财务会计——第十三章财务报告.pptx
《财务会计——第十三章财务报告.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计——第十三章财务报告.pptx(115页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、制作:李新来制作:李新来8/28/202220081财务报告概述概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益(股东权益)变动表所有者权益(股东权益)变动表附注附注中级财务报告中级财务报告第第13章章8/28/202220082第第 1节节财务报告概述财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资
2、料。相关信息和资料。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表、附注所有者权益(股东权益)变动表、附注8/28/20223财务报告一、财务报告的概念及作用一、财务报告的概念及作用 (一)财务报告的概念(一)财务报告的概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露财务报告包括财务报表和其他应当在
3、财务报告中披露的相关信息和资料。的相关信息和资料。 8/28/20224财务报告(二)财务报告的作用(二)财务报告的作用1.1.财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.2.财务报告反映企业管理当局的受托经管责任财务报告反映企业管理当局的受托经管责任3.3.财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理,协调企业财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理,协调企业与相关利益集团的关系,促进企业快速、稳定地发展与相关利益集团的关系,促进企业快速、稳定地发展4.4.财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社
4、会目标,并进行必要的宏观调控,促进社会资源的有效配置并进行必要的宏观调控,促进社会资源的有效配置8/28/20225财务报告二、财务报表的定义和构成二、财务报表的定义和构成(一)财务报表的定义(一)财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。构性描述。(二)财务报表的构成(二)财务报表的构成财务报表至少应当包括下列组成部分财务报表至少应当包括下列组成部分: : (1) (1)资产负债表资产负债表(2)(2)利润表利润表(3)(3)现金流量表现金流量表 (4)(4)所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益(或股东权益)
5、变动表(5)(5)附注附注8/28/20226财务报告(三)财务报表的分类(三)财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类:财务报表可以按照不同的标准进行分类: 1 1、按反映的资金运动形态分:、按反映的资金运动形态分: (1 1)静态报表:反映某一)静态报表:反映某一 日期情况日期情况 (2 2)动态报表:反映某一期间情况)动态报表:反映某一期间情况8/28/20227财务报告2 2、按编报时期分:、按编报时期分: (1 1)中期财务报表:月报)中期财务报表:月报 :资产负债表、利润表:资产负债表、利润表 季报季报 :同上:同上 半年报半年报 :月报的报表及现金流量表:月报的报表及现金
6、流量表 (2 2)年度财务报表:全部报表)年度财务报表:全部报表3 3、按编制主体分:、按编制主体分: (1 1)个别会计报表:母公司和子公司分别编制)个别会计报表:母公司和子公司分别编制 (2 2)合并会计报表:母公司编制,反映企业集团的情况)合并会计报表:母公司编制,反映企业集团的情况8/28/20228财务报告三、三、 财务报告的编制原则财务报告的编制原则1.1.报表内容真实可靠报表内容真实可靠2.2.信息具有相关性信息具有相关性3.3.体现效益大于成本原则体现效益大于成本原则8/28/20229财务报告四、编制财务报表的基本要求四、编制财务报表的基本要求 1.1.遵循各项会计准则进行确
7、认和计量。遵循各项会计准则进行确认和计量。依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表 2.2.列报基础:列报基础: 以持续经营为基础以持续经营为基础 在非持续经营情况下,企业应当在附注中声明财务报在非持续经营情况下,企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为列报基础,披露未以持续经营为基础的原表未以持续经营为列报基础,披露未以持续经营为基础的原因及财务报表的编制基础。因及财务报表的编制基础。 8/28/202210财务报告 3.3.重要性和项目列报重要性和项目列报 (1)(1)性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,性质或功能不同的
8、项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。但不具有重要性的项目除外。 (2)(2)性质或功能类似的项目,可以合并列报,但对其具有重性质或功能类似的项目,可以合并列报,但对其具有重要性的类别应该单独列报。如存货。要性的类别应该单独列报。如存货。 (3)(3)项目单独列报的原则不仅适用于报表,还适用于附注。项目单独列报的原则不仅适用于报表,还适用于附注。 (4)(4)无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规定单独列报的项目,企业都应予以单独列报。定单独列报的项目,企业都应予以单独列报。8/28/202211财务报告4 4、列报
9、的一致性、列报的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更,但下列情况除外:意变更,但下列情况除外: (1)(1)会计准则要求改变财务报表项目的列报,会计准则要求改变财务报表项目的列报, (2)(2)企业经营业务性质发生重大变化后,变更财务报表项企业经营业务性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的信息。目的列报能够提供更可靠、更相关的信息。 8/28/202212财务报告5 5、财务报表项目金额间的相互抵消、财务报表项目金额间的相互抵消财务报表项目应当以总额列报,资产和负债(如应收款和应财务报
10、表项目应当以总额列报,资产和负债(如应收款和应付款)、收入和费用不能相互抵消,即不得以净额列报,但付款)、收入和费用不能相互抵消,即不得以净额列报,但会计准则另有规定的除外,会计准则另有规定的除外,下列两种情况不属于抵消,可以以净额列报(下列两种情况不属于抵消,可以以净额列报(1 1)自下很项)自下很项目按扣除减值准备后的净额列示(目按扣除减值准备后的净额列示(2 2)非日常活动的发生具)非日常活动的发生具有偶然性,并非企业主要业务,从重要性来讲,非日常活动有偶然性,并非企业主要业务,从重要性来讲,非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示,更有利于报表使产生的损益以收入扣减费用后的净额列
11、示,更有利于报表使用者理解用者理解8/28/202213财务报告6 6、比较信息列报、比较信息列报 当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当其财务报表相关一可比会计期间的比较数据,以及与理解当其财务报表相关的说明,但其他会计准则另有规定的除外。的说明,但其他会计准则另有规定的除外。7 7、财务报表表首的列报要求、财务报表表首的列报要求企业应当在财务报表显著位置至少披露下列各项信息:企业应当在财务报表显著位置至少披露下列各项信息: (1) (1) 编报企业的名称。编报企业的名称。 (2) (2) 资产负债表
12、日或财务报表涵盖的会计期间。资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 (3) (3) 货币名称和单位:人民币金额单位。货币名称和单位:人民币金额单位。 (4)(4)财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。8 8、报告期间:企业至少应当按年编制财务报表。、报告期间:企业至少应当按年编制财务报表。 8/28/202214财务报告五、财务报表体系五、财务报表体系 :会计报表;(资产负债表、利润表、现金流量表等)会计报表;(资产负债表、利润表、现金流量表等)会计报表附注;会计报表附注;财务情况说明书财务情况说明书 8/28/202215财务报告n企业向外提供的会计
13、报表包括企业向外提供的会计报表包括 :资产负债表;资产负债表;利润表;利润表;现金流量表;现金流量表;资产减值准备明细表;资产减值准备明细表;利润分配表;利润分配表;所有者权益(股东权益)变动表;所有者权益(股东权益)变动表;分部报表;分部报表;其他有关附表其他有关附表 8/28/202216财务报告n会计报表附注的内容:会计报表附注的内容:不符合会计核算前提的说明;不符合会计核算前提的说明;重要会计政策和会计估计的说明;重要会计政策和会计估计的说明;重要会计政策和会计估计的变更;重要会计政策和会计估计的变更;或有事项的说明;或有事项的说明;资产负债表日后事项的说明;资产负债表日后事项的说明;
14、关联方关系及其交易的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售的说明;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;企业合并、分立的说明;会计报表重要项目的说明;会计报表重要项目的说明;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 8/28/202217财务报告n财务情况说明书的内容:财务情况说明书的内容:企业生产经营的基本情况;企业生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
15、。项。 8/28/202218财务报告资产负债表资产负债表内容及结构内容及结构编制方法编制方法第第 2节节8/28/202219财务报告一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构(一)概念:(一)概念:资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。担的现时义务和所有者对净资产的要求权。8/28/202220财务报告(二)资产负债表的作用(二)资产负债表的作用 16 基本财务报表基本财
16、务报表 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的 来源及其构成;来源及其构成; 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性;有助于分析企业的偿债能力和财务弹性; 有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况 的发展趋势。的发展趋势。8/28/202221财务报告 16 基本财务报表基本财务报表(三)资产负债表结构(三)资产负债表结构内容:资产、负债、所有者权益内容:资产、负债、所有者权益结构:账户式结构:账户式资产负债表资产负债表编制单位:编制单位:xxxx公司公司 200 x200 x年年x x月月x
17、 x日日 单位:万元单位:万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计8/28/202222财务报告(四)编制基础与格式(四)编制基础与格式 1.1.该报表为该报表为账户式账户式结构;结构; 2.2.编制的理论依据是:编制的理论依据是: 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 3.3.反映企业一定时点的财务状况,即反映企业一定时点的财务状况,即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关
18、系负债和所有者权益的构成及其比例关系; 4.4.报表项目的排列规则:报表项目的排列规则: 资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产,且流动性大分为流动资产和非流动资产,且流动性大的排在前;的排在前; 负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债,到期日近的分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前;排在前; 所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前。永久性大的排在前。 16 基本财务报表基本财务报表8/28/202223财务报告二、资产负债表编制方法二、资产负债表编制方法 :根据总账科目余额直接填列;根据总账科目余额直接填列;根据总账科目余额计算填列;根据总账科目余额计算填列;根据明细科目余额
19、计算填列;根据明细科目余额计算填列;根据总账科科和明细科目余额分析计算填列;根据总账科科和明细科目余额分析计算填列;根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。8/28/202224财务报告年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列,发生调整的,填列,发生调整的,按调整后数字填列按调整后数字填列期末数期末数编制方法:编制方法:填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列8/28/202225财务报告填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例根据有关
20、明细科目的余额根据有关明细科目的余额计算填列计算填列应收及预收款项、应付及预付应收及预收款项、应付及预付款项、开发支出款项、开发支出根据总帐科目和明细科目的余根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应长期借款、应付债券、长期应收款、长期应付款、长期待摊收款、长期应付款、长期待摊费用。费用。根据资产科目与其备抵科目抵根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物期投资、投资性房地产、生物资产、资产、 固定资产、长期应收款、
21、固定资产、长期应收款、长期应付款长期应付款8/28/202226财务报告具体编制方法具体编制方法 (一)年初余额:根据上年末资产负债表(一)年初余额:根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”填列。填列。(二)期末余额:(二)期末余额:1 1、直接根据总账科目余额填列。、直接根据总账科目余额填列。交易行金融资产、工程物资、应收票据、应收利息、应收股交易行金融资产、工程物资、应收票据、应收利息、应收股利、投资性房地产、固定资产清理、递延所得税资产、短期利、投资性房地产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬
22、、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本(股本)、资本公积、库存股、盈余公积等。实收资本(股本)、资本公积、库存股、盈余公积等。2 2、根据几个总账科目的余额计算填列。、根据几个总账科目的余额计算填列。 货币资金:根据货币资金:根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资其他货币资金金”等科目余额合计填列。等科目余额合计填列。8/28/202227财务报告3 3、根据有关明细科目余额计算填列:、根据有关明细科目余额计算填列: 应付账款、预付账款、应收账款、预收账款、开发费用应付账款、预付账款、应收账款、预收
23、账款、开发费用等应根据其有关明细账余额分析计算填列。等应根据其有关明细账余额分析计算填列。“开发费用开发费用”项目,应根据项目,应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资资本化支出本化支出”明细科目期末余额填列;明细科目期末余额填列;“应收账款应收账款”项目,应根据项目,应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额减去目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备坏账准备”科目余科目余额填列;额填列;“预付账款预付账款”项目,应根据项目,应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额填列;目所属各明细科目的
24、期末借方余额填列;“应付账款应付账款”项目,应根据项目,应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额填列;目所属各明细科目的期末贷方余额填列;“预收账款预收账款”项目,应根据项目,应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科科目所属各明细科目的期末贷方余额填列;目所属各明细科目的期末贷方余额填列;8/28/202228财务报告4 4、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列:、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列:“长期应收款长期应收款”项目,根据长期应收款账户借方余额减去项目,根据长期应收款账户借方余额减去未实现融资收益贷方余额再减去所属相
25、关明细科目中将于未实现融资收益贷方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。一年内到期的部分填列。“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”项目:根据其总账科目余额项目:根据其总账科目余额减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。“长期应付款长期应付款”项目,根据长期应付款账户贷方余额减去项目,根据长期应付款账户贷方余额减去未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。一年内到期的部分填列。“长期待摊费用长期待摊费用”项目,根据项目,根据“期待摊费用期待
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 第十三 财务报告
限制150内