财务报告及资产负债管理知识分析概述.pptx

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1、 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 第六节第六节 会计报表附注会计报表附注 1、财务报告及其组成内容、财务报告及其组成内容 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。金流量等会计信息的文件。 财务报告提供的信息可以满足投资者投资决策的财务报告提供的信息可以满足投资者投资决策的需要，债权人信贷决策

2、的需要，贸易伙伴购销决需要，债权人信贷决策的需要，贸易伙伴购销决策的需要，政府征税及监管的需要，也可以满足策的需要，政府征税及监管的需要，也可以满足企业管理的需要。企业管理的需要。 财务报告由会计报表和报表附注组成。会计报表财务报告由会计报表和报表附注组成。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益表变动表权益表变动表 。 2、财务报告的编制要求、财务报告的编制要求（1）要根据真实的账簿记录编制。已经发生而没）要根据真实的账簿记录编制。已经发生而没有确认记账的事项，如果对报表使用者决策或判有确认记账的事项，如果对报表使用者决策或判断有重大影

3、响的，应当在报表附注中披露。断有重大影响的，应当在报表附注中披露。（2）报表项目前后期应当保持一致。）报表项目前后期应当保持一致。（3）资产与负债项目，收入与费用项目不的相互）资产与负债项目，收入与费用项目不的相互抵消。抵消。（4）至少要提供一期可比数据。）至少要提供一期可比数据。（5）无法在表内说明但对报表使用者决策或判断）无法在表内说明但对报表使用者决策或判断有重大影响的情况，也应当附注说明。有重大影响的情况，也应当附注说明。一、资产负债表的定义和作用一、资产负债表的定义和作用资产负债表又称财务状况表，它是反映企业资产负债表又称财务状况表，它是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、

4、在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权的财务报表。求权的财务报表。资产负债表提供的信息对于了解企业经济实资产负债表提供的信息对于了解企业经济实力、偿债能力、财务弹性甚至盈利能力，力、偿债能力、财务弹性甚至盈利能力，都具有重要的作用。都具有重要的作用。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表资产负债表资资产产流流动动资资产产非非流流动动资资产产速速动动资资产产存存 货货货币资金货币资金短期类投资短期类投资应收款项应收款项固定资产固定资产在建工程在建工程长期股权投资长期股权投资无形资产无形资产负负债债所所有有者

5、者权权益益流动流动负债负债非流动非流动负债负债短期借款短期借款应付款项应付款项应付薪酬应付薪酬长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付长期应付实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润三、资产、负债按其流动性的分类三、资产、负债按其流动性的分类（一）流动性是指资产、负债按照合理价格变现的（一）流动性是指资产、负债按照合理价格变现的速度。（流动性过剩是指资产总的货币资金资产速度。（流动性过剩是指资产总的货币资金资产比例过高）比例过高）（二）流动资产与非流动资产的区分：（二）流动资产与非流动资产的区分： 满足下列条件之一的为流动资产：满足下列条件之一的为流动资产：预计在一

6、个正常营业周期内变现、出售或耗用。预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类于非流动资产。流动资产以外的资产应当归类于非流动资产。 （三）流动负债与非流动负债的区别（三）流动负债与非流动负债的区别 负债满足下列条件之一的，应归为流动负债：负债满足下列条件之一的，应归为流动负债：

7、预计在一个正常营业周期中清偿。预计在一个正常营业周期中清偿。主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。 四、资产负债表各项目期末金额的填列方法四、资产负债表各项目期末金额的填列方法（1）根据总账科目余额填列。如应收票据、短期）根据总账科目余额填列。如应收票据、短期借款、实收资本等大多数项目。借款、实收资本等大多数项目。（2）根据总账科目余额

8、计算填列。）根据总账科目余额计算填列。 A、货币资金项目、货币资金项目=现金现金“期末余额期末余额+“银行存款银行存款”期末余额期末余额+“其他货币资金其他货币资金”期末余额期末余额 B、存货项目、存货项目=（“原材料原材料”期末余额期末余额+/-“材料材料成本差成本差 异异”借或贷方期末余额）借或贷方期末余额）+在途物资在途物资/物资物资采购期末余额采购期末余额+生产成本期末余额生产成本期末余额+制造费用期末制造费用期末余额余额+委托加工物资、委托代销商品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品、发出商品、等期等期末余额末余额+劳务成本期末余额劳务成本期末余额+库存商品期末余额库存商品期末余额

9、+周周转材料的借方余额转材料的借方余额-存货跌价准备贷方余额存货跌价准备贷方余额C、长期应付款项目、长期应付款项目 =长期应付款期末余额长期应付款期末余额-未确认融资费用的借方未确认融资费用的借方期末余额期末余额 D、 未分配利润项目未分配利润项目 =本年利润期末余额本年利润期末余额-利润分配期末余额利润分配期末余额（3）根据明细科目余额计算填列。）根据明细科目余额计算填列。 A、应收账款项目、应收账款项目=应收账款明细账借方余额之应收账款明细账借方余额之和或者预收账款明细账借方余额之和和或者预收账款明细账借方余额之和-坏账准备贷坏账准备贷方余额方余额B、预付账款项目、预付账款项目=应付账款明

10、细账借方余额之和或应付账款明细账借方余额之和或者预付账款明细账借方余额之和者预付账款明细账借方余额之和-坏账准备贷方余坏账准备贷方余额额C、预收账款项目、预收账款项目=预收账款明细账贷方余额之和或预收账款明细账贷方余额之和或者应收账款明细账贷方余额之和者应收账款明细账贷方余额之和D、应付账款项目、应付账款项目=应付账款明细账贷方余额之和或应付账款明细账贷方余额之和或者预付账款明细账贷方余额之和者预付账款明细账贷方余额之和（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。填列。 A、一年内到期的长期债权投资项目、一年内到期的长期债权投资项目 B、一年内到期的长期负

11、债项目、一年内到期的长期负债项目（5）根据总账科目余额减去备抵项目后的净）根据总账科目余额减去备抵项目后的净额填列。额填列。本年年初数是从资产负债表的上年年末抄入本年年初数是从资产负债表的上年年末抄入的的一、利润表的涵义一、利润表的涵义 利润表又称损益表，它是反映企业在一定会计期利润表又称损益表，它是反映企业在一定会计期间经营业绩（经营成果）的财务报表。间经营业绩（经营成果）的财务报表。 利润表主要反映企业的获利能力。它对于预测企利润表主要反映企业的获利能力。它对于预测企业持续经营能力和考核企业经营管理者的经营业业持续经营能力和考核企业经营管理者的经营业绩和管理能力，都具有重要的意义。绩和管理

12、能力，都具有重要的意义。二、利润计量观二、利润计量观 有两种：资产负债观和收入费用观有两种：资产负债观和收入费用观 （一）资产负债观（一）资产负债观资产负债观就是通过比较期初与期末所有者权益的资产负债观就是通过比较期初与期末所有者权益的差额来确定一定期间的利润额。差额来确定一定期间的利润额。利润期末所有者权益金额期初所有者权益金额利润期末所有者权益金额期初所有者权益金额本期所有者追加投资额本期所有者追加投资额资产负债观基于资本保全要求的利润计算观念。资资产负债观基于资本保全要求的利润计算观念。资本保全观有货币资本保全观和实物资产保全观，本保全观有货币资本保全观和实物资产保全观，两者的区别在于物

13、价变动的处理不同，前者将物两者的区别在于物价变动的处理不同，前者将物价变动损益记入当期收入；后者将物价变动损益价变动损益记入当期收入；后者将物价变动损益即如所有者权益。后者更利于资本保全。即如所有者权益。后者更利于资本保全。（二）收入费用观（二）收入费用观收入费用观就是根据一定时期的收入与费用的差额收入费用观就是根据一定时期的收入与费用的差额确定一定时期的利润。它又有当期营业观和损益确定一定时期的利润。它又有当期营业观和损益满计观两种。满计观两种。当期营业观就是根据当期的营业收入和营业费用计当期营业观就是根据当期的营业收入和营业费用计算当期利润。能够反映企业的核心盈利能力。算当期利润。能够反映

14、企业的核心盈利能力。损益满计观就是根据当期的所有损益项目计算确定损益满计观就是根据当期的所有损益项目计算确定当期利润。它能更综合地反映企业盈利能力。目当期利润。它能更综合地反映企业盈利能力。目前的准则采用的是损益满计观。它反映更全面、前的准则采用的是损益满计观。它反映更全面、不易被操纵、更容易编制。不易被操纵、更容易编制。 三、格式三、格式 利润表利润表营业收入营业成本、营业收入营业成本、营业税金及附加、营业费用、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用、资产减值损失资产减值损失公允价值变动收益、公允价值变动收益、投资收益投资收益营业利润营业利润 营业利润营业外收入营业

15、利润营业外收入营业外支出利润总额营业外支出利润总额 利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用净利润 本本期期数数本本年年累累计计数数 四、利润表各项目金额的填制方法四、利润表各项目金额的填制方法本期数直接根据各损益科目本期末结转本期数直接根据各损益科目本期末结转“本年利润本年利润”账户金账户金额填列。额填列。本年累计数根据上期末的本年累计数金额加本期数填列。本年累计数根据上期末的本年累计数金额加本期数填列。作业：作业：资料资料:甲企业为一般纳税企业甲企业为一般纳税企业,销售收入不含增值税销售收入不含增值税.增值税率为增值税率为17%,所得所得税率为税率为33%,该企业该企业2007年度发生以

16、下经济业务年度发生以下经济业务:(1) 企业销售产品一批，售价为企业销售产品一批，售价为2050万元，其成本为万元，其成本为820万元，款项尚未万元，款项尚未收到。收到。 (2) 企业销售产品，发生现金折扣企业销售产品，发生现金折扣2万元万元.(3) 企业以银行存款支付广告费企业以银行存款支付广告费5万元（能税前抵扣），业务招待费万元（能税前抵扣），业务招待费20万万元元.税法核定允许税前扣除的业务招待费为税法核定允许税前扣除的业务招待费为10万元。万元。 (4) 企业购买的国债被指定为持有至到期投资，当期应确认的利息收入为企业购买的国债被指定为持有至到期投资，当期应确认的利息收入为15万元，

17、该国债为到期一次还本付息债券。万元，该国债为到期一次还本付息债券。(5) 企业以银行存款向希望工程捐赠企业以银行存款向希望工程捐赠2万元（符合税收抵扣规万元（符合税收抵扣规定），支付税收滞纳金定），支付税收滞纳金5万元。企业计提本年销售应负担万元。企业计提本年销售应负担的城市维护建设税的城市维护建设税1万元。万元。(6) 企业期初购买某上市公司的股票，作为交易性金融资产，企业期初购买某上市公司的股票，作为交易性金融资产，买价为买价为20万元，交易费用为万元，交易费用为1万元，期末该股票的公允价万元，期末该股票的公允价值为值为30万元。万元。(7)上期期末购买一项管理用固定资产实际成本为上期期末

18、购买一项管理用固定资产实际成本为500万元，万元，从本期起计提折旧，折旧年限为从本期起计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。年，预计净残值为零。企业采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用平均年企业采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。限法计提折旧。(8) 期末存货实际成本期末存货实际成本600万元，预计可变现净值为万元，预计可变现净值为540万元，万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，税法规定存货存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，税法规定存货减值损失不允许税前抵扣。减值损失不允许税前抵扣。(9) 企业预计售后修理费用企业预计售后修理费用50万元，本期实际发

19、生万元，本期实际发生修理费用修理费用30万元，以银行存款支付。该售后修理万元，以银行存款支付。该售后修理费用在实际发生时允许税前扣除。费用在实际发生时允许税前扣除。(10) 公司因合同违约而被丙公司起诉。期末，尚未公司因合同违约而被丙公司起诉。期末，尚未接到法院的判决。公司预计将要赔偿的金额、诉接到法院的判决。公司预计将要赔偿的金额、诉讼费等费用为讼费等费用为50万元至万元至70万元之间。其中诉讼费万元之间。其中诉讼费3万元。经税务核定该赔偿金额允许税前扣除。万元。经税务核定该赔偿金额允许税前扣除。要求要求:（1）根据以上经济业务）根据以上经济业务,编制本期业务的会计编制本期业务的会计分录分录

20、.。 (2) 计算当年所得税费用，并做出所得税费用计算当年所得税费用，并做出所得税费用的会计处理。的会计处理。 （3）编制利润表。）编制利润表。一、现金流量表的涵义一、现金流量表的涵义现金流量表是反映企业一定期间内现金的流入和流现金流量表是反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，表明企业获取现金和现金等价物能力的出情况，表明企业获取现金和现金等价物能力的报表。获取现金的能力是偿债能力、盈利能力和报表。获取现金的能力是偿债能力、盈利能力和营运能力的综合反映，因此，营运能力的综合反映，因此，“现金是真金现金是真金”。其中其中,现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付现金是指企业库存现金以及可以随时

21、用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资等。通常包括三个月内到期的债券投资等。二、现金流量的分类与格式二、现金流量的分类与格式 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。它可以分为三类：它可以分为三类：（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活

22、动以外的所有交易和事项。业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。这种现金流量主要包括：销售商品、提供劳务收这种现金流量主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。活动有关的现金。（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这种现金流量主要包括：吸收投资及其处置活动。这种现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置资收到的现金，取得投资收益

23、所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金。 （3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 。筹资活动是指导致。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这种企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这种现金流量主要包括：偿还债务支付的现金，分配股现金流量主要包括：偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金，支付的其他与筹利、利润和偿付利息支付的现金，

24、支付的其他与筹资活动有关的现金。资活动有关的现金。 现金流量表现金流量表经营活动现径流量经营活动现径流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额本本期期金金额额上上期期金金额额三、现金流量表主表项目的填列方法三、现金流量表主表项目的填列方法（一）经营活动现金流量的列报方法（一）经营活动现金流量的列报方法直接法：是通过现金收入和现金支付反映来自企直接法：是通过现金收入和现金支付反映来自企业经营活动的现金流量。（适用

25、于正表）业经营活动的现金流量。（适用于正表）间接法：是以本期净利润为起算点，调整不涉及间接法：是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 （适（适用于补充资料）用于补充资料）在正表和补充资料中用不同的方法计算经营活动现在正表和补充资料中用不同的方法计算经营活动现金流量的目的是为了便于相互验证，保证编制正金流量的目的是为了便于相互验证，保证编制正确性。直接法与间接法的关系见下页：确性。直接法与间接法的关系见下页：收入费用利润收入费用利润 （公式（

26、公式1）（收现收入不收现收入）（付现费用不付现（收现收入不收现收入）（付现费用不付现费用）费用） 利润利润 （公式（公式2）收现收入付现费用利润不付现费用不收现收现收入付现费用利润不付现费用不收现收入收入 （公式（公式3）根据公式根据公式3左边计算经营活动现金流量，叫直接法；左边计算经营活动现金流量，叫直接法；根据公式根据公式3右边计算经营活动现金流量，叫间接右边计算经营活动现金流量，叫间接法。法。经营活动产生的现金流量使企业经营实力的主要体经营活动产生的现金流量使企业经营实力的主要体现，是偿债能力的根本保证。现，是偿债能力的根本保证。1、销售商品、提供劳务收到的现金项目的填列、销售商品、提供

27、劳务收到的现金项目的填列（1）对应关系分析填列法）对应关系分析填列法销售销售W收现本期销售收现收到应收款项收现本期销售收现收到应收款项收到收到预收款项收回已核销坏帐预收款项收回已核销坏帐退货退款退货退款 （2）发生额余额分析法）发生额余额分析法销售销售W收现本期收入及税金净发生额应收款项收现本期收入及税金净发生额应收款项余额净减少额余额净减少额预收款项余额净增加额提取坏预收款项余额净增加额提取坏帐准备金额帐准备金额领用本企业产品成本及销项税金领用本企业产品成本及销项税金债务重组核减应收款项额债务重组核减应收款项额 作业：作业：某企业某企业2007年度主营业务收入账户贷方发生额年度主营业务收入账

28、户贷方发生额1000万元，相关增值税销项税额万元，相关增值税销项税额170万元；本年发生万元；本年发生退货成本退货成本7万元，售价万元，售价10万元（记入了主营业务万元（记入了主营业务收入帐户的借方），增值税销项税金收入帐户的借方），增值税销项税金1.7万元，款万元，款项已退回原购货单位。未发生销售折让和领用自项已退回原购货单位。未发生销售折让和领用自产产品业务。产产品业务。应收账款年初余额应收账款年初余额400万元，其中，万元，其中，A客户借方余额客户借方余额300万元，万元，B客户借方余额客户借方余额200万元，万元，C客户贷方客户贷方余额余额100万元；年末余额万元；年末余额500万元，

29、其中，万元，其中，A客户客户借方余额借方余额400万元，万元，B客户贷方余额客户贷方余额100万元，万元，C客户借方余额客户借方余额200万元。万元。企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取率为取率为5%，本年度核销坏账，本年度核销坏账13万元，收回已确认万元，收回已确认坏账坏账4万元。万元。 假定企业未设假定企业未设“预收账款预收账款”账户，未发生应收票据账户，未发生应收票据和其他应收款业务，未发生债务重组业务。和其他应收款业务，未发生债务重组业务。要求：要求：1、计算本年末应计提的坏账准备数额。、计算本年末应计提的坏账准备数额。2、计算资产

30、负债表中应收账款项目和预收账款项、计算资产负债表中应收账款项目和预收账款项目的年初和年末金额目的年初和年末金额3、计算现金流量表中、计算现金流量表中“销售商品，提供劳务收到销售商品，提供劳务收到的现金的现金”项目的数额。项目的数额。 2、收到的税费返还项目的填列、收到的税费返还项目的填列 收到的税费返还项目包括：企业收到国家返还的各收到的税费返还项目包括：企业收到国家返还的各种税金及教育费附加。本项目应根据营业外收入、种税金及教育费附加。本项目应根据营业外收入、营业税金及附加、其他业务成本等账户的贷方发营业税金及附加、其他业务成本等账户的贷方发生额分析填列。生额分析填列。3、收到的其他与经营活

31、动有关的现金项目的填列、收到的其他与经营活动有关的现金项目的填列收到的其他与经营活动有关的现金项目包括：除上收到的其他与经营活动有关的现金项目包括：除上述两项以外的经营活动的现金流入。如收到的租述两项以外的经营活动的现金流入。如收到的租金收入、罚款收入、押金收入、流动资产赔款收金收入、罚款收入、押金收入、流动资产赔款收入等。本项目应根据其他业务收入、营业外收入、入等。本项目应根据其他业务收入、营业外收入、其他应收款、其他应付款等账户的贷方发生额分其他应收款、其他应付款等账户的贷方发生额分析填列。析填列。 4、购买商品、接受劳务支付的现金项目的填列、购买商品、接受劳务支付的现金项目的填列（1）对

32、应关系分析法）对应关系分析法购货付现当期购货付现额当期偿还欠款购货付现当期购货付现额当期偿还欠款 当期当期预付款项当期退货收款额预付款项当期退货收款额（2）余额发生额分析法）余额发生额分析法购货付现当期营业成本当期支付进项税额购货付现当期营业成本当期支付进项税额 当当期存货余额增加期存货余额增加应付项目余额减少预付款项应付项目余额减少预付款项余额增加余额增加存货中的人工成本不付现的制造费存货中的人工成本不付现的制造费用用 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目的、支付给职工以及为职工支付的现金项目的填列填列 反映企业本期支付给职工的工资、奖金、各种津贴反映企业本期支付给职工的工资、奖金、各种津

33、贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。本项目根据应付职工薪酬、管理人员的工资等。本项目根据应付职工薪酬、管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等账户的费用、销售费用、生产成本、制造费用等账户的借方发生额分析填列。也可根据应付职工薪酬借借方发生额分析填列。也可根据应付职工薪酬借方发生额，减贷方与在建工程、研发支出相对应方发生额，减贷方与在建工程、研发支出相对应的发生，加支付给职工的其他费用（在管理费用的发生，加支付给职工的其他费用（在管理费用账户借方发

34、生额中寻找）账户借方发生额中寻找）6、支付的各项税费项目的填列、支付的各项税费项目的填列 反映企业按规定实际交纳的各种税金和教育费附加反映企业按规定实际交纳的各种税金和教育费附加以及矿产资源补偿费。但是不包括：为购建固定以及矿产资源补偿费。但是不包括：为购建固定资产支付的各项税金，如耕地占用税。本项目按资产支付的各项税金，如耕地占用税。本项目按照本期发生的营业税金及附加、所得税费用、本照本期发生的营业税金及附加、所得税费用、本期实际缴纳的增值税、管理费用中的印花税、应期实际缴纳的增值税、管理费用中的印花税、应交其他税金减少数、资产负债表应交税费的减少交其他税金减少数、资产负债表应交税费的减少数

35、等计算填列。数等计算填列。 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目的、支付的其他与经营活动有关的现金项目的填列填列 支付的其他与经营活动有关的现金项目，支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映除上述项目以外所支付的其他与经营反映除上述项目以外所支付的其他与经营活动有关的现金流出。如：罚款支出；支活动有关的现金流出。如：罚款支出；支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等；支付的广告费用、展览费用的保险费等；支付的广告费用、展览费用等现金支出。本项目按照销售费用、管理等现金支出。本项目按照销售费用、管理费用等账户的数额填列。费用等账户的数额填列。 （二）

36、投资活动产生现金流量各项目填列方法（二）投资活动产生现金流量各项目填列方法 1、收回投资所收到的现金项目的填列、收回投资所收到的现金项目的填列收回投资所收到的现金项目，包括到期收回债券的收回投资所收到的现金项目，包括到期收回债券的本金以及处置股权或债权投资收到的现金。可以本金以及处置股权或债权投资收到的现金。可以根据投资收益、交易性金融资产、长期股权投资、根据投资收益、交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产等账户的贷持有至到期投资、可供出售金融资产等账户的贷方发生额分析填列。方发生额分析填列。2、取得投资收益所收到的现金项目的填列、取得投资收益所收到的现金项目的填列取得

37、投资收益所收到的现金项目，包括收到的现金取得投资收益所收到的现金项目，包括收到的现金股利和债券利息，但不包括已宣告尚未发放的现股利和债券利息，但不包括已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领走的利息部分。本项目金股利和已到付息期尚未领走的利息部分。本项目可以根据应收股利、应收利息、投资收益等账户可以根据应收股利、应收利息、投资收益等账户的贷方发生额分析填列。的贷方发生额分析填列。3、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的填列到的现金净额项目的填列 本项目包括处置固定本项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产流入与流出现金资产、

38、无形资产和其他长期资产流入与流出现金的差额，另外还包括收到的固定资产赔款等。本的差额，另外还包括收到的固定资产赔款等。本项目可以从固定资产清理的借贷方发生额、无形项目可以从固定资产清理的借贷方发生额、无形资产的贷方发生额、其他应收款等账户的贷方发资产的贷方发生额、其他应收款等账户的贷方发生额分析填列。生额分析填列。 值得注意的是，如果处置固定资产、无形资产和值得注意的是，如果处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额为负数时，应填其他长期资产而收到的现金净额为负数时，应填列在列在“支付的其他与投资活动有关的现金项目支付的其他与投资活动有关的现金项目”中，不再本项目填列。中，不再本项目

39、填列。 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目的填列目的填列 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及处置费用后的净额。本项目可以根据等价物以及处置费用后的净额。本项目可以根据长期股权投资、投资收益等账户的贷方发生额填长期股权投资、投资收益等账户的贷方发生额填列。列。值得注意的是，如果处置子公司及其他营业单位而值得注意的是

40、，如果处置子公司及其他营业单位而收到的现金净额为负数时，应填列在收到的现金净额为负数时，应填列在 “支付的其支付的其他与投资活动有关的现金项目他与投资活动有关的现金项目”中，不在本项目中，不在本项目填列。填列。5、收到的其他与投资活动有关的现金项目的填列、收到的其他与投资活动有关的现金项目的填列收到的其他与投资活动有关的现金项目，包括收到收到的其他与投资活动有关的现金项目，包括收到的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领走的利息领走的利息 、存款利息收入等。本项目可以根据、存款利息收入等。本项目可以根据应收股利、应收利息、财务费用的等账户的贷方应收

41、股利、应收利息、财务费用的等账户的贷方发生额分析填列。发生额分析填列。6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的填列的现金项目的填列 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目，包括购建固定资产、无形资产等付的现金项目，包括购建固定资产、无形资产等长期资产支付的款项。也包括支付的在建工程人长期资产支付的款项。也包括支付的在建工程人员的工资、费用，还包括支付的耕地占用税等。员的工资、费用，还包括支付的耕地占用税等。本项目可以根据固定资产、在建工程、工程物资、本项目可以根据固定资产、在建工

42、程、工程物资、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬等账户无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬等账户的借方发生额分析填列。的借方发生额分析填列。7、投资支付的现金项目的填列、投资支付的现金项目的填列投资所支付的现金项目，包括购买股票、债券的实投资所支付的现金项目，包括购买股票、债券的实 际支付的价款，不包括支付的已宣告尚未发放的现际支付的价款，不包括支付的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领走的利息。本项目可金股利和已到付息期尚未领走的利息。本项目可以根据交易性金融资产、长期股权投资、持有至以根据交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资投资、可供出售金融资产、投资收益等到期投资投资、可

43、供出售金融资产、投资收益等账户的借方发生额分析填列。账户的借方发生额分析填列。8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目的填列目的填列取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目，反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中的现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位的现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及处置费用后的净额。持有的现金和现金等价物以及处置费用后的净额。本项目可以根据长期股权投资、投资收益等账户本项目可以根据长期股权投资、投资收

44、益等账户的借方发生额填列。的借方发生额填列。值得注意的是，如果取得子公司及其他营业单位而值得注意的是，如果取得子公司及其他营业单位而支付的现金净额为负数时，应填列在支付的现金净额为负数时，应填列在“收到其他收到其他与投资活动有关的现金项目与投资活动有关的现金项目”中，不在本项目填中，不在本项目填列。列。9、支付的其他与投资活动有关的现金项目的填列、支付的其他与投资活动有关的现金项目的填列支付的其他与投资活动有关的现金项目，包括支付支付的其他与投资活动有关的现金项目，包括支付的已知股利、已知利息等，还包括如果处置固定的已知股利、已知利息等，还包括如果处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现

45、金净资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额为负数的数字。本项目可以根据应收股利、应额为负数的数字。本项目可以根据应收股利、应收利息等账户的借方发生额分析填列。收利息等账户的借方发生额分析填列。 （三）筹资活动产生现金流量各项目填列方法（三）筹资活动产生现金流量各项目填列方法1、吸收投资所收到的现金项目的填列、吸收投资所收到的现金项目的填列吸收投资所收到的现金项目，包括发行股票、发行吸收投资所收到的现金项目，包括发行股票、发行债券的实际收到的价款，也包括接受投资者投入债券的实际收到的价款，也包括接受投资者投入货币资金收到的款项。本项目可以根据应付债券、货币资金收到的款项。本项目可以根据应付

46、债券、股本、实收资本、资本公积等账户的贷方发生额股本、实收资本、资本公积等账户的贷方发生额分析填列。分析填列。2、借款所收到的现金项目的填列、借款所收到的现金项目的填列 借款所收到的现金项目，包括企业从银行等金融机借款所收到的现金项目，包括企业从银行等金融机构借入的各种款项。本项目它可以根据长期借款、构借入的各种款项。本项目它可以根据长期借款、短期借款等账户的贷方发生额分析填列。短期借款等账户的贷方发生额分析填列。 3、收到的其他与筹资活动有关的现金项目的填列、收到的其他与筹资活动有关的现金项目的填列收到的其他与筹资活动有关的现金项目，反映除上收到的其他与筹资活动有关的现金项目，反映除上述项目

47、外收到的其他与筹资活动有关的现金，如述项目外收到的其他与筹资活动有关的现金，如企业接受捐赠的现金等。本项目它可以根据营业企业接受捐赠的现金等。本项目它可以根据营业外收入等账户的贷方发生额分析填列。外收入等账户的贷方发生额分析填列。4、偿还债务所支付的现金项目的填列、偿还债务所支付的现金项目的填列偿还债务所支付的现金项目，包括偿还本金所支付偿还债务所支付的现金项目，包括偿还本金所支付的现金。本项目可以从长期借款、短期借款、应的现金。本项目可以从长期借款、短期借款、应付债券等账户的借方发生额分析填列。付债券等账户的借方发生额分析填列。 5、分配股利、利润和偿付利息所支付现金项目的、分配股利、利润和

48、偿付利息所支付现金项目的填列填列分配股利、利润和偿付利息所支付现金项目，包括分配股利、利润和偿付利息所支付现金项目，包括支付现金股利、支付各种利息流出的现金。本项支付现金股利、支付各种利息流出的现金。本项目它可以根据财务费用、长期借款、应付利息、目它可以根据财务费用、长期借款、应付利息、应付债券、在建工程应付债券、在建工程 、应付股利等账户的借方发、应付股利等账户的借方发生额分析填列生额分析填列6、支付的其他与筹资活动有关的现金项目的填列、支付的其他与筹资活动有关的现金项目的填列支付的其他与筹资活动有关的现金项目，反映除上支付的其他与筹资活动有关的现金项目，反映除上述项目外支付的其他与筹资活动

49、有关的现金，包述项目外支付的其他与筹资活动有关的现金，包括企业对外捐赠现金、投资者撤资等所支付的现括企业对外捐赠现金、投资者撤资等所支付的现金。本项目它可以根据营业外支出、股本、金。本项目它可以根据营业外支出、股本、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、长期应付款等账户借方发生额分析利润、长期应付款等账户借方发生额分析填列。填列。一、所有者权益变动表的涵义一、所有者权益变动表的涵义所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。它能够揭示企部分当期的增减变动情况的报表。它能够揭示企业所

50、有者权益增减变动的来源和去向，能够提供业所有者权益增减变动的来源和去向，能够提供企业各年度提取的盈余公积、对所有者（或股东）企业各年度提取的盈余公积、对所有者（或股东）分配利润，以及其他利润分配方面的会计信息，分配利润，以及其他利润分配方面的会计信息，还能为会计信息的使用者分析企业所有者权益内还能为会计信息的使用者分析企业所有者权益内部结转情况提供相关的会计信息。部结转情况提供相关的会计信息。二、所有者权益变动表的内容和格式二、所有者权益变动表的内容和格式 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：的项目：（一）净利润（一）净利润 。与当年