企业财务会计与经济核算管理知识分析.pptx

《企业财务会计与经济核算管理知识分析.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务会计与经济核算管理知识分析.pptx（52页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第第 五五 章章企业主要经济活动核算企业主要经济活动核算第一节第一节 资金筹集资金筹集的核算的核算 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算_(存货存货) 第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算_(生产成本生产成本) 第四节第四节 销售的核算销售的核算 第五节第五节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算 引导案例引导案例 刘力和王朋从工业大学毕业后决定合伙开办一家服装厂，并商定每人出资刘力和王朋从工业大学毕业后决定合伙开办一家服装厂，并商定每人出资1010万元。他们租用了一间厂房，添加了设备，并按规定办妥了各项手续，但此万元。他们租用了一间厂房，添加了设备，并按规定办妥了各项手续，但

2、此时的时的2020万元已所剩无几。为购买材料、聘用工人，刘力和王朋只得以刚注册万元已所剩无几。为购买材料、聘用工人，刘力和王朋只得以刚注册成立的企业的名义向银行申请取得了成立的企业的名义向银行申请取得了5 5万元的贷款。生产终于如期开工，第一万元的贷款。生产终于如期开工，第一批产品也顺利出厂，且非常畅销。刘力和王朋喜上眉梢，可没多久，他们却批产品也顺利出厂，且非常畅销。刘力和王朋喜上眉梢，可没多久，他们却又眉头紧锁。这是为什么？原来他们一盘算，扣除各种费用、缴纳各项税金又眉头紧锁。这是为什么？原来他们一盘算，扣除各种费用、缴纳各项税金之后，并没有赚钱。这是为什么？问题出在哪里？他们找来了懂会计

3、的好友之后，并没有赚钱。这是为什么？问题出在哪里？他们找来了懂会计的好友李元咨询。李元了解情况后说的一席话，使刘力和王朋茅塞顿开。于是，刘李元咨询。李元了解情况后说的一席话，使刘力和王朋茅塞顿开。于是，刘力和王朋当即真诚邀请李元到他们厂兼职做会计工作。力和王朋当即真诚邀请李元到他们厂兼职做会计工作。 讨论题：为什么李元的一席话使刘力和王朋茅塞顿开？讨论题：为什么李元的一席话使刘力和王朋茅塞顿开？前进返回货币货币资金资金供应供应储备储备资金资金成品成品资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金生产生产销售销售工资及其他成本费用工资及其他成本费用固定资产固定资产重新投入生产周转重新投入生产周转工业企

4、业的会计对象工业企业的会计对象 前进第一节第一节 资金筹集资金筹集一、资金筹集的核算一、资金筹集的核算 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 债权人债权人 投资者投资者 前进返回资金筹集的核算原理 资金的筹集资金的筹集 实收资本实收资本 固定资产等固定资产等 短期借款短期借款 银行存款银行存款长期借款长期借款一、资金筹集的核算一、资金筹集的核算（一）实收资本（或股本）的核算（一）实收资本（或股本）的核算 （二）短期借款的核算（二）短期借款的核算 （三）长期借款的核算（三）长期借款的核算 ( (四四) ) 资本公积的核算资本公积的核算 （一）实收资本（或股本）的核算（一）实收资本（或

5、股本）的核算 账户设置 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 登记依法定程序登记依法定程序减少的资本金数额减少的资本金数额 贷方登记企业实际收到贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本金的投资者投入的资本金 余额：余额：反映企业实有的反映企业实有的资本数额资本数额 1.投入货币资金的核算 【例5-1】2020年年1 1月月1 1日，康华公司直日，康华公司直接收到国家投入的货币资金接收到国家投入的货币资金800000800000元，款元，款项已存入银行。项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 800000 800000 贷：实收资本贷：实收资本_ _国家国家 8000008000002.投入其他资

6、产的核算 【例例5-25-2】2020年年1 1月月1010日，康华公司收日，康华公司收到国泰公司投入的不需安装的新设备一台和到国泰公司投入的不需安装的新设备一台和一项土地使用权。设备的价值为一项土地使用权。设备的价值为8000080000元，元，土地使用权价值为土地使用权价值为400000400000元元。 借：固定资产借：固定资产-XX-XX设备设备 80 00080 000 无形资产无形资产- -土地使用权土地使用权400 000400 000 贷：实收资本贷：实收资本- -国泰国泰 480 000480 0003.发行股票的核算 【例例5-5-】信元股份有限公司于信元股份有限公司于20

7、20年年7 7月月3131日公开发行股票日公开发行股票20002000万股，股票面值万股，股票面值为为1 1元，实际筹得资金元，实际筹得资金 28002800万元，款项存入万元，款项存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 28 000 28 000 000000 贷：股本贷：股本 20 000 20 000 000000 资本公积资本公积 8 000 8 000 000000（二）资本公积的核算（二）资本公积的核算1、账户设置：借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方减少的资本公积减少的资本公积取得的资本公积取得的资本公积余额：期末资本公积的余额：期末资本公积的实际结存数实际结存数（三）短期借

8、款的核算（三）短期借款的核算1、账户设置：借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的短期借款归还的短期借款取得的短期借款取得的短期借款余额：期末尚未归还的余额：期末尚未归还的短期借款短期借款 2.短期借款的核算 【例例5-5-】康华公司于康华公司于2020年年7 7月月1 1日向银行日向银行借入一笔款项，金额借入一笔款项，金额500000500000元，期限为元，期限为6 6个月，年个月，年利率为利率为6%6%，所得款项已存入银行。，所得款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500 000 2.短期借款的核算 【例例5

9、-5-】2020年年7 7月月3131日预提本月短日预提本月短期借款利息期借款利息25002500元（元（5000005000006%6%1212）。）。 借：财务费用借：财务费用-利息利息25002500 贷：应付利息贷：应付利息25002500 2.短期借款的核算 【例例5-65-6】2020年年9 9月月3030日收到银行的结日收到银行的结息通知，第息通知，第3 3季度的短期借款利息季度的短期借款利息75007500元已元已从结算存款户支付。从结算存款户支付。借：财务费用借：财务费用 -利息利息 25002500 应付利息应付利息 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 750075

10、00 （四）长期借款的核算（四）长期借款的核算1、账户设置：借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 借方登记归还的借借方登记归还的借款本金和利息款本金和利息 借入的各种长期借款借入的各种长期借款的本金和利息的本金和利息 余额：期末尚未归还的余额：期末尚未归还的长期借款的本金和利息长期借款的本金和利息 2.长期借款的核算 【例例5-5-】康华公司于康华公司于2020年年1212月月1 1日日向银行借入期限为年的借款，金额为向银行借入期限为年的借款，金额为20000002000000元，款已存入银行。元，款已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 000000 贷：长期借款贷：

11、长期借款 2 000 2 000 000000第二节第二节 供应过程的核供应过程的核算算一、材料及其采购成本的一、材料及其采购成本的核算核算 企业购入材料的实际成本，即材料的采购成企业购入材料的实际成本，即材料的采购成本，即：本，即：材料采购成本材料采购成本 = = 买价买价 + + 附带成本附带成本 + + 税金税金或：或：材料采购成本材料采购成本 = = 买价买价 + + 采购费用采购费用 材料采购费用 买价买价 运杂费运杂费 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用 购入材料负担的税金购入材料负担的税金(不含增值税不含增值税)和其他费用和其他费用二、

12、设置的账户二、设置的账户银行存款银行存款应付票据应付票据应付账款应付账款预付账款预付账款材料采购材料采购原材料原材料购买材料材料入库（一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借材料采购材料采购贷贷买价买价运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费用用购入材料负担的税金购入材料负担的税金(不含增值税不含增值税)和其他和其他费用费用 贷方登记已验收入库而贷方登记已验收入库而转入转入“原材料原材料”等账户的等账户的实际成本实际成本 余额：反映已经付款余额：反映已经付款或者已开出、承兑商业汇或者已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚票，但材料

13、尚未到达或尚未验收入库的在途物资未验收入库的在途物资 （一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借原材料原材料贷贷 登记外购、自制、投登记外购、自制、投资者投入等已验收入库，资者投入等已验收入库，或盘盈等原因而增加的原或盘盈等原因而增加的原材料的实际成本材料的实际成本 企业领用、出售以及企业领用、出售以及盘亏、毁损等原因而减少盘亏、毁损等原因而减少的原材料的实际成本的原材料的实际成本 余额：反映企业库存原余额：反映企业库存原材料的实际成本材料的实际成本 （一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借应付账款应付账款贷贷 登记企业已偿还给供登记企业已偿还给供应单位的

14、款项应单位的款项 登记因采购材料、接登记因采购材料、接受劳务等而形成的应付给受劳务等而形成的应付给供应单位的款项供应单位的款项 余额：反映企业尚未支余额：反映企业尚未支付的应付账款付的应付账款 （一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借 应付票据应付票据贷贷登记票据到期时支付的登记票据到期时支付的本息而减少的票据账面本息而减少的票据账面数额数额 登记企业以承兑商业汇票抵登记企业以承兑商业汇票抵付货款或应付账款时开出、付货款或应付账款时开出、承兑商业汇票的面值，以及承兑商业汇票的面值，以及企业于期末计算的应付利息企业于期末计算的应付利息 余额：反映企业期末应付余额：反映企业期末

15、应付而尚未到期的应付票据本息而尚未到期的应付票据本息 （一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借 预付账款预付账款贷贷 登记企业因购货而登记企业因购货而预付的款项和补付的款预付的款项和补付的款项项 登记企业收到所购物资时登记企业收到所购物资时的应付金额以及退回多付的的应付金额以及退回多付的款项款项 余额：反映企业尚未余额：反映企业尚未补付的款项补付的款项 （一）收入材料核算的账户设置（一）收入材料核算的账户设置借借应交税費应交税費贷贷登记企业实际交纳的税款登记企业实际交纳的税款 登记企业按税法规定预计登记企业按税法规定预计应交的各种税金应交的各种税金 余额：反映企业尚未交余额

16、：反映企业尚未交纳的税金纳的税金 （二）收入材料的核算（二）收入材料的核算n1 1以银行存款购入存货以银行存款购入存货n2 2赊购或以商业汇票结算购入存货赊购或以商业汇票结算购入存货n3 3预付货款购入存货预付货款购入存货n4 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算1. 1.购入存货购入存货 【例例5-85-8】2020年年1010月月4 4日，甲公司从日，甲公司从WW公司公司 购入购入A A种材料，材料的买价为种材料，材料的买价为4000040000元元, ,增值税进项税额为增值税进项税额为68006800元元, ,对方代垫运费对方代垫运费500500元元, ,材料已验收入库材料

17、已验收入库, ,款项已付。款项已付。 借：材料采购借：材料采购A材料材料 40 500 应交税費应交税費应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款贷：银行存款 4730047300 验收入库验收入库: 借：原材料借：原材料A材料材料 40 500 贷：贷：材料采购材料采购 40 5002 2赊购或以商业汇票结算购入存货赊购或以商业汇票结算购入存货 【例例5-95-9】甲公司购入甲公司购入C C材料材料50005000千克千克, ,买价买价300000300000元，元，增值税进项税额为增值税进项税额为51 00051 000元，材料验收入库元，材料验收入库, , 货款

18、未付。货款未付。 n借：原材料借：原材料C材料材料 300000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付账款贷：应付账款 3510003510002 2赊购或以商业汇票结算购入存货赊购或以商业汇票结算购入存货 【例例5-105-10】仍依上例，假定甲公司开出、承兑商业汇票，仍依上例，假定甲公司开出、承兑商业汇票，面值面值351000351000元，抵付该笔货款。元，抵付该笔货款。 n借：原材料借：原材料C材料材料 300000n应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51000 n贷：应付票据贷：应付票据 351000351000

19、3 3预付货款购入存货预付货款购入存货 【例例5-115-11】根据合同规定根据合同规定, ,甲公司向本地甲公司向本地Y Y企业企业预付货款预付货款3000030000元用于采购元用于采购B B材料。材料。 n借：预付账款借：预付账款-Y企业企业 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 3 3预付货款购入存货预付货款购入存货 【例例5-125-12】 2020年年1010月月2020日甲公司收到本地日甲公司收到本地Y Y企业发来的甲企业发来的甲A A材料材料料料, ,总买价为总买价为3 300000000元，增值税税款元，增值税税款51510000元元, Y, Y公司代垫运费公司代垫

20、运费100100元，该批元，该批材料的货款已于材料的货款已于8 8日预付日预付3000030000，其余款项以银行存款另付。，其余款项以银行存款另付。 n借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30100 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5100 贷：预付账款贷：预付账款 30000 银行存款银行存款 52004 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算 存货采购费用是企业在采购存货过程中发生的存货采购费用是企业在采购存货过程中发生的应计入存货采购成本的各项附带成本和税金，属于应计入存货采购成本的各项附带成本和税金，属于存货采购成本中的间接成本。存货采购成本中的

21、间接成本。 凡是能分清采购费用归属于何种物资的，则可凡是能分清采购费用归属于何种物资的，则可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例分摊计入各种物资的采按物资的重量或买价等比例分摊计入各种物资的采购成本。购成本。 4 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算 存货采购费用的分摊步骤如下：存货采购费用的分摊步骤如下： 首先，计算采购费用的分摊率。计算首先，计算采购费用的分摊率。计算公式为：公式为：采购费用分摊率采购费用总额采购费用分摊率采购费用总额物资的物资的总重量（或买价等）总重量（或买价等）其次，计算各物资应分

22、担的采购费用。计其次，计算各物资应分担的采购费用。计算公式为：算公式为：某种物资应分担的采购费用该物资的总某种物资应分担的采购费用该物资的总重量（或买价等）重量（或买价等）分摊率分摊率4 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算 【例例5-135-13】2020年年1010月月1010日，康华公司以银行存款支日，康华公司以银行存款支付付1010月月4 4日向中天公司购入的三种材料的运杂费日向中天公司购入的三种材料的运杂费10501050元元（假定该公司按材料的重量分摊运杂费用）。（假定该公司按材料的重量分摊运杂费用）。 甲材料甲材料20002000千克千克 单价单价8 8元元 合计合

23、计1600016000元元 乙材料乙材料40004000千克千克 单价单价5 5元元 合计合计2000020000元元 丙材料丙材料10001000千克千克 单价单价6 6元元 合计合计 60006000元元 合计合计4200042000元元4 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算分摊率分摊率=1050（200040001000）0.15（元千克）（元千克）甲材料应分摊的采购费用甲材料应分摊的采购费用200020000.150.15300(300(元元) )乙材料应分摊的采购费用乙材料应分摊的采购费用400040000.150.15600(600(元元) )丙材料应分摊的采购费用

24、丙材料应分摊的采购费用100010000.150.15150(150(元元) )n借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 300 乙材料乙材料 600 丙材料丙材料 150 贷：银行存款贷：银行存款 1050 4 4存货采购费用的分摊及核算存货采购费用的分摊及核算三种材料采购成本汇总表三种材料采购成本汇总表项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料总成本总成本数量数量单位单位成本成本总成本总成本数量数量单位单位成本成本总成本总成本数量数量单位单位成本成本买价买价1600016000200020008.008.002000020000400040005.005.00600060001000100

25、06.006.00采购采购费用费用3003000.150.156006000.150.151501500.150.15采购采购成本成本1630016300200020008.158.152060020600400040005.155.1561506150100010006.156.155 5存货入库的核算存货入库的核算 【例例5-19】20年年10月月12日，康华公司收到从中天公日，康华公司收到从中天公司购入的甲、乙、丙三种材料，并于当日全部验收入库。司购入的甲、乙、丙三种材料，并于当日全部验收入库。 n借：原材料借：原材料甲材料甲材料 16300 乙材料乙材料 20600 丙材料丙材料 61

26、50 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 16300 乙材料乙材料 20600 丙材料丙材料 6150补充补充:增值税增值税增值税是对商品生产、增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务商品流通、劳务服务中各个环节的新增价中各个环节的新增价值或商品附加值征收值或商品附加值征收的一种流转税的一种流转税一、增值税的概念一、增值税的概念原理上法律上增值税是对在我国境内销售增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，

27、并实行货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税税款抵扣制的一种流转税。增值额是怎样产生的? 为了理解增值额，我们考虑这样一个例子为了理解增值额，我们考虑这样一个例子（只考虑原材料成本，不考虑生产中其他（只考虑原材料成本，不考虑生产中其他支出）。农民种了棉花，将棉花卖给织布支出）。农民种了棉花，将棉花卖给织布商，这个织布商又把布料卖给印染商，先商，这个织布商又把布料卖给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去。下表给出一系列假设的数字。出去。下表给出一系列假设的数字。 生产者生产者 购买购买 销售销售 增值增值 农民农民 0 0 200 200

28、 200200 织布商织布商 200 200 300 300 100 100 印染商印染商 300 300 350 350 50 50 服装生产商服装生产商 350 650 350 650 300 300 服装销售商服装销售商 650 650 800 800 150 150 合计合计 1500 1500 2300 2300 800 800 不难看出，服装生产商向印染商支付了不难看出，服装生产商向印染商支付了350元，然后按照元，然后按照650元将服装卖给了销售商。每一个阶段，增值是企业销元将服装卖给了销售商。每一个阶段，增值是企业销售额与生产中物质要素的购买额之间的差额。织布商为购售额与生产中

29、物质要素的购买额之间的差额。织布商为购买棉花支付了买棉花支付了200元，按照元，按照300元销售，他的增值额是元销售，他的增值额是100元，这一结果列在表格的第元，这一结果列在表格的第4列中。列中。可见，就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的可见，就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。如服装加工环节，购入的布料是余额。如服装加工环节，购入的布料是350元，服装产出元，服装产出是是650元，增值额就是元，增值额就是300元。就一个产品而言，增值额元。就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和本例中各环节累计增值额是之和就是商品价值之和本例中各环节累计增值额是800元，元，也就是服装的最

30、终销售价值也就是服装的最终销售价值 二、二、增值税的特点增值税的特点对增值额征税对增值额征税实行普遍征税实行普遍征税多环节征税多环节征税价外税价外税三、增值税的纳税人三、增值税的纳税人定义定义在我国境在我国境内销售货内销售货物或提供物或提供加工、修加工、修理修配劳理修配劳务以及进务以及进口货物的口货物的单位和个单位和个人人具体内容具体内容单位、个人、承租人和承包人单位、个人、承租人和承包人扣缴义务扣缴义务人人代理人或购买者代理人或购买者分类（按经营分类（按经营规模和会计核规模和会计核算健全与否算健全与否小规模纳小规模纳税人和一税人和一般纳税人般纳税人（一）小规模纳税人一）小规模纳税人定义年应纳

31、增值年应纳增值税销售额在税销售额在规定标准以规定标准以下，会计核下，会计核算不健全，算不健全，不能按规定不能按规定报送有关税报送有关税务资料的增务资料的增值税纳税人值税纳税人从事货物生产或提从事货物生产或提供应税劳务的纳税供应税劳务的纳税人以及以从事货物人以及以从事货物生产或提供应税劳生产或提供应税劳务为主，并兼营货务为主，并兼营货物批发或零售的纳物批发或零售的纳税人税人判断标准100万元万元180万元从事货物批从事货物批发或零售的发或零售的纳税人纳税人（二）一般纳税人（二）一般纳税人年应纳增年应纳增值税销售值税销售额超过小额超过小规模纳税规模纳税人标准的人标准的企业和企企业和企业性单位业性单

32、位定义不得认定为一般纳税人的几种情况1、年应税销售额未超过小规模纳、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业税人标准的企业2、个人、个人3、非企业性单位、非企业性单位4、不经常发生应税行为的企业、不经常发生应税行为的企业四、一般纳税人应纳增值税的计算四、一般纳税人应纳增值税的计算原理税款抵扣，即：税款抵扣，即：当期应纳税额当期应纳税额=销售额销售额税率本期购进中已纳税额税率本期购进中已纳税额 =当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额实行税款抵扣时，对于应当扣除的税款，以购货发票实行税款抵扣时，对于应当扣除的税款，以购货发票所列已纳税款为依据。当期销项税额不足抵扣时，其所列已纳税款为依

33、据。当期销项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。不足部分可以结转下期继续抵扣。1、销项税额的计算、销项税额的计算销项税额销项税额是指纳税人是指纳税人销售货物或者销售货物或者提供应税劳务，提供应税劳务，按照销售额或者按照销售额或者应税劳务收入和应税劳务收入和规定的税率计算规定的税率计算并向购买方收取并向购买方收取的增值税税额的增值税税额 销项税额销项税额=销售额销售额税率税率2、进项税额的计算、进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额。支付或者负担的增值税税额。 在开具增值税专用发票的情况下，在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。的销项税额就是购买方支付的进项税额。 增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应纳的扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应纳的增值税税额。增值税税额。是否所有进是否所有进项税额均可抵扣？项税额均可抵扣？3增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额