行政单位财务会计与事业单位管理知识分析.pptx

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1、事业单位的会计核算与事业单位的会计核算与行政单位的会计核算的行政单位的会计核算的相同点与不同点相同点与不同点 小组成员廖悦 101061322 张展雄 101061626 刘文礼 101061373 李婉琳 101061279 李洁华 101061260 梁嘉莹 101061295 林晃立 101061328 邓崇正 101061102 李杏桃 101061280 梁少明 101061308 刘海风 101061364 伍丽娟 101061516前言3 事业单位会计、行政单位会计都是会计的一个重要分支，其两者之间既有区别又有相互联系。 行政单位为执行国家机关工作任务所需的资金，由各级政府财政部

2、门从政府预算资金中分配和拨付，它是以收付实现制为记账基础,行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性。行政单位会计是核算、反映和监督各级行政机关以及行政财务管理的其他机关、政党组织执行情况及其结果的专业会计。 与行政单位相比，事业单位的资金来源多渠道，支出使用多用途。事业单位的资金除了来源于政府财政拨款外，还有来源于上级、单位业务活动的的资金等；事业单位资金的支出使用，有用于开展专业业务活动的，有用于开展经营活动的，有用于对附属单位补助的，有用于上缴上级的等等。事业单位会计是核算、反映和监督各级事业单位预算执行情况及其结果的专业。 行政单位会计与事业单位会计的联系行政单位

3、会计与事业单位会计的联系行政单位会计与事业单位会计同属于预算会计的一部分，这就使得它们在一定程度上有着相似点。行政单位与事业单位会计要素都分为资产、负债、净资产、收入、支出等五类，会计等式为资产=负债+净资产，资产+支出=负债+净资产+收入。它们都是会计的重要分支，都具有会计核算和会计监督的职能，都具备了会计的基本框架，都是以人民币为记账本位币，发生外币收支的应当折算为人民币核算，业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币，但编制会计报表时，应按照编报日期的人民币汇率折算为人民币反映，会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区同时可以使用少数民族文字，会计核算应当按会计期间结算账目和编

4、制会计报表，会计期间分为年度、季度和月份，实行历年制，会计期间的起讫日期以公历起讫日期为准。行政单位与事业单位名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目主要有：现金、银行存款、名称、零余额账户用款额度、财政应返还限额、应缴预算款、结转自筹基金等等；行政单位与事业单位在一些会计处理上也具有相同点，例如：行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理；事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备，而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法，故事业、行政单位会计的“应收账款”科目没有备抵账户。在会计核算的一般原则上除客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、历史性及重要性原则等相同的会

5、计核算原则外，事业单位会计和行政单位会计还强调可比性原则、收付实现制原则和专款专用原则。8/28/2022 行政事业单位资产负债表建立的理论依据是（ ）。 A、资产=负债经营结余 B、资产=负债所有者权益 C、资金结存=资金来源资金运用 D、资产=负债净资产8/28/2022 答案：D8/28/2022行政单位会计与事业单位会计的区别行政单位会计与事业单位会计的区别（一）资产类科目一、存货的核算存货的核算内容的对比：行政单位的存货也称库存材料，指行政单位大批购入、先期入库，待以后各期陆续消耗的各种材料，如大批的办公材料、修理材料、取暖材料等。事业单位的存货一般分为：原材料（原料、燃料、实验材料

6、、改装使用的原件、零配件等） 包装物及低值易耗品（仪器、仪表、工具、器皿、一般用品等） 办公用品类（纸张、笔墨等） 产成品类（生产完工并已验收入库的产品）事业单位的存货在核算之前，首先要确定存货日常管理中的盘存制度。 永续盘存制（通常使用）-收、支、存 实地盘存制-收、存购入时： 行政单位采购过程发生的税金不单独核算，计入库存材料的采购成本。 事业单位购入材料时，应填制“入库单”。 事业单位还分一般企业纳税人企业和小规模纳税人企业。 事业单位有“应交税金”科目。 2.行政单位购买材料的运杂费应计入（ ）。 A、“库存材料”价格 B、“经费支出” C、冲减“其他收入” D、“暂付款” 8/28/

7、2022 答案：B8/28/2022 3.行政单位购入办公用品和少量行政用材料，账务处理上作（ ）。 A、经费支出 B、库存材料 C、材料 D、固定资产8/28/2022 答案：A8/28/2022（一）资产类科目发出材料时：行政单位一般采用加权平均法，也可采用先进先出法。 加权平均单价=（期初材料成本+本期收入材料的成本）/（期初材料数量+本期收入材料数量）事业单位特有会计科目，“产成品”账户。 验收入库时， 借：产成品 发出时， 借：经营支出 贷：成本费用 贷：产成品。 材料清查时：行政单位通过“暂存款”、“暂付款”、“库存材料”、“经费支出”等事业单位，属经营用材料，相应冲减或增加“经营

8、支出”。 属事业用材料，相应冲减或增加“事业支出”。（一）资产类科目二、对外投资的核算对外投资的核算行政单位的对外投资可分长短期投资，而事业单位不分长短期投资。事业投资还可以按投资对象划分为债券投资和其他投资。 按投资的性质不同分为债权性投资和权益性投资。行政单位只能用结余资金购买国库券国库券，不能购买其他有价证券。事业单位可以购买债券，也可以通过其他方式（如固定资产、无形资产、材料、产成品等）。特别的说一下，当以材料像其他单位投资时，要区分一下两种情况进行处理若为一般纳税人，有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值（不含税）（不含税）及应交税金销项税销项税的差额，借记或贷

9、记“事业基金投资基金”账户。若为小规模纳税人，没有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金投资基金”账户。（一）资产类科目三、固定资产的核算固定资产的核算行政单位与事业单位在对固定资产的定义上是差不多的。两者都应设置： “固定资产”账户（借方登记增加的固定资产原价，贷方登记减少的固定资产原价）。 “固定基金”账户（借方登记固定基金的减少数，贷方登记固定基金的增加数）。 “固定资产”和“固定基金”是两个相对应的账户，其记账方向相反。事业单位增加固定资产的途径更多种多样： 1、购入固定资产的核算： 核算时，事业单位有一特殊的会计科目是行政单位所没有的：

10、“专用基金修购基金”账户。2、接受捐赠固定资产的核算。3、融资租入固定资产的核算。固定资产减少的核算：行政单位在清理固定资产过程中，除要对“固定资产”和“固定基金”账户进行调整外，还要将清理过程中发生的费用计入“经费支出”账户，并将取得的残值收入计入“其他收入”账户。事业单位资产报废时，将清理报废、毁损固定资产的残值收入和清理费用列入“专用基金修够基金”账户。事业单位固定资产有偿转让的变价收入应当转入修购基金： 按实际收到价款，借：银行存款 贷：专用基金修购基金 按固定资产原价，借：固定基金 贷：固定资产8/28/2022（二）负债类科目行政单位的负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产

11、偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政 行政单位“暂存款”科目对应事业单位“借入款项”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应交税费”等科目。行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项都纳入“暂存款”科目核算，而且对于暂存款，应及时清理结账，不得长期挂账。如临时暂存和应付未付款项，不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。 收到时 借：银行存款 贷：暂存款，上缴时作相反分录。而事业单位“借入款项”是指

12、事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项；这些款项主要是用于临时性或特殊需要。归还时除了要归还本金，还要归还利息。 发生的借款用于正常事业单位支出活动，弥补经费不足的，利息支出计入“事业支出”； 用于事业单位经营活动，弥补资金不足的，利息支出计入“经营支出”。事业单位通过市场交易形成的负债用“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”科目核算；由于实现应税收入形成的负债用“应交税费”科目核算；其他应付、暂收其他单位或个人的款项用“其他应付款”科目核算，如租入固定资产的租金、存入保证金等。8/28/2022（二）负债类科目应缴财政专户款的核算应缴财政专户款的核算

13、应缴财政专户款是指按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。行政单位和事业单位预算外资金上缴同级财政专户的缴款方式有三种：1.全额上缴 A、事业单位代收到应上缴财政专户预算外资金时： 借：现金/银行存款 贷：应缴财政专户款 B、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金收入时： 借：银行存款 贷：事业收入预算外资金收入 2.比例上缴。 A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时 借：现金/银行存款 贷：应缴财政专户款（应缴部分） B、应缴财政专户实际上缴同级财政时： 借

14、：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时： 借：银行存款 贷：事业收入预算外资金收入8/28/2022（二）负债类科目 3.结余上缴。 A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“事业收入预算外资金收入”处理： 借：现金/银行存款 贷：事业收入预算外资金收入（全额） B、定期结算结余应缴财政专户资金时： 借：事业收入预算外资金收入 贷：应缴财政专户 C、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款（三）净资产类科目 行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等 。 事业单位的净资产是指资产减去负

15、债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。其中，专用基金是指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 行政单位净资产类科目包括“固定基金”和“结余”两个会计科目。行政单位所占有的基金，包括用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。反应的是入账价值，净资产的规模。而事业单位净资产除固定资产的净资产形态用“固定基金”表示外，还包括“事业基金”、“专用基金”、“事业结余”、“经营结余”和“结余分配”等五个会计科目。而且因为事业单位既有经营性资金运动，又有非经营性资金运动，因此，设置经营结余

16、科目来表示单位经营收支相抵后的余额，事业结余科目来表示各项非经营收支相抵后的余额。另外，事业单位要对结余进行分配，而行政单位对结余不能进行分配，只能结转下年继续使用。8/28/2022（三）净资产类科目一、事业基金的核算是指事业单位拥有的非限定非限定用途的净资产。设置“事业基金”账户。该账户应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。 “一般基金”主要用以核算滚存结余的资金。 “投资基金”用以对外投资部分的基金。1、年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户。 借：结余分配 贷：事业基金一般基金2、对于项目已完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算

17、。 借：拨入专款 贷：事业基金一般基金二、专用基金的核算是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金（限定限定用途）。设置“专用基金”账户。1、修购基金的核算。应本着收入多的多提，收入少的少图的原则。 （1）按事业收入和经营收入的一定比例提取、设置，并在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50%。 （2）固定资产变价收入转入修购基金。2、职工福利基金的核算。按一定的比例提取及按其他规定提取的（按税后金额提取）。3、医疗基金的核算。 提取额=职工人数*提取标准（预算定额）4、住房基金的核算。8/28/2022（三）净资产类科目三、结余的核算结余是指一定期间内各项收入和支出相抵后的差额。

18、收入大于支出，差额为剩余；收入小于支出，差额为超支。行政单位只设置“结余”账户，行政单位的结余通常由两部分组成：1.经常性收费收支相抵后的余额经常性结余。 2.专项经费收支相抵后的余额专项结余。事业单位设置“事业结余”和“经营结余”两项内容。1、事业结余（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）-（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助） 年度终了，将“事业结余”转入“结余分配”。2、经营结余经营收入-（结营支出+经营业务负担的销售税金） 事业单位设置“经营结余”科目，核算经营结余的实现及结转情况，但如为亏损，则不结转。如果“经 营结余

19、”有借方余额，等待以后年度用经营结余弥补亏损，不能冲减事业基金，所以不进行结转。8/28/2022（四）收入与支出类科目收入类科目收入类科目行政单位收入类科目包含“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”三个会计科目，而事业单位收入范围非常广泛，包含“财政补助收入”、“上级补助收入”、“拨入专款”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”等多个科目。两者之间具体的区别包括：1、由财政部门或上级单位拨入的预算经费，行政单位计入“拨入经费”，事业单位则计入“财政补助收入”；2、为核算上级单位拨入的非财政补助资金，事业单位设置“上级补助收入”科目；3、财政部门、上级单位或其他单

20、位拨入的有指定用途需单独报账的专项资金，事业单位计入“拨入专款”科目；4、因事业单位有市场取得的收入，因而分别设有“事业收入”、“经营收入”科目；5、按规定从财政专户核拨下来的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户的预算外资金，事业单位将其并入“事业收入”核算，而行政单位则单独设置“预算外资金收入”科目来进行核算。 （四）收入与支出类科目一、收入的核算 行政单位拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经常 借：经费支出（财务直接支付） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 银行存款（实拨资金） 贷：拨入经费 拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经常行政单位根据核定的预算拨付给其所属单位的预

21、算资金，行政单位只有在采用实拨资金方式下，才有拨出经费业务。行政单位的结转自筹基建的核算：指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，而筹集 并结转中国建设银行的资金。 （四）收入与支出类科目事业单位财政补助收入： 借：事业支出（财务直接支付） 零余额账户用款额度（财政授权支付 银行存款（实拨资金） 贷：拨入经费其他还有上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和 基本建设拨款收入。行政单位预算外资金收入（实行收支两条线管理）和其他收入（不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产的残肢变价收入）等的核算。设置“设置外资金收入”账户经常性

22、收入/专项收入。 1、预算外资金收入全额专户存储。 2、预算外资金由财政部门核定按比例上缴的核算。（四）收入与支出类科目支出类科目支出类科目 行政单位支出类科目包括“拨出经费”、“经费支出” （经常性经费支出/专项经费支出） 、“结转自筹基建”三个会计科目；而事业单位设置了“拨出经费”、“拨出专款”、“专款支出” （主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等） 、“事业支出” （人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出） 、“经营支出” （并非所有的非独立核算的经营支出都纳入该账户） 、“成本费用”、“结转自筹基建”等多个科目。其中，行政单位行政单位的“拨出经费拨出经费”对应事业单位事

23、业单位“拨出经费拨出经费”、“拨出拨出专款专款”两个科目，用来核算单位按核定预算将财政或上级单位拨入经费转播给下属单位的预算资金或专项资金，因为只有在采用实拨资金实拨资金方式方式时才会有这类业务，因而在国库集中支付制度国库集中支付制度下这类科目基本不再使用；行政单位行政单位的“经费支出经费支出”对应事业单位事业单位“专款支出专款支出”、“事业支出事业支出”、“经营支出经营支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“对附属单位补助对附属单位补助”等多个科目，来对单位为完成各项业务活动所发生的支出进行核算；此外，事业单位为加强支出管理，对单位进行内部成本核算时，利用“成本费用”科目来核算事业单位内部核

24、算应列入劳务成本的各项费用。8/28/2022（五）其他、在会计基础方面上，行政单位采用收付实现制，而事业单位一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算科采用权责发生制。、在成本核算方面，行政单位采用不进行成本核算，事业单位视情况进行成本核算。目前，科学事业单位、文化事业单位、广播事业单位、测绘事业单位等都提出，在有条件的情况下应当进行成本核算。、行政单位会计不设置专用基金。事业单位会计设置专用基金，主要包括职工福利基金、修购基金、医疗基金和住房基金等几种。、事业单位的资产和负债，与行政单位相比，存在着许多共性，但也有一些特点。在资产方面，企业的对外投资区分为短期投资和长期投资，事业单位不加区分，统称为对外投资；企业没有事业单位固定基金的核算内容；行政单位没有事业单位诸如无形资产和应收票据的核算内容。在负债方面，企业没有事业单位诸如应缴预算款和应缴财政专户款的核算内容；事业单位没有企业应付债券的核算内容；企业的借入款项区分为短期借款和长期借款，事业单位不加区分；行政单位没有事业单位应交税金的核算内容。8/28/2022