财务报告与期末账项调整分录编制.pptx

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1、第四章 会计循环：账项调整与财务报表 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第一节 编制期末账项调整分录一、权责发生制与收付实现制 1、收付实现制：以现金收到或者付出为标准记录收入的实现或费用的发生。 2、 权责发生制：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是够取得这项收入的现金，都应该确认为收入；同样只要会计主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。v企业的某些经济业务在权责发生制下，一次性记账后，不能详细地反映该项经济业务的多年变化情况，因此需要通过调整的方式，更加准确、详实地表达。如企

2、业固定资产折旧的分摊。讨论：为什么会需要账项调整呢？3、账项调整的类别v（1）应计收入的记录v（2）应计费用的记录v（3）预收收入的分配v（4）预付费用的摊销二、应计收入记录v1、应计业务收入 美丽影楼与公司签约，为该公司提供经常性摄影服务，会计年度结束，美丽影楼按照合同约定提供了相应服务，确定向该公司收取8000元。调整收入为：调（1） 借：应收帐款 8，000 贷：主营业务收入 8，0002、应计利息收入 凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司，共计6，000元，收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日，公司持有该票据13天。借：其他应收款 17.33 贷：

3、财务费用（利息收入） 17.33v1、应付服务费 美丽影楼与海天广告公司签订2年期的服务合同，一次性支付广告费10，000元，第一年美丽影楼的年末调整账项应为： 借：销售费用 5，000 贷：其他应付款 5，000v2、应计利息费用 凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司，共计6，000元，收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日，公司持有该票据13天。 借：财务费用 17.33 贷：其他应付款 17.33四、预收收入分配v美丽影楼曾预收美妙公司22，000元货款，年末，王达为美妙公司提供了摄影服务，确定其中有12，000元在本年度已经赚取，因此调整账项为： 借

4、：预收账款 12，000 贷：主营业务收入 12，000五、预付费用的摊销v美丽影楼曾在12月初预付了全年的房租费3，000，到年末时，应当将其中一个月的效用转为当年度费用，剩余部分转到下一个会计期间。分录调整为： 借：主营业务成本 250 贷：预付账款 250注意：一年期以内的用预付账款；超过一年的用固定资产科目。六、折旧的账项调整v对象：资本性支出，如汽车、电脑、房产等固定资产。v美丽影楼的全部设备，经计算，应当计提折旧15，000元。分录： 借：主营业务成本 15，000 贷:累计折旧 15，000财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表 第二节 编制财务报告一、财务报告的一

5、、财务报告的含义 反映企业某一特定日期财务状况的文件； 反映企业某一会计期间经营成果的文件； 反映企业某一会计期间现金流量的文件。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出二、财务报告的组成 会计报表+附表+附注+财务情况说明书资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表三、

6、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类（一）会计报表的种类（二）会计报表的编制要求（二）会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整 资产负债表（一）资产负债表的含义与作用1.1.资产负债表的含义资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （二）资产负债表的结构和内容（三）资产负债表的编制方法 1. 1.

7、基本编制方法基本编制方法 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）等。 4 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 利润表一、一、利润表的含义与作用1.1.利润表的含义利润

8、表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.2.利润表的作用利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。 ( (二二) )利润表的结构和内容单单步步式式多多步步式式( (三三) )利润表的基本编制方法二、利润分配表（一）（一）利润分配表的含义与作用1.1.利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.2.利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况（二）（二）利润分配表的结构和内容（二）（二）利润分配表的编

9、制方法 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。 二、资料：二、资料： 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务： (1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。 (2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。 (3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。 (4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。 (5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。 (6)王外出归来报销因公务

10、出差的差旅费350元（原借款400元）。 (7)以现金1000元支付厂部办公费。 (8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。 (9)收到罚款收入6020元，存入银行。 (10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。 (11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。 (12)根据上述有关经济业务，结转本期收入。 (13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。 (14)根据本期实现的利润总额，按33税率计算应交所得税。 ( 15 )以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税5940元。 三、要求：三、要求： 根据上述

11、经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。参考答案：参考答案： 1.编制会计分录编制会计分录 (1)借：银行存款借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 13 600 (2)借：应收账款借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 45 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 7 650 (3)借：主营业务成本借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品贷：库存商品 甲产品甲产品 65 400 乙产品乙产品 36 000

12、 (4)借：营业费用借：营业费用 甲产品甲产品 800 乙产品乙产品 720 贷：银行存款贷：银行存款 1 520 (5)借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 8 750 贷：应交税金贷：应交税金 8 750 (6)借：管理费用借：管理费用 350 现金现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款 400 (7)借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 (8)借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：应收账款贷：应收账款 45 000 (9)借：银行存款借：银行存款 6 020 贷：营业外收入贷：营业外收入 6 020 (10)借：待摊费用借：待摊费用 2 40

13、0 贷：银行存款贷：银行存款 2 040 (11)借：管理费用借：管理费用 170 贷：待摊费用贷：待摊费用 170 (12)借：主营业务收入借：主营业务收入 125 000 营业外营业外收入收入 6 020 贷：本年利润贷：本年利润 131 020 (13)借：本年利润借：本年利润 113 190 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 101 400 营业费用营业费用 1 520 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 8 750 管理费用管理费用 1 520 (14)借：所得税借：所得税 5 883.9 贷：应交税金贷：应交税金 5 883.9 借：本年利润借：本年利润 5 883.9 贷：所得税贷：所得税 5 883.9 (15)借：应交税金借：应交税金 应交城建税应交城建税 8 750 应交所得税应交所得税 5 883.9 贷：银行存款贷：银行存款 14 633.92.编制利润表编制利润表