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金 C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金 【答案】C 【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。 【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有( )。 A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金 C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金 【答案】ACD 【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量 【例题多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。A.购

31、买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。 【例题多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有( )。 A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 【答案】ACD 【解析】选项B属于经营活动的现金流量。 【例题多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。 A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金 C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费 【答案】 AC 【解

32、析】选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。 【例题多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.偿还应付账款B.偿还短期借款 C.发放现金股利 D.支付借款利息 【答案】BCD 【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量。第七节 主要财务指标分析主要财务指标偿债能力指标营运能力指标获利能力指标反映企业偿还短期、长期债务的能力反响营企业资产运用效果反映企业盈利能力发展能力指标反映企业未来发展能力一、偿债能力指标偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。速动比率流动比率流

33、动资产/流动负债100%速动资产/流动资产100%=短期偿债能力指标速动资产货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款= 【例题单选题】下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。 A.应收账款B.预付账款 C.应收票据D.货币资金 【答案】B 【解析】所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额 【例题单选题】如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（ ）。A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强【答案】C【解析】速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比

34、率越高，反映企业短期偿债能力越强，企业短期偿债风险较小；反之速动比率越低，反映企业短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。产权比率资产负债率负债总额/资产总额100%负债总额/所有者权益100%=长期期偿债能力指标【例题单选题】下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）A.收回应收款项 B.计提资产减值准备 C.盈余公积转增资本 D.接受股东追加投资 【答案】D二、营运能力指标基本公式周转期资产周转率周转额/资产平均余额360/资产周转率=1.应收账款周转率应收账款平均余额应收账款周转率营业收入/应收账款平均余额（应收账款年初余额+应收账款年末余额）2=应收账款周转期360/应收账款周转率

35、=2.存货周转率存货平均余额存货周转率营业成本/存货平均余额（存货年初余额+存货年末余额）2=存货周转期360/存货周转率=3.流动资产周转率流动资产平均余额流动资产周转率营业收入/流动资产平均余额（流动资产年初余额+流动资产年末余额）2=流动资产周转期360/流动资产周转率=4.固定资产周转率固定资产平均净值固定资产周转率营业收入/固定资产平均净值（固定资产年初净值+固定资产年末净值）2=固定资产周转期360/固定资产周转率=固定资产净值固定资产余额固定资产总账余额固定资产原价-累计折旧=固定资产净额固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备=固定资产账面价值固定资产原价-累计折旧-固定资产减

36、值准备=5.总资产周转率总资产平均余额总资产周转率营业收入/总资产平均余额（总资产年初余额+总资产年末余额）2=总资产周转期360/总资产周转率=【例题多选题】在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（ ）。A.用现金偿还负债B.借入一笔短期借款C.收回应收账款D.用银行存款支付一年的电话费【答案】AD【解析】选项A和D使资产总额减少，总资产周转率上升；选项B使资产总额增加，总资产周转率下降；选项C资产总额不变，总资产周转率不变。三、 获利能力指标获利能力指标主要包括营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价企业各要素的获利能力及资本保值增值

37、情况。营业净利率营业利润率营业利润/营业收入100%净利润/营业收入100%=营业毛利率（营业收入-营业成本)/营业收入100%=成本费用成本利润率利润总额/成本费用100%营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+销售费用=息税前利润总资产报酬率息税前利润/平均总资产100%净利润+所得税+利息=净资产收益率净利润/平均净资产100%= 【例题多选题】成本费用利润率越高，表明（ ）。 A. 企业为取得利润而付出的代价越小 B. 成本费用控制得好 C. 表明企业的资产利用效益越好，整个企业获得能力越强， D. 企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好 【答案】AB 【解析】选项C属于总

38、资产报酬率指标的特点，选项D属于净资产收益率指标的特 【例题计算题】某公司有关资料如下表。 单位：万元 要求：分别计算2011年、2012年的如下指标（要求所涉及的资产负债表的数均取平均数）：营业净利率；总资产周转率。 【答案】 （1）2011年的有关指标： 营业净利率=净利润营业收入净额=360028000100%=12.86% 总资产周转率=营业收入资产平均总额= =2800029000=0.97 资产平均总额：（28000+30000）2=29000（万元） （2）2012年的有关指标： 营业净利润=净利润营业收入=378030000100%=12.6% 总资产周转率=营业收入资产平均总

39、额=3000032500=0.92 资产平均总额：（30000+35000）2=32500（万元）。 四、 发展能力指标 分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。 发展能力指标主要考核企业在生存的基础上、扩大规模，壮大实力的潜在能力。营业收入增长额营业收入增长率营业收入增长额/上年营业收入总额100%本年营业收入总额-上年营业收入总额=资本保值增值率（扣除客观因素本年末所有者权益总额）/年初所有者权益总额100%= 企业所有者权益增加的来源1.企业吸收投资，发行股票，投资人投入（企业吸收投资，发行股票，投资人投入（外部的外部的客观的客观的

40、）2.企业内部的积累，即形成净利润，留存收益企业内部的积累，即形成净利润，留存收益.（内部的（内部的主观主观的）的）3.公式中扣除客观因素：扣除外部因素形成的所有者权益。公式中扣除客观因素：扣除外部因素形成的所有者权益。%100 %100本年初所有者权益本年所有者权益增量本年初所有者权益本年初所有者权益所有者权益扣除客观因素的本年末资本保值增值率1.公式变形如下：2.保值增值理解如下 ：本年总资产增长额总资产增长率本年总资产增长额/年初总资产100%年末总资产-年初总资产=营业利润增长额营业利润增长率营业利润增长额/年初营业利润总额100%本年营业利润总额-上年营业利润总额=五、综合指标分析（

41、一）综合指标分析的含义及特点综合指标分析，就是将运营能力、偿债能力、获利能力和发展能力纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析。综合财务指标体系的建立应具备三个基本要素：（1）指标要素齐全适当；（2）主辅指标功能匹配；（3）满足多方信息需求。 【例题多选题】一个健全有效的综合财务指标体系应具备的条件有（ ）。 A.指标要素齐全适当 B.指标计算简便合理 C.主辅指标功能匹配 D.指标满足多方信息需要 【答案】ACD 【解析】指标计算简便合理不属于综合财务指标体系应具备的条件。u（二）综合指标分析方法u杜邦财务分析体系（重点掌握公式的计算）u净资产收益率=净利润平均净资产100%u =营业净利率总资产周转率权益乘数u权益乘数=资产总额所有者权益总额u =资产总额（资产总额-负债总额）u =1（1-资产负债率）净资产收益率总资产净利率权益乘数营业净利率总资产周转率1（1-资产负债率）净利润营业收入营业收入资产平均总额负债总额（平均）资产总额（平均）营业收入-成本费用总额+投资收益-营业外收支净额-所得税费用流动负债+非流动负债 流动资产+非流动资产营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用