北交大第十一章财务会计报告.pptx

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1、（Accounting Statements）1 2会计报告会计报告总括反映会计主体的财务状总括反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量等会计信息的文件。况、经营成果及现金流量等会计信息的文件。在在 财务会计报告财务会计报告由会计报表、附注构成。由会计报表、附注构成。3利润表利润表现金流量表现金流量表我国会计报表的构成我国会计报表的构成报表体系报表体系所有者权益变动表所有者权益变动表4n附注附注 是会计报表的补充，主要是对会计报表是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明容作进一步的解释说明 .5会计报表附注内容

2、会计报表附注内容企业的基本情况企业的基本情况 财务报表的编制基础财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项其他需要说明的重要事项 6注意：注意： 附注中的说明不能用来更正表内的附注中的说明不能用来更正表内的错误，也不能用以代替报表正文中的正错误，也不能用以代替报表正文中的正常分类、计价和描述，或与正文数据发常分类、计价和描述，或与正文数据发生矛盾。生矛盾。7是投资者、债权人及企业其他利益

3、相关者进行决策是投资者、债权人及企业其他利益相关者进行决策的依据。的依据。为管理者考核和分析财务成本计划或预算执行情况，为管理者考核和分析财务成本计划或预算执行情况，评价工作绩效、编制未来计划等提供依据；评价工作绩效、编制未来计划等提供依据；为国家宏观调控提供依据；为国家宏观调控提供依据；虚假会计信息会给投资者带来巨大损失虚假会计信息会给投资者带来巨大损失8 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表按报送对象分按报送对象分 对内报表对内报表 对外报表对外报表按反映的经济内容分按反映的经济内容分9 静态报表静态报表(资产负债表资产负债表) 动态报

4、表动态报表(利润表等其利润表等其 他报表他报表) 年报年报 半年报半年报 季报季报 中期报表中期报表 月报月报 其中：资产负债表和利润表应报送中期报表和其中：资产负债表和利润表应报送中期报表和年度报表，现金流量表和各种有关附表只报送年度报表，现金流量表和各种有关附表只报送年度报表。年度报表。 企业会计报表企业会计报表 汇总会计报表汇总会计报表 按编报的时间分按编报的时间分按编报的单位分按编报的单位分按反映的资金形态分按反映的资金形态分10会计主体范围会计主体范围不同不同个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表1112 基本结构：表首、表体、表尾附注基本结构：表首、表体、表尾附注 会计报

5、表要素会计报表要素 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润现金流量表、所有者权益变动表是现金流量表、所有者权益变动表是六大要素的综合反映六大要素的综合反映资产负债表要素资产负债表要素利润表要素利润表要素1314n数字真实；数字真实；n计算准确计算准确n内容完整内容完整n报送及时报送及时月报月报月度终了后月度终了后6天内天内季报季报季度终了后季度终了后30天内天内半年报半年报半年度终了后半年度终了后60天内天内年报年报年度终了后年度终了后4个月内个月内15工作底稿法工作底稿法 在编报表前先编制工作底稿，在工作底稿上在编报表前先编制工作底稿，在工作底稿上先对账户余额

6、进行试算和调整，然后列出试算平先对账户余额进行试算和调整，然后列出试算平衡表和报表的雏形，最后据以编制会计报表。衡表和报表的雏形，最后据以编制会计报表。 直接填列法直接填列法 不编制工作底稿，直接根据账户余额、本期发不编制工作底稿，直接根据账户余额、本期发生额等有关资料编制报表。生额等有关资料编制报表。16工作底稿工作底稿编制单位编制单位 年年 月月 日日 账户账户名称名称调整前调整前的期末的期末余额余额调整调整调整后的调整后的期末余额期末余额利润利润表表资产资产负债负债表表借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方17是反映企业在某一特定日期全部资产、负

7、债和所是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。有者权益情况的报表。18揭示了企业所拥有的经济资源及其分布揭示了企业所拥有的经济资源及其分布与结构。与结构。反映企业的资金来源构成及其偿债能力反映企业的资金来源构成及其偿债能力 财务状况的发展趋势。财务状况的发展趋势。趋势。趋势。1920 资资 产产 负负 债债 表表 （ 帐帐 户户 式式 ） 资资 产产 年年 初初数数 期期 末末数数 负负 债债 及及 所所 有有 者者 权权 益益 年年 初初数数 期期 末末数数 流流 动动 资资 产产 长长 期期 投投 资资 固固 定定 资资 产产 无无 形形 资资 产产 长长 期期 待待

8、 摊摊 费费 用用 其其 他他 资资 产产 流流 动动 负负 债债 长长 期期 负负 债债 负负 债债 合合 计计 实实收收资资本本 资资 本本 公公 积积 盈盈 余余 公公 积积 未未 分分 配配 利利 润润 所所 有有 者者 权权 益益 合合 计计 资资 产产 合合 计计 负负债债及及所所有有者者权权益益合合计计 21资资产产负负债债表表（报报告告式式） 项项 目目 年年初初数数 期期末末数数 资资 产产 流流动动资资产产 长长期期投投资资 固固定定资资产产 无无形形资资产产 长长期期待待摊摊费费用用 其其他他资资产产 资资产产合合计计 负负 债债 流流动动负负债债 长长期期负负债债 负负

9、债债合合计计 所所有有者者权权益益 实实收收资资本本 资资本本公公积积 盈盈余余公公积积 未未分分配配利利润润 所所有有者者权权益益合合计计 22 根据总账余额直接填列；根据总账余额直接填列；根据几个同类总账余额合并计算填列；根据几个同类总账余额合并计算填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账所属明细账余额分析计算后填列。根据总账所属明细账余额分析计算后填列。 列示连续两年的资料，列示连续两年的资料，“年初数年初数”和和“期期末数末数” 年初数根据上年的年末数填列；年初数根据上年的年末数填列； 年末各项目据有关账户或明细账户的期末年末各项目据有

10、关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。余额直接填列或计算分析填列。 根据总账余额直接填列；根据总账余额直接填列； 根据几个同类总账余额合并计算填列；根据几个同类总账余额合并计算填列； 根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列； 根据明细账余额分析计算后填列。根据明细账余额分析计算后填列。 根据总账和明细账余额分析填列根据总账和明细账余额分析填列2324To be continued25资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 固固定定资资产产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定

11、资产净损失 固固定定资资产产合合计计 无无形形资资产产及及其其他他资资产产: 无形资产 长期待摊费用 无无形形资资产产及及其其他他资资产产合合计计 递递延延税税项项： 递延税款借项 资资产产总总计计 24 25 26 27 28 29 35 36 37 40 41 42 50 1200000 320000 880000 1200000 2080000 480000 160000 640000 6721120 1920800 136000 1784800 582400 2367200 432000 160000 592000 6474916 长期应付款 其他长期负债 长长期期负负债债合合计计 递

12、递延延税税项项： 递延税款贷项 负负债债合合计计 所所有有者者权权益益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 所所有有者者权权益益合合计计 负负债债及及所所有有者者权权益益总总计计 80 83 85 90 91 92 93 94 95 96 100 480000 2601120 4000000 120000 4120000 6721120 928000 2175076 4000000 161406 138434 4299840 6474916 接上页26第三节第三节 利润表利润表反映企业在一定期间经营成果的报表反映企业在一定期间经营成果的报表(损益损益表表)是反映与评价企业

13、的经营成果和获利能力，是反映与评价企业的经营成果和获利能力，分析和预测企业盈利趋势的重要资料；分析和预测企业盈利趋势的重要资料；为评价各部门工作业绩，改善经营管理提供为评价各部门工作业绩，改善经营管理提供依据；依据；有助于课征所得税和确定可供分配的利润；有助于课征所得税和确定可供分配的利润；利润表是计算国民收入的重要资料来源。利润表是计算国民收入的重要资料来源。27 282930月报表：月报表：本月数栏（本月实际发生额）本月数栏（本月实际发生额）本年累计数栏（年初至本月末止的累计实本年累计数栏（年初至本月末止的累计实际发生额）际发生额） 各项目的内容及填列方法各项目的内容及填列方法p259编制

14、依据：损益类账户的本期发生额编制依据：损益类账户的本期发生额31利利润润表表 编编制制单单位位：宏宏兴兴公公司司 2005年年12月月 单单位位：元元 项项 目目 行行次次 本本月月数数 本本年年累累计计数数 一一、 主主营营业业务务收收入入 减减：主主营营业业务务成成本本 主主营营业业务务税税金金及及附附加加 二二、 主主营营业业务务利利润润 加加：其其他他业业务务利利润润 减减：管管理理费费用用 财财务务费费用用 营营业业费费用用 三三、 营营业业利利润润 加加：投投资资收收益益 补补贴贴收收入入 营营业业外外收收入入 减减：营营业业外外支支出出 加加：以以前前年年度度损损益益调调整整 四

15、四、 利利润润总总额额 减减：所所得得税税 五五、净净利利润润 1 2 3 4 7 9 10 11 14 15 16 17 18 20 25 26 30 100000 60000 2500 37500 6000 15000 3000 2000 23500 4000 3500 1000 30000 9900 20100 1000000 600000 30000 370000 70000 120000 16000 40000 264000 25000 40000 20000 309000 101970 207030 2 32现金流量表是以现金为基础，反映企业一现金流量表是以现金为基础，反映企业一定

16、期间内现金的流入和流出情况的报表，表定期间内现金的流入和流出情况的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。明企业获得现金和现金等价物的能力。现金包括：库存现金，银行存款，其他货现金包括：库存现金，银行存款，其他货币资金。币资金。现金等价物通常是指购买在现金等价物通常是指购买在3个月或更短时个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。间内即到期或可转换为现金的投资。33能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；能说明企业偿债能力和支付股利的能力；能说明企业偿债能力和支付股利的能力；可用来分析企业未来获取现金的能力。可用来分析企业未来获取现金的能力。可用

17、来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响的影响可通过附注提供不涉及现金的投资和筹资活动信息可通过附注提供不涉及现金的投资和筹资活动信息34*经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量*投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量*筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量35销售商品，销售商品，提供劳务收到的现金收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金购买商品购买商品(材料材料)，接受劳务支付的现金支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各

18、项税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金36 投资活动包括非现金等价物的短期投资投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置。固定资产的购和长期投资的购买与处置。固定资产的购建与处置，无形资产的购建与处置等。建与处置，无形资产的购建与处置等。 通过单独反映投资活动产生的现金流量，通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及以前资源转出带致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入的信息。来的现金流入的信息。37收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产，

19、无形资产处置固定资产，无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产，无形资产购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金净额支付的现金净额投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金38吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金分配股利，利润和偿付利息所支付的现金分配股利，利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金汇率变动对现金的影响额39偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。资产负债

20、率资产负债率速动比率速动比率流动比率流动比率40、流动比率、流动比率 = （流动资产（流动资产流动负债）流动负债）100% 流动比率是衡量企业流动资产在短期债务流动比率是衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。一般以：的能力。一般以：1 左右比较合适。在左右比较合适。在计算流动比率时，应当计算出应收账款周计算流动比率时，应当计算出应收账款周转率和存货周转率两个指标，以便说明流转率和存货周转率两个指标，以便说明流动比率高低的原因。动比率高低的原因。41 由于流动资产中存货的变现能力最低，变由于流动资产中存货的变现能力最低，变现时极

21、可能发生损失，将其扣除后，即用现时极可能发生损失，将其扣除后，即用变现能力较好的流动资产与流动负债相比，变现能力较好的流动资产与流动负债相比，能更好地反映企业的偿债能力。一般认为能更好地反映企业的偿债能力。一般认为企业的速动比率不能低于，否则偿债能企业的速动比率不能低于，否则偿债能力就会偏低。力就会偏低。、速动比率、速动比率 = （速动资产（速动资产流动负债）流动负债）100%速动资产速动资产 = 流动资产存货流动资产存货 42资产负债率是衡量企业利用债权人提供资金进行经营活资产负债率是衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映企业的财务风险大小的指标。它动的能力，以及反映企业的财

22、务风险大小的指标。它不仅反映了企业的长期财务状况，也反映了企业管理不仅反映了企业的长期财务状况，也反映了企业管理当局的进取精神。如果企业的资产负债率很小，则说当局的进取精神。如果企业的资产负债率很小，则说明企业比较保守，对前途信心不足，利用债权人提供明企业比较保守，对前途信心不足，利用债权人提供资金进行经营活动的能力较差；但负债率过高，企业资金进行经营活动的能力较差；但负债率过高，企业的财务风险将增大，一旦资产负债率超过，则说明的财务风险将增大，一旦资产负债率超过，则说明企业资不抵债，有濒临倒闭的危险。企业资不抵债，有濒临倒闭的危险。 因此，企业经营者既要考虑企业的盈利，也要顾及因此，企业经营

23、者既要考虑企业的盈利，也要顾及企业所承担的财务风险。企业所承担的财务风险。、资产负债率、资产负债率 = （负债总额（负债总额资产总额）资产总额）100%43 企业的营运能力反映了企业资金周转状况，对企业的营运能力反映了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状况及经营此进行分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。管理水平。44 = （赊销收入净额（赊销收入净额平均应收账款余额）平均应收账款余额）100% = 销售收入现销收入销售退回、折扣、折让销售收入现销收入销售退回、折扣、折让 = （期初应收账款（期初应收账款期末应收账款）期末应收账款）应收账款平均周转天数应收账款平均周转天数

24、 = 365应收账款周转率应收账款周转率45应收账款周转率是评价应收账款流动性大小的重要应收账款周转率是评价应收账款流动性大小的重要财务比率，它反映了企业在一个会计年度内应收账财务比率，它反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，可以用来分析企业应收账款的变现款的周转次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。速度和管理效率。n这一比率越高，说明企业催收账款的速度越快，可这一比率越高，说明企业催收账款的速度越快，可以减少坏账损失，而且应收账款的流动性强，企业以减少坏账损失，而且应收账款的流动性强，企业的短期偿债能力也会增强。但是，如果应收账款周的短期偿债能力也会增强。但是，如果应收

25、账款周转率过高，可能是因为企业奉行了比较严格的信用转率过高，可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策、信用标准和付款条件过于苛刻的结果，这样政策、信用标准和付款条件过于苛刻的结果，这样会限制企业销售量的扩大，从而会影响企业的盈利会限制企业销售量的扩大，从而会影响企业的盈利水平。这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。水平。这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。46n如果应收账款周转率过低，则说明企业如果应收账款周转率过低，则说明企业催收账款的效率太低，或者信用政策十催收账款的效率太低，或者信用政策十分宽松，这样会影响企业资金利用率和分宽松，这样会影响企业资金利用率和资金的正常周转。资金的正常周转。

26、存货周转率存货周转率 = （销货成本（销货成本平均存货）平均存货）100%47 平均存货平均存货 =（期初存货（期初存货期末存货）期末存货） 存货周转天数存货周转天数 = 365存货周转率存货周转率 一般来说，存货周转率越高，说明存货周转得越一般来说，存货周转率越高，说明存货周转得越快，企业的销售能力越强，占用在存货上的资金较快，企业的销售能力越强，占用在存货上的资金较少；存货周转率过低，常常是库存管理不力，销售少；存货周转率过低，常常是库存管理不力，销售状况不好，造成库存积压，说明企业在产品销售方状况不好，造成库存积压，说明企业在产品销售方面存在一定的问题，应当采取积极的销售策略。面存在一定

27、的问题，应当采取积极的销售策略。48 获利能力是指企业赚取利润的能力获利能力是指企业赚取利润的能力49 = （净利润（净利润资产平均总额）资产平均总额）100% = （期初资产总额期末资产总额）（期初资产总额期末资产总额） 资产利润率也称为资产报酬率、资产收益率、投资产利润率也称为资产报酬率、资产收益率、投资报酬率。主要用来衡量企业利用资产获取利润资报酬率。主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力，它反映了企业总资产的利用效率。这一的能力，它反映了企业总资产的利用效率。这一比率越高，说明企业获利能力越强。比率越高，说明企业获利能力越强。50 = （净利润（净利润所有者权益平均总额）所有者权益平均

28、总额）100% 所有者权益平均总额所有者权益平均总额 = （期初所有者权益期末所有者权益）（期初所有者权益期末所有者权益） 净资产收益率反映了企业所有者投资报酬的高低。净资产收益率反映了企业所有者投资报酬的高低。该比率越高，说明企业的获利能力越强。该比率越高，说明企业的获利能力越强。51 = （净利润（净利润销售收入净额）销售收入净额）100% 销售收入净额是指产品销售收入扣除销售退回、销售收入净额是指产品销售收入扣除销售退回、销售折让与折扣后的净额。销售折让与折扣后的净额。 销售利润率可用来评价企业通过销售赚取利润销售利润率可用来评价企业通过销售赚取利润的能力。它表明企业每元销售净收入可实现

29、的的能力。它表明企业每元销售净收入可实现的净利润是多少。该比率越高，说明企业通过扩净利润是多少。该比率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。大销售获取收益的能力越强。52 = （净利润（净利润成本费用总额）成本费用总额）100% 成本费用是企业为了获取利润而付出的代价，成本费用是企业为了获取利润而付出的代价，主要包括销售成本、营业费用、销售税金、管主要包括销售成本、营业费用、销售税金、管理费用、财务费用和所得税等。理费用、财务费用和所得税等。 这一比率越高，说明企业为获取收益而付出的这一比率越高，说明企业为获取收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。因此，通过这代价越小，企业获利能力越

30、强。因此，通过这个比率不仅可评价企业获利能力的高低，而且个比率不仅可评价企业获利能力的高低，而且可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。理水平。53三、会计报表分析的主要方法三、会计报表分析的主要方法、比较分析法。将报告期的某项指标与选定的、比较分析法。将报告期的某项指标与选定的基准数进行比较，分析产生差异的原因。基准数进行比较，分析产生差异的原因。、比率分析法。将同一期间的不同经济指标进、比率分析法。将同一期间的不同经济指标进行对比，反映两者之间的相互关系。行对比，反映两者之间的相互关系。、趋势分析法。将若干时期的经济指标进行比、趋势分析法。将若干时期的经济指标进行比较，预测未来发展趋势。较，预测未来发展趋势。、因素分析法。分析影响经济指标的诸因素对、因素分析法。分析影响经济指标的诸因素对经济指标影响程度。经济指标影响程度。54会计报表、会计报告的概念会计报表、会计报告的概念资产负债表的概念、功能、结构和简单编制资产负债表的概念、功能、结构和简单编制方法方法利润表的概念、功能、结构和简单编制方法利润表的概念、功能、结构和简单编制方法现金流量表的概念、功能、结构和简单编制现金流量表的概念、功能、结构和简单编制方法方法会计报表的简单分析方法会计报表的简单分析方法55