综合财务会计与实验管理知识分析.pptx

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1、综合会计实验综合会计实验会计学院 张静伟159475190808/28/20221实验目的实验目的p熟练掌握会计的各项操作技能，并能综合运用这些熟练掌握会计的各项操作技能，并能综合运用这些技能熟练地处理各种经济业务，技能熟练地处理各种经济业务，巩固并提高实际操巩固并提高实际操作能力。作能力。p锻炼综合分析问题能力和运用会计理论解决实际问锻炼综合分析问题能力和运用会计理论解决实际问题的能力。题的能力。p培养会计人员严谨、认真、细致的专业素质。培养会计人员严谨、认真、细致的专业素质。8/28/20222实验要求实验要求p按各自的岗位职责独立完成实验按各自的岗位职责独立完成实验p积极思考问题、提出问

2、题、解决问题积极思考问题、提出问题、解决问题p遵守实验守则遵守实验守则p书写要求书写要求8/28/20223书写要求书写要求p字迹工整、均匀、美观字迹工整、均匀、美观p阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以，以便留有改错空间。便留有改错空间。p阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾斜斜60度。度。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1/28/28/20224模拟企业概况模拟企业概况p企业性质：股份有限公司企业性质：股份有限公司p企业类型：制造业企业企业类型：制造业企业p经营范围：卡盘生产销售

3、、代销数控机床、委托加经营范围：卡盘生产销售、代销数控机床、委托加工和委托销售卡爪工和委托销售卡爪p华远股份有限公司生产流程华远股份有限公司生产流程.doc8/28/20225模拟企业概况模拟企业概况p三个银行存款账户：三个银行存款账户： 工行，基本账户工行，基本账户 中行，外币结算账户（美元）中行，外币结算账户（美元） 建行，投资账户建行，投资账户8/28/20226模拟企业会计核算方法模拟企业会计核算方法流动资产流动资产p坏账准备的计提：采用余额百分比法，计提比例坏账准备的计提：采用余额百分比法，计提比例5见教材见教材P6p存货核算存货核算主要材料和辅助材料采用计划成本核算，其余均主要材料

4、和辅助材料采用计划成本核算，其余均采用实际成本核算采用实际成本核算p实际成本核算下材料发出的核算实际成本核算下材料发出的核算周转材料（周转材料（包括包括低值易耗品低值易耗品和和包装物）采用先进包装物）采用先进先出法先出法；低值易耗品采用一次转销法。低值易耗品采用一次转销法。库存商品、自制半成品、外购件、备用件采用全库存商品、自制半成品、外购件、备用件采用全月一次加权平均法月一次加权平均法8/28/20227模拟企业会计核算方法模拟企业会计核算方法流动资产流动资产p受托代销：按进货价格记账。代销业务受托代销：按进货价格记账。代销业务采用收取手采用收取手续费形式，续费形式，代销商品的价格由委托方确

5、定。代销商品的价格由委托方确定。收取收取10%的手续费，并从代销商品款中抵扣。的手续费，并从代销商品款中抵扣。p委托代销：采用视同买断形式委托代销：采用视同买断形式8/28/20228模拟企业会计核算方法模拟企业会计核算方法产品成本核算产品成本核算p产成品成本产成品成本计算采用计算采用逐步结转分步法。逐步结转分步法。在产品成本在产品成本计算采用约当产量法。计算采用约当产量法。p账户设置账户设置生产成本明细账：生产成本明细账：3个基本车间个基本车间1个辅助车间均设个辅助车间均设制造费用明细账：粗加工车间设，其余均不设制造费用明细账：粗加工车间设，其余均不设p辅助生产费用辅助生产费用的分配采用的分

6、配采用直接分配法直接分配法8/28/20229模拟企业会计核算方法模拟企业会计核算方法产品成本核算产品成本核算p成本项目：直接材料成本项目：直接材料 直接人工直接人工 其他直接支出其他直接支出 制造费用制造费用p分配率：实验中所有的分配率均保留小数点后分配率：实验中所有的分配率均保留小数点后5位，位，尾差由管理费用或最后一项负担。尾差由管理费用或最后一项负担。8/28/202210实验步骤实验步骤p正确建账正确建账p填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证p登记日记账登记日记账p登记明细分类账登记明细分类账p编制科目汇总表编制科目汇总表p登记总分类账登记总分类账p结账与对账结账与对账p编制会计报表

7、编制会计报表p撰写实验报告撰写实验报告p整理、装订凭证账簿整理、装订凭证账簿8/28/202211岗位设置及岗位职责岗位设置及岗位职责p5人一组，每组设出纳、资金管理、材料成本、销人一组，每组设出纳、资金管理、材料成本、销售税务、总账报表售税务、总账报表5个岗位、并实行定期轮岗制。个岗位、并实行定期轮岗制。 p出纳员职责范围出纳员职责范围p1. 登记现金日记账、银行存款日记账；登记现金日记账、银行存款日记账；p2. 编制科目汇总表；编制科目汇总表；p3. 日常资料的整理保存；日常资料的整理保存；p4登记除应收、预付、其他应登记除应收、预付、其他应收收款、坏账准备、款、坏账准备、存货类明细账之外

8、的资产类明细存货类明细账之外的资产类明细 8/28/202212岗位职责岗位职责p资金管理会计职责范围资金管理会计职责范围p1. 日常的费用报销、借款核算；日常的费用报销、借款核算；p2. 工资的核算及与职工薪酬有关的所有业务核算工资的核算及与职工薪酬有关的所有业务核算p3. 固定资产、无形资产的核算；固定资产、无形资产的核算；p4. 对外投资及营业外收支的核算。对外投资及营业外收支的核算。p4. 月末各种资产减值准备的计提；月末各种资产减值准备的计提；p5. 利润形成及利润分配的核算；利润形成及利润分配的核算；p6. 登记除销售岗位登记之外的其他所有损益类账户登记除销售岗位登记之外的其他所有

9、损益类账户明细账和所有者权益类明细账；明细账和所有者权益类明细账；p7处理其他没有明确规定的业务处理其他没有明确规定的业务 。8/28/202213岗位职责岗位职责p材料成本会计职责范围材料成本会计职责范围p1. 负责存货采购、收发及所有与存货有关的业务的负责存货采购、收发及所有与存货有关的业务的核算；核算；p2. 负责生产成本的归集、计算、分配、结转等业务负责生产成本的归集、计算、分配、结转等业务的核算；的核算；p3登记存货类、生产成本、制造费用、研发支出登记存货类、生产成本、制造费用、研发支出明细账明细账 8/28/202214岗位职责岗位职责p销售、税务会计职责范围销售、税务会计职责范围

10、p1. 所有与销售有关业务的核算；所有与销售有关业务的核算；p2. 计算结转产品销售成本；计算结转产品销售成本；p3. 销售费用的核算；销售费用的核算；p4. 所有税费的计算缴纳及纳税申报表的填制；所有税费的计算缴纳及纳税申报表的填制；p5. 登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用、入、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用、销售费用明细账销售费用明细账8/28/202215岗位职责岗位职责p总账报表会计职责范围总账报表会计职责范围1. 复核；复核； 2. 登记负债类明细账；登记负债类明细账；3. 根据

11、记账凭证登记现金流量台账；根据记账凭证登记现金流量台账；4. 登记总账、编制试算平衡表和会计登记总账、编制试算平衡表和会计报表。报表。p注：注：6人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第六人上出纳岗。六人上出纳岗。8/28/202216具体要求具体要求p各岗位所做的工作，都要签字盖章，以明确责任。各岗位所做的工作，都要签字盖章，以明确责任。每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用表相应位置盖章。表相应位置盖章。p各岗位人员在完成自身工作的前提下，要密切关注各岗位人员在完成自身工作的前提下，要密切关注其它岗位的核

12、算情况，各岗位密切合作，协调配合，其它岗位的核算情况，各岗位密切合作，协调配合，高质量地完成本组的实验工作。高质量地完成本组的实验工作。 8/28/202217其他要求其他要求p会计分录会计分录：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。p财务报告财务报告：每人编制一套，包括资产负债表、利润：每人编制一套，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注p实验报告实验报告：每组写一份小组实验报告，小组成员每：每组写一份小组实验报告，

13、小组成员每人写一份个人总结。人写一份个人总结。8/28/202218期初建账时各岗位负责的账簿期初建账时各岗位负责的账簿p见各小组的岗位设置见各小组的岗位设置8/28/202219 建建 账账p填制账簿启用表（经管人员一览表）填制账簿启用表（经管人员一览表）p 建总分类账建总分类账p 建日记账建日记账p 建各明细分类账建各明细分类账 p建现金流量表台账建现金流量表台账8/28/202220账簿启用表账簿启用表8/28/202221目 录8/28/202222总分类账总分类账p根据实验教材根据实验教材P9-16账簿信息表账簿信息表“总账科目总账科目”建账建账（编号（编号4位数的），用位数的），用

14、11月月30日余额日余额p按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类顺序，逐个开设总分类账益类顺序，逐个开设总分类账p订本账、三栏式订本账、三栏式p采用正反两面连续建账，但每一大类的第一个账户采用正反两面连续建账，但每一大类的第一个账户都应建在正面。都应建在正面。8/28/202223 总分类账总分类账第 1 页库存现金库存现金 科目 8/28/202224 总分类账总分类账 银行存款银行存款 科目科目第 2 页8/28/202225总分类账总分类账p有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户名有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户名称和年

15、份，其他内容均不填写。如：称和年份，其他内容均不填写。如：8/28/202226 总分类账总分类账 主营业务收入主营业务收入科目科目第 65页没有期初余额账户的建账方法没有期初余额账户的建账方法8/28/202227 总分类账总分类账 短期借款短期借款 科目科目第 43 页注意：每一大类的第一个账户都应建在正面注意：每一大类的第一个账户都应建在正面8/28/202228日记账日记账p包括现金日记账和银行存款日记账包括现金日记账和银行存款日记账p外表形式：订本式外表形式：订本式p账页格式：三栏式账页格式：三栏式p银行存款日记账分别工行、中行、建行设账银行存款日记账分别工行、中行、建行设账8/28

16、/202229 现金日记账现金日记账第 1 页8/28/202230 银行存款日记账银行存款日记账 银行存款银行存款 科目科目 工工行行第 1 页8/28/202231建各明细分类账建各明细分类账p根据综合实验教材根据综合实验教材P9-19账户余额表所列明细资料账户余额表所列明细资料建账（六位编号）建账（六位编号）p外表形式：活页式外表形式：活页式p账页格式：原材料、包装物、低值易耗品、自制半账页格式：原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品采成品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品采用数量金额式用数量金额式p固定资产、应交增值税明细账采用专用账页固定资产

17、、应交增值税明细账采用专用账页8/28/202232建各明细分类账建各明细分类账p生产成本、制造费用、管理费用、销售费用采用多生产成本、制造费用、管理费用、销售费用采用多栏式账页栏式账页p其余各明细分类账均采用三栏式账页其余各明细分类账均采用三栏式账页p明细账上方的明细账上方的“本账页数、本户页数本账页数、本户页数”待期末整理待期末整理装订账簿时填制。装订账簿时填制。p注意：每一个一级科目，均从正面开始建账；若有注意：每一个一级科目，均从正面开始建账；若有三级科目，则二级科目也从正面开始建账。比如：三级科目，则二级科目也从正面开始建账。比如：原材料账户（原材料账户（p18）8/28/20223

18、3 其他货币资金明细账其他货币资金明细账 其他货币资金其他货币资金 科目科目存出投资款存出投资款（正面）（正面）8/28/202234 其他货币资金明细账其他货币资金明细账 其他货币资金其他货币资金 科目科目银行汇票存款银行汇票存款（反面）（反面）8/28/202235 交易性金融资产明细账交易性金融资产明细账 交易性金融资产交易性金融资产 科目科目 股票股票中石油中石油 （正面）（正面）8/28/202236 交易性金融资产交易性金融资产科目科目基金基金华夏希望华夏希望（正面）（正面）8/28/202237原材料明细账原材料明细账单位（单位（T T）名称名称 原料及主要材料原料及主要材料碳结

19、钢碳结钢 数量金额式明细账建账方法数量金额式明细账建账方法8/28/202238 生产成本生产成本 明细账明细账科目名称科目名称：基本生产成本基本生产成本-粗加工车间粗加工车间-盘体盘体多栏式明细账建账方法多栏式明细账建账方法8/28/202239 生产成本明细分类账生产成本明细分类账科目名称科目名称：辅助生产成本辅助生产成本-能源设备保障车间能源设备保障车间热处理车间、能源设备保障车间热处理车间、能源设备保障车间没有期初余额，按此种形式建账没有期初余额，按此种形式建账8/28/202240p生产成本明细账建账顺序：生产成本明细账建账顺序：基本生产成本基本生产成本粗加工车间粗加工车间盘体盘体基

20、本生产成本基本生产成本粗加工车间粗加工车间盘丝盘丝基本生产成本基本生产成本热处理车间热处理车间盘丝盘丝基本生产成本基本生产成本精加工车间精加工车间卡盘卡盘辅助生产成本辅助生产成本能源设备保障车间能源设备保障车间p辅助生产成本费用项目见辅助生产成本费用项目见P88/28/202241制造费用明细账制造费用明细账p只有粗加工车间设制造费用明细账，其余车间发生只有粗加工车间设制造费用明细账，其余车间发生的间接费用直接计入该车间的生产成本的间接费用直接计入该车间的生产成本p制造费用按以下费用项目设借方金额栏制造费用按以下费用项目设借方金额栏P8：职工薪：职工薪酬、物料消耗、修理保障费、折旧费、其他酬、

21、物料消耗、修理保障费、折旧费、其他p制造费用明细账建账方法制造费用明细账建账方法.docp管理费用、销售费用明细见管理费用、销售费用明细见P88/28/202242主营业务收入明细账主营业务收入明细账 主营业务收入主营业务收入科目 卡盘卡盘 8/28/202243现金流量表台账现金流量表台账p现金流量表正表采用台账法编制现金流量表正表采用台账法编制p现金流量表台账采用三栏式账页格式现金流量表台账采用三栏式账页格式p现金流量表台账现金流量表台账经营活动经营活动.xlsp现金流量表台账现金流量表台账筹资活动筹资活动.xlsp现金流量表台账现金流量表台账投资活动投资活动.xlsp详见教材详见教材P1

22、73本明细账：本明细账： 数量金额式、多栏式数量金额式、多栏式(成本类成本类)1本；本； 其余资产类其余资产类1本本 负债、所有者权益、损益类负债、所有者权益、损益类1本本 1本辅助账：现金流量台账本辅助账：现金流量台账1本本8/28/202244填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证p记账凭证采用通用凭证记账凭证采用通用凭证8/28/202245 记记 账账 凭凭 证证 2010 年年 12 月月 1 日日 顺序第顺序第 1 号号 附单据 伍伍 张 制单： 张华宝报差旅费张华宝报差旅费制造费用制造费用 粗加工粗加工-差旅费差旅费 1 1 4 1 0 0其他应收款其他应收款 张华宝张华宝 1 1

23、 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0 会计主管 记账 出纳 复核8/28/2022468/28/202247记记 账账p登记日记账登记日记账p登记各明细分类账登记各明细分类账p根据根据记账凭证记账凭证编制科目汇总表编制科目汇总表p根据科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账。 p于于10日、日、20日、日、30日、日、31日共编制五张科目汇总表日共编制五张科目汇总表8/28/202248登记日记账登记日记账p日记账要求日清月结，所以要日记账要求日清月结，所以要每日每日结出余额结出余额p要求登记要求登记“对方科目对方科目”栏。若对应的对方科目不止栏。若对应的对方

24、科目不止一个，只写一个主要的对应科目。一个，只写一个主要的对应科目。8/28/202249 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 顺序第顺序第 号号 制单： 附单据 贰贰 张 2010 12 23 3售立竣一号机床1台 银行存款 中行 1 8 9 5 4 0 0 0主营业务收入 立竣一号 1 6 2 0 0 0 0 0应交税费应交增值税-销项税 2 7 5 4 0 0 02 7 5 4 0 0 0 1 8 9 5 4 0 0 1 8 9 5 4 0 0 0 0 1 8 9 5 4 0 0 0 1 8 9 5 4 0 0 0复核：出纳：记帐：8/28/202250银行存款日记账银行存款日记账

25、 银行存款银行存款 科目科目中行中行日记账记账方法日记账记账方法8/28/202251登记各明细分类账登记各明细分类账p不要求逐笔结余额，待月末结账时结余额（不要求逐笔结余额，待月末结账时结余额（但往来账要求逐笔结余额）p为减轻书写工作量，为减轻书写工作量，“对方科目对方科目”栏省略栏省略p原材料入库时填制记账凭证并记账。出库时不做分原材料入库时填制记账凭证并记账。出库时不做分录，待月末编制原材料发出汇总表，根据汇总表做录，待月末编制原材料发出汇总表，根据汇总表做分录。分录。8/28/202252 其他货币资金明细账其他货币资金明细账 其他货币资金其他货币资金 科目科目存出投资款存出投资款8/

26、28/202253 应收帐款应收帐款明细账明细账 科目科目 广州农机厂广州农机厂8/28/202254 原材料明细分类账原材料明细分类账单位（单位（T T）名称名称 原料及主要材料原料及主要材料生铁生铁 数量金额式明细账记帐方法数量金额式明细账记帐方法8/28/202255 生产成本明细分类账生产成本明细分类账科目名称科目名称：生产成本生产成本-基本生产成本基本生产成本-加工车间加工车间-立竣一号机床立竣一号机床多栏式明细账记帐方法多栏式明细账记帐方法8/28/202256关于过次承前关于过次承前8/28/202257关于过次承前关于过次承前8/28/202258 科目汇总表工作底稿科目汇总表

27、工作底稿 1-15日汇总日汇总 银行存款银行存款 应收账款应收账款 制造费用制造费用 主营业务收入主营业务收入 800000 1857 1855668 800 000 1857 162000 189540 2388 1134000 450000 AAA AAA AAA AAA 应交税费应交税费 27540 680000 269280 AAA8/28/202259科目汇总表科目汇总表 2010年年12月月1日至日至10日日 科汇字科汇字 1 号号 制表：218/28/202260总分类账总分类账 银行存款银行存款 科目科目8/28/202261登记现金流量表台账登记现金流量表台账p于于1-10日

28、、日、1120日、日、2130日会计分录填制完成日会计分录填制完成后登记。后登记。p分析每一笔涉及到现金（广义）的会计分录，登记分析每一笔涉及到现金（广义）的会计分录，登记到相应栏目下。到相应栏目下。p现金流量表台账现金流量表台账.doc8/28/202262关于受托代销商品业务关于受托代销商品业务p008收到代销商品收到代销商品借：受托代销商品借：受托代销商品数控机床数控机床 324 000 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款沈阳机床制造沈阳机床制造324 000p029销售销售3台台借：银行存款借：银行存款工行工行 568 620 贷：应付账款贷：应付账款沈阳机床制造沈阳机床制造 486

29、 000 应交税费应交税费增（销）增（销） 82 620p029计算代销手续费计算代销手续费借：应付账款借：应付账款沈阳机床制造沈阳机床制造 48 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 48 6008/28/202263p029根据代销商品出库单根据代销商品出库单借：受托代销商品款借：受托代销商品款沈阳机床制造沈阳机床制造486 000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品数控机床数控机床 486 000p053收到增值税专用发票收到增值税专用发票借：应交税费借：应交税费增（进）增（进） 82 620 贷：应付账款贷：应付账款沈阳机床制造沈阳机床制造 82 620p053支付代销款支付代销款借

30、：应付账款借：应付账款沈阳机床制造沈阳机床制造 520 020 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 520 0208/28/202264应付账款应付账款沈阳机床制造沈阳机床制造486 00048 600 82 620520 0208/28/202265关于股份支付关于股份支付p股份支付的几个关键日期：股份支付的几个关键日期：授予日：不做会计处理授予日：不做会计处理等待期：会计处理的核心等待期：会计处理的核心可行权日：不做会计处理可行权日：不做会计处理行权日：进行会计处理行权日：进行会计处理权益结算的股份支付权益结算的股份支付现金结算的股份支付现金结算的股份支付借：管理费用等借：管理费用等 贷：资

31、本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积借：管理费用等借：管理费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬股份支付股份支付等待期等待期8/28/20226680笔业务笔业务借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬 12 800 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 12 800202000(1-20%)14.41/3128/28/202267关于股份支付关于股份支付p行权日行权日权益结算的股份支付权益结算的股份支付现金结算的股份支付现金结算的股份支付借：银行存款借：银行存款 资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积资本溢价资本溢价借：应付职工薪酬借

32、：应付职工薪酬股份支付股份支付 贷：银行存款贷：银行存款8/28/202268制造费用分配表制造费用分配表8/28/202269关于出口货物关于出口货物“免、抵、退免、抵、退”税法税法p“免免”税税：指免征出口环节的增值税：指免征出口环节的增值税p“抵抵”税税：是指企业资产出口货物所耗用的原材料：是指企业资产出口货物所耗用的原材料等所含的应予退还的增值税，抵顶内销货物的应纳等所含的应予退还的增值税，抵顶内销货物的应纳税额税额p“退退”税税：是指企业出口的货物在当月内抵顶的进：是指企业出口的货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税额是，经税务机关审批，对未抵项税额大于应纳税额是，经税务机关审批，对未

33、抵扣完的税额予以退税扣完的税额予以退税8/28/202270本次实验出口免抵退税分录本次实验出口免抵退税分录p1.1.计算不得抵扣税额调整出口产品成本计算不得抵扣税额调整出口产品成本p4 4件件16 000 16 000 6.86.8（17%-13%17%-13%）=17 408=17 408p借：主营业务成本借：主营业务成本卡盘卡盘 17 40817 408p 应交税费应交税费增（进项税转出）增（进项税转出） 17 40817 408p2.2.计算当期免抵退税额计算当期免抵退税额p4 4件件16 000 16 000 6.8 6.8 13%=56 576 13%=56 576p借：应交税费借

34、：应交税费增（出口递减内销产品的应纳税额）增（出口递减内销产品的应纳税额）56 57656 576p 贷：应交税费贷：应交税费增（出口退税）增（出口退税） 56 57656 5768/28/202271p3.3.计算应纳税额计算应纳税额p销项销项- -进项进项+ +当期不得抵扣数当期不得抵扣数- -上期留抵数上期留抵数p=549 943.20-=549 943.20-（493 341.80-81.60493 341.80-81.60）+17 408-17 200+17 408-17 200p56 89156 891p当期应纳税额当期应纳税额56 89156 891当期免抵退税额当期免抵退税额5

35、6 57656 576p故当期应退税额故当期应退税额=0=0p借：应交税费借：应交税费增（转出未交增值税）增（转出未交增值税） 56 89156 891p 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 56 89156 8918/28/202272结账和对账结账和对账p注意：先用铅笔结账，待对账之后，再改为钢笔。注意：先用铅笔结账，待对账之后，再改为钢笔。结出各账户本期发生额和期末余额结出各账户本期发生额和期末余额总账总账 日记账日记账总账总账 明细账明细账对账结账 总账内部试算平衡总账内部试算平衡 8/28/202273总分类账户试算平衡总分类账户试算平衡p第一步，先用铅笔结出各总分类账户的

36、本期第一步，先用铅笔结出各总分类账户的本期发生额和期末余额；发生额和期末余额；p第二步，根据实验教材给出的期初余额、总第二步，根据实验教材给出的期初余额、总分类账户本期发生额和期末余额，编制试算分类账户本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。平衡表。8/28/202274 总分类账总分类账 库存现金库存现金 科目科目 结账方法8/28/202275试算平衡表试算平衡表p填制依据：总分类账填制依据：总分类账p账户名称的填制顺序按资产类、负债类、所有账户名称的填制顺序按资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户顺序填列者权益类、成本类、损益类账户顺序填列p最终的平衡关系：最终的平衡关系：6个数

37、字个数字3对平衡对平衡8/28/202276 试算平衡表试算平衡表 单位：元单位：元编制单位：8/28/202277p若达到试算平衡，说明总账登记基本正确，若达到试算平衡，说明总账登记基本正确，开始账账核对工作。开始账账核对工作。p若总账与日记账、明细账核对相符，即可将若总账与日记账、明细账核对相符，即可将铅笔字改为钢笔字。铅笔字改为钢笔字。8/28/202278编制会计报表（每人一套）编制会计报表（每人一套）p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p所有者权益变动表所有者权益变动表p会计报表附注会计报表附注8/28/202279关于结账划线要求关于结账划线要求p总分类账户在

38、本月合计下总分类账户在本月合计下划一条单红线划一条单红线p日记账、损益类明细账账户在本月合计日记账、损益类明细账账户在本月合计上下上下各划一条单红线各划一条单红线p其余明细分类账及总分类账只在本月合计下其余明细分类账及总分类账只在本月合计下划一条单红线划一条单红线p应收账款、其他应收款、应付账款、其他应应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等往来账，不做付款、预收账款、预付账款等往来账，不做本月合计，只在最后一笔业务下划单红线即本月合计，只在最后一笔业务下划单红线即可可8/28/202280关于结账划线要求关于结账划线要求p本期没有发生经济业务的账户，不需结账本期没有发

39、生经济业务的账户，不需结账p本月只发生一笔经济业务的账户，只需在此行本月只发生一笔经济业务的账户，只需在此行记录下划一条单红线，不再结计记录下划一条单红线，不再结计“本月合计本月合计”数。数。p期末余额为零的账户，在期末余额为零的账户，在“借或贷借或贷”栏内写栏内写平平字，并在余额栏的字，并在余额栏的“元元”位写位写 。8/28/202281 总分类账总分类账 银行存款银行存款 科目科目总分类账结账划线方法8/28/202282现金日记账现金日记账日记账结账划线方法8/28/202283 明细分类账明细分类账 主营业务收入主营业务收入 科目科目损益类明细账结账划线方法8/28/202284 固

40、定资产清理明细账固定资产清理明细账余额为零结账划线方法8/28/202285预收账款明细分类账预收账款明细分类账 预收账款预收账款科目科目湖南机电公司湖南机电公司往来结算账户结账划线方法8/28/202286 生产成本明细分类账生产成本明细分类账科目名称科目名称：A产品产品无月末在产品的生产成本明细账结账方法8/28/202287 生产成本明细分类账生产成本明细分类账有月末在产品的生产成本明细账结账方法8/28/202288 制造费用明细分类账制造费用明细分类账多栏式费用账结账划线方法8/28/202289其他应收款明细分类账其他应收款明细分类账 其他应收款其他应收款科目科目保险公司保险公司本

41、期只发生一笔业务结账划线方法8/28/202290编制会计报表编制会计报表p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p股东权益增减变动表股东权益增减变动表p会计报表附注会计报表附注8/28/202291现金流量表的编制p正表采用直接法（台账法）正表采用直接法（台账法）p补充资料采用间接法补充资料采用间接法8/28/202292现金流量表表间关系p56行行 = 83行行p21行行 = 75行行p57行行 = 利润表利润表30行行p21行行+37行行+54行行+55行行=56行行8/28/202293现金流量表补充资料的填制p将净利润调整为经营活动现金流量，需调整将净利润调整为经营

42、活动现金流量，需调整以下四大类：以下四大类：1、实际没有支付现金的费用、实际没有支付现金的费用2、实际没有收到现金的收益、实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益、不属于经营活动的损益4、经营性应收、应付项目的增减变动、经营性应收、应付项目的增减变动8/28/202294账户目录账户目录（银行存款日记账）（银行存款日记账）8/28/202295账户目录账户目录（总账）（总账）8/28/202296账户目录账户目录（明细账）（明细账）8/28/202297内蒙古财经学院会计实验室账 簿 封 面 单位名称：单位名称：广东立竣机床股份有限公司广东立竣机床股份有限公司 账簿名称：账簿名称：各明细分类账各明细分类账 年年 度：度： 2010 年年 本账簿共本账簿共 x x 张自第张自第 1 页起至第页起至第 x x 页止页止 经管人：经管人： AAA8/28/202298内蒙古财经学院会计实验室记账凭证封面记账凭证封面 会计主管： 装订：AAA8/28/202299卷背卷背2010年年 12月月1/15日日起止起止第第1册册8/28/2022100 内内 蒙蒙 古古 财财 经经 学学 院院 会会 计计 实实 验验 室室 实实 验验 资资 料料 袋袋8/28/2022101