企业财务会计与综合业务管理知识分析指导.pptx

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1、业务指导企业会计综合实验凭证分录解析P191业业务务021发发 放放 工工 资资凭证分录解析P191业业务务021（1 1）提取现金备发工资）提取现金备发工资实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；有多在阴历年年末；多要新钞票多要新钞票, ,要专车和多人前去要专车和多人前去, ,危险。危险。（2 2）发放）发放20072007年年1212月份工资月份工资“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差采购员李玲、张平、一车间李明因公出差”未领未领1212月份工资，应转入月份工资，应转入“其他应付款其他应付款应付工资应付工资”中；中；要读懂

2、要读懂“工资表工资表”，“五险一金五险一金”如何计提？计提如何计提？计提的依据是什么？的依据是什么？ “ “水电费水电费”要分开，要分开，“注：注：2.2.代扣水电费代扣水电费157 880157 880元，其中代扣生活用水费元，其中代扣生活用水费84 38084 380元，代扣生活用电费用元，代扣生活用电费用73 50073 500元元”，所以会计分录中分开。，所以会计分录中分开。注意注意“职工工资汇总表职工工资汇总表”的折叠是横式、平整。的折叠是横式、平整。（1 1）摘要）摘要: :提取现金备发工资提取现金备发工资 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: : 借借: :库存现金库存现金

3、1 270 795.501 270 795.50 贷贷: :银行存款银行存款 1 270 795.501 270 795.50 凭证分录解析P191业业务务021（2 2）摘要）摘要: :发放发放20072007年年1212月份工资月份工资 附件附件: :1 1 借借: :应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资 1 808 450.001 808 450.00 应付职工薪酬应付职工薪酬医疗保险金医疗保险金 135 633.75135 633.75 应付职工薪酬应付职工薪酬养老保险金养老保险金 361 690.00361 690.00 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 271 26

4、7.50271 267.50 应付职工薪酬应付职工薪酬失业保险金失业保险金 36 169.0036 169.00 贷贷: :其他应付款其他应付款代扣水费代扣水费 84 380.0084 380.00 其他应付款其他应付款代扣电费代扣电费 73 500.0073 500.00 其他应付款其他应付款应付工资应付工资 2 360.002 360.00 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 452 112.50452 112.50 其他应付款其他应付款养老保险金养老保险金 506 366.00506 366.00 其他应付款其他应付款医疗保险金医疗保险金 171 802.75171 802.75

5、其他应付款其他应付款失业保险金失业保险金 54 253.5054 253.50 库存现金库存现金 1 268 435.501 268 435.50凭证分录解析P191业业务务021凭证分录解析P195业业务务022领领 用用 包包 装装 物物凭证分录解析P195业业务务022 P77“ P77“（5 5）包装物按实际成本法核算，发出）包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价包装物按先进先出法计价”； P82“P82“周转材料周转材料包装物包装物( (纸箱纸箱)2000)2000个，个，24,00024,000元元”。显示单价。显示单价12.0012.00元元/ /个，出库单的单价个，

6、出库单的单价为为12.0012.00元元/ /个；个； 实际工作中领用单位不会是实际工作中领用单位不会是“销售部门销售部门”，应该为应该为“销售科销售科”、“销售部销售部”等等 。 （1 1） 摘要摘要: :销售部领用包装用纸箱销售部领用包装用纸箱20002000个个 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: : 借借: :销售费用销售费用包装费包装费 24 000.0024 000.00 贷贷: :周转材料周转材料包装物包装物( (纸箱纸箱/ /在库在库)24 000.00)24 000.00 凭证分录解析P195业业务务022凭证分录解析P195业业务务023购买包装物入库购买包装物入库凭

7、证分录解析P195业业务务023 P77“(5)P77“(5)包装物按实际成本法核算包装物按实际成本法核算”，所以不，所以不通过通过“材料采购材料采购”科目；科目； “增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联: :抵扣联抵扣联 购货方作扣税购货方作扣税凭证凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为抵扣的时间为180180天；天； 本题原始凭证中未见本题原始凭证中未见“支付凭证支付凭证”，先查阅，先查阅P81“P81“预付账款预付账款”明细账有没有明细账有没有“市第一箱包公司市第一箱包公司”，无；再查阅合同并确认无；再查阅合同并确认“

8、应付账款应付账款”； 登记明细账登记明细账( (数量金额式数量金额式) )和和“备查簿备查簿”，这样，这样，发出时采用发出时采用“先进先出法先进先出法”更便捷；更便捷； “ “发票发票”右下角右下角“现金折扣条现金折扣条件件:5/10;3/20;1/30;:5/10;3/20;1/30;全全/35”/35”， 9 5949 594元，还要做备查元，还要做备查簿。簿。（1 1）摘要）摘要: :购入包装用塑钢箱购入包装用塑钢箱200200只验收入库只验收入库 附件附件: :2 2 会计分录会计分录: : 借借: :周转材料周转材料包装物包装物( (塑钢箱塑钢箱/ /在库在库) 8 200.00)

9、8 200.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 1 394.00) 1 394.00 贷贷: :应付账款应付账款市第一箱包公司市第一箱包公司 9 594.009 594.00凭证分录解析P195业业务务023凭证分录解析P199业业务务024销销 售售 产产 品品凭证分录解析P199业业务务024 “ “产品出库单产品出库单”放在放在“079”079”题，即采题，即采用月末结转已销产品成本；用月末结转已销产品成本； 本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅“预预收账款收账款-华西机电商场华西机电商场”的明细账，的明细账，P83“P83“预预收账款

10、收账款-华西机电商场华西机电商场5 000 000.005 000 000.00元元”，显，显然冲然冲“预收账款预收账款”； （1 1）摘要）摘要: :销售甲产品销售甲产品15001500件、乙产品件、乙产品20002000件件 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: : 借借: :预收账款预收账款华西机电商场华西机电商场 2 389 140.002 389 140.00 贷贷: :主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品 1 182 000.001 182 000.00 主营业务收入主营业务收入乙产品乙产品 860 000.00860 000.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增

11、值税（销项税额）347 140.00347 140.00凭证分录解析P199业业务务024凭证分录解析P201业业务务025销销 售售 产产 品品凭证分录解析P201业业务务025 “ “产品出库单产品出库单”放在放在“079”079”题，即采用月题，即采用月末结转已销产品成本；末结转已销产品成本； 本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅P83“P83“预收账预收账款款-华联商场华联商场”的明细账，没有；查阅合同、列的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款应收账款”，一定要明细核算；，一定要明细核算； 查合同成习惯，注意查合同成习惯，注意“发票发票”右下角右下角“现金现金折扣条

12、件折扣条件:3/10;2/20;1/30;:3/10;2/20;1/30;全全/40”/40”，还要做备查簿。，还要做备查簿。 （1 1）摘要）摘要: :销售丙产品销售丙产品200200件件 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: :借借: :应收账款应收账款华联商场华联商场 269 100.00269 100.00 贷贷: :主营业务收入主营业务收入丙产品丙产品 230 000.00230 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 39 100.00) 39 100.00凭证分录解析P201业业务务025凭证分录解析P203业业务务026三车间领用钢材三车

13、间领用钢材凭证分录解析P203业务业务026 P82P82期初数据是期初数据是“在建工程在建工程三车间扩建三车间扩建”，所以明细科目为所以明细科目为“三车间扩建三车间扩建”； 本题时点为本题时点为“20082008年年1 1月月1010日日”，增值税新的，增值税新的扣税要求是在扣税要求是在20092009年年1 1月月1 1日实施。故可以认为日实施。故可以认为20082008年的年的“工程物资工程物资”含税且不能抵扣；含税且不能抵扣； “工程物资出库单工程物资出库单名称及规格名称及规格”之规格一般之规格一般会写明，单价和总成本也会写至会写明，单价和总成本也会写至“分分”；摘要摘要: :三车间扩

14、建领用钢材三车间扩建领用钢材1010吨吨 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: : 借借: :在建工程在建工程三车间扩建三车间扩建 20 000.0020 000.00 贷贷: :工程物资工程物资钢材（在库）钢材（在库） 20 000.0020 000.00凭证分录解析P203业务业务026凭证分录解析P203业业务务027销销 售售 产产 品品凭证分录解析P203业业务务027 “电汇电汇”票据采用票据采用“进账单进账单”值得商榷；值得商榷； 一般差旅人员报销时要问或查阅一般差旅人员报销时要问或查阅P82“P82“其他应收其他应收 款款-王杰王杰”明细账，本题中明细账，本题中“差旅费报销

15、单差旅费报销单”注明了注明了 “现金付讫现金付讫”所以要贷所以要贷“库存现金库存现金”； 本题本题“差旅费报销单差旅费报销单”相关项目填列不全，是不相关项目填列不全，是不能入账，再则附件有能入账，再则附件有1010张，可没能看到；该单审批手续张，可没能看到；该单审批手续不严，少两位审核人签字，可以理解不严，少两位审核人签字，可以理解“权限权限”问题；问题； “产品出库单产品出库单”放在放在“079”079”题，即采用月末结题，即采用月末结转已销产品成本；转已销产品成本； 这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；（1 1）摘要）摘要: :销售丙产品销售丙产品2

16、50250件（郑州市机电公司）件（郑州市机电公司） 附件附件: :3 3 会计分录会计分录: :借借: :银行存款银行存款 351 000.00351 000.00 贷贷: :主营业务收入主营业务收入丙产品丙产品 300 000.00300 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 51 000.00) 51 000.00（2 2）摘要）摘要: :销售部王杰报销差旅费销售部王杰报销差旅费 附件附件: :2 2 会计分录会计分录: : 借借: :销售费用销售费用差旅费差旅费 600.00600.00 贷贷: :库存现金库存现金 600.00600.00凭证分录解

17、析P203业业务务027凭证分录解析P207业业务务028产品完工入库产品完工入库凭证分录解析P207业业务务028 P77“P77“（6 6）自制半成品、产成品日常按定额成）自制半成品、产成品日常按定额成本收发，月末调整定额成本与实际成本的差异本收发，月末调整定额成本与实际成本的差异”； 本题中的本题中的“摘要摘要”也可写成也可写成:“:“产品完工入产品完工入库库”; ;或或“产品完工入库产品完工入库( (甲甲15501550件、乙件、乙23002300件、自制件、自制半成品半成品780780件、丙件、丙16001600件件)”)”； 实际工作中同学们还要分清实际工作中同学们还要分清“送验单

18、位送验单位”，或，或做做“备查簿备查簿”。摘要摘要: :产品完工入库产品完工入库( (甲甲15501550件、乙件、乙23002300件、自制半成品件、自制半成品780780件、丙件、丙16001600件件) ) 附件附件: :4 4 会计分录会计分录: :借借: :库存商品库存商品甲产品甲产品 739 660.00739 660.00 库存商品库存商品乙产品乙产品 496 800.00496 800.00 库存商品库存商品丙产品丙产品 1 420 000.001 420 000.00 生产成本生产成本自制半成品自制半成品 593 736.00593 736.00 贷贷: :生产成本生产成本基

19、本生产成本基本生产成本( (甲甲) 739 660.00) 739 660.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本( (乙乙) 496 800.00) 496 800.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本( (丙丙) 1 420 000.00) 1 420 000.00 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本( (自制半成品自制半成品)593 736.00)593 736.00凭证分录解析P207业业务务028凭证分录解析P211业业务务029购买材料入库购买材料入库凭证分录解析P211业业务务029 该业务所有凭证中没有该业务所有凭证中没有“支付凭证支付凭证”，所以先，所

20、以先要查阅要查阅“预付账款预付账款-天缘公司天缘公司”截止在截止在20082008年年1 1月月1111日的明细账，日的明细账，P81P81月初余额为月初余额为310 000310 000元，同时对元，同时对本月发生额予以关注；本月发生额予以关注； “第一联第一联: :抵扣联抵扣联 购货方作扣税凭证购货方作扣税凭证”单管；单管； 买材料没有运输发票，这是不现实的，一定要买材料没有运输发票，这是不现实的，一定要明白。有运费发票可以抵扣明白。有运费发票可以抵扣7%7%的增值税；的增值税； 明细科目初始设置为明细科目初始设置为“XXXX材料材料”，后，后“材料材料”不能少，所以本题为不能少，所以本题

21、为“材料采购材料采购C C材料材料”、“原原材料材料C C材料材料”。摘要摘要: :购入购入C C材料材料20002000千克、千克、D D材料材料80008000千克千克 附件附件: :1 1 借借: :材料采购材料采购C C材料材料 82 000.0082 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 124 000.00124 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额)35 020.00)35 020.00 贷贷: :预付账款预付账款天缘公司天缘公司 241 020.00 241 020.00 摘要摘要: :购入购入C C、D D材料验收入库材料验收入库 附

22、件附件: :1 1 借借: :原材料原材料C C材料材料 80 000.0080 000.00 原材料原材料DD材料材料 120 000.00120 000.00 材料成本差异材料成本差异CC材料材料 2 000.002 000.00 材料成本差异材料成本差异DD材料材料 4 000.004 000.00 贷贷: :材料采购材料采购CC材料材料 82 000.0082 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 124 000.00124 000.00凭证分录解析P211业业务务029凭证分录解析P213业业务务030购入包装用填充物购入包装用填充物凭证分录解析P213业业务务030 注意注意

23、“转账支票转账支票”存根的用途书写存根的用途书写“购进包装购进包装用填充物用填充物”； “第一联第一联: :抵扣联抵扣联 购货方作扣税凭证购货方作扣税凭证”单管；单管； 买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们一定要明白，有运费发票可以抵扣一定要明白，有运费发票可以抵扣7%7%的增值税；的增值税； P77“P77“（5 5）原材料的日常收发按计划成本核）原材料的日常收发按计划成本核算算；辅助材料：填充物；辅助材料：填充物”，所以入库时，所以入库时“借借: :原材原材料料辅助材料辅助材料( (填充物填充物)”)”。摘要摘要: :购入包装用填充物购入包装用填

24、充物12001200千克千克 附件附件: :2 2 会计分录会计分录: :借借: :材料采购材料采购填充物填充物 24 000.0024 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额)4 080.00)4 080.00 贷贷: :银行存款银行存款 28 080.0028 080.00摘要摘要: :包装用填充物验收入库包装用填充物验收入库 附件附件: :1 1 会计分录会计分录: :借借: :原材料原材料辅助材料辅助材料( (填充物填充物)21 600.00)21 600.00 材料成本差异材料成本差异填充物填充物 2 400.002 400.00 贷贷: :材料采购材料采购填充物填充物 24 000.0024 000.00凭证分录解析P213业业务务030欢迎指正欢迎指正