第九章财务会计报告.pptx

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1、第一节第一节 概述概述一、财务会计报告的组成一、财务会计报告的组成1.1.定义定义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2.2.组成组成 （1 1）企业财务会计报告包括）企业财务会计报告包括会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书 （2 2）年度、半年度财务会计报告包含内容）年度、半年度财务会计报告包含内容同同“（1 1）”，且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。 （3 3）季度、月度财务会

2、计报告）季度、月度财务会计报告仅指会计报表。会计制仅指会计报表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。二、会计报表二、会计报表（一）定义（一）定义 是综合反映企业一定时期财务状况、经营是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。成果以及现金流量的书面文件。（二）作用（二）作用 p244p244245245（三）种类三）种类1.1.按反映的内容不同按反映的内容不同动态报表动态报表静态报表静态报表2.2.按反映的信息层次按反映的信息层次（1 1）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流

3、量的基本报表基本报表（2 2）相关报表：是（）相关报表：是（1 1）的补充报表，主要包括利润分配）的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。会计制度规定的其他附表。3.3.按编报时间不同按编报时间不同月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。4.4.按编报单位不同按编报单位不同单位报表单位报表汇总报表汇总报表5.5.按各项目反映的数字内容不同按各项目反映的数字内容不同个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表6.6.按服务

4、对象不同按服务对象不同内部报表内部报表外部报表外部报表 包括包括BS,IS,CFS,BS,IS,CFS,资产减值准备明细表、资产减值准备明细表、 利润分配表、股东权益增减变动表，分利润分配表、股东权益增减变动表，分 部报表，其他有关附表。部报表，其他有关附表。（四）编制要求四）编制要求1.便于理解便于理解 2.真实可靠真实可靠 3.相关可比相关可比4.全面完整全面完整 5.编报及时编报及时对外提供会计报表的时间，按对外提供会计报表的时间，按企业会计制度企业会计制度规定如下：规定如下：财务报告种类财务报告种类报出报出时间时间月度月度月终后月终后6 6天内（节假日顺延，下同）天内（节假日顺延，下同

5、）季度季度季终后季终后1515天内天内半年度半年度中期结束后中期结束后6060天内天内年度年度年终后年终后4 4个月内个月内三、会计报表附注三、会计报表附注 是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。包括：目等所作的解释。包括：1.1.不符合基本会计假设的说明不符合基本会计假设的说明2.2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响及其对财务状况和经营成果的影响3.3

6、.或有事项和资产负债表日后事项的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明4.4.关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明5.5.重要资产转让及其出售情况重要资产转让及其出售情况6.6.企业合并、分立企业合并、分立7.7.重大投资、融资活动重大投资、融资活动8.8.会计报表中重要项目的明晰资料会计报表中重要项目的明晰资料9.9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。四、财务情况说明书四、财务情况说明书 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面报告。至少应包括：报告。至少应包括：1.1.企业

7、生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况2.2.利润实现和分配情况利润实现和分配情况3.3.资金增减和周转情况资金增减和周转情况4.4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。他事项。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、能向使用者提供的信息一、能向使用者提供的信息定义定义 BSBS（Balance sheet)Balance sheet)是以货币量度，从资产、负债是以货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况的会计报表。（静态报表）的会计报表。（静态

8、报表）BSBS能向使用者提供一下信息：能向使用者提供一下信息：1.1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分布与构成及企业的生产规模。布与构成及企业的生产规模。2.2.企业资金的形成来源。企业资金的形成来源。3.3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。4.4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。二、建立二、建立BSBS的理论依据的理论依据 “A(Assets)

9、=L(Liabilities)+O(Owners equity)”所包含的经济内容和数学上的等量关系。所包含的经济内容和数学上的等量关系。左右数据平衡的依据左右数据平衡的依据形成形成BSBS项目的依据项目的依据三、三、BS BS 的基本结构的基本结构（一）表头：（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位报表名称、编制单位、编制时间、计量单位（二）表体：（二）表体：是是BSBS的主要组成部分，包括的主要组成部分，包括A,LA,L和和O O各项目及各项目及其余额情况其余额情况1.1.格式：根据三大项目排列方法的不同，格式：根据三大项目排列方法的不同，BSBS有账户式和报有账户式和报告式两种

10、结构。告式两种结构。制度制度规定，一般使用账户式，左边为规定，一般使用账户式，左边为A A ，右边为右边为L L和和O O。2.2.项目的排列项目的排列 按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。（1 1）资产）资产 按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费

11、用和其他资产）。资产、长期待摊费用和其他资产）。（2 2）负债）负债 流动负债流动负债长期负债长期负债（3 3）所有者权益）所有者权益 按项目的永久性排列按项目的永久性排列（三）表尾：三）表尾：主要包括附注资料等。主要包括附注资料等。四、编制方法四、编制方法数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。本期发生额本期发生额记账的直接对象记账的直接对象动态动态期末余额期末余额记账的结果记账的结果静态静态账簿账簿记录记录1.1.根据总账和明细账期末余额计算填列根据总账和明细账期末余额计算填列2.2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列根据总账和明细账期末余额分析计算填

12、列3.3.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列4.4.表内项目加减调整填列表内项目加减调整填列 年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的规定进行调整。本年度的规定进行调整。 各项目的具体填列方法见各项目的具体填列方法见p256p256262262。 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初

13、数年末数年末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金应收账款应收账款减：坏帐准备减：坏帐准备应收账款净额应收账款净额存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款应交税金应交税金流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益总计总计第三节第三节 利润表利润表一、向使用者提供的信息一、向

14、使用者提供的信息定义定义 是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。（静态报表）营过程与结果的一种会计报表。（静态报表）IS能向使用者提供一下信息：能向使用者提供一下信息：1.1.投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力，投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力，据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。2.2.债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否维持、增加或收缩对企业的信贷及信贷的条件。维持、增加或收缩对企业的

15、信贷及信贷的条件。3.3.可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。4.4.是考核管理者管理绩效的工具。是考核管理者管理绩效的工具。二、建表的理论依据二、建表的理论依据“R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)”所包含的经济内容和所包含的经济内容和数学上的等量关系。数学上的等量关系。三、基本结构三、基本结构（一）表头（一）表头 报表名称、编制单位、编制时间、计量单位报表名称、编制单位、编制时间、计量单位（二）表体：（二）表体：反映反映R R、E E及及P P的金额。按照项目排列的不同的金额。按照项目排列的不同顺序，有单步式和多步式

16、两种。顺序，有单步式和多步式两种。（三）表尾：（三）表尾：附注资料附注资料四、编制方法四、编制方法 根据损益类账户的本期发生额来进行。根据损益类账户的本期发生额来进行。1.“1.“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；编制中期、栏反映各项目的本月实际发生数；编制中期、年度财务会计报告时，年度财务会计报告时，“本月数本月数”应该为应该为“上年数上年数”。2.“2.“本年累计数本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生额。实际发生额。3.3.各项目的填列方法见各项目的填列方法见p269p269270270 利润表利润表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项目项目本月数本月数本年累计本年累计一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：减： 营业外支出营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润