金融企业财务会计与核算管理知识分析.pptx

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1、 金融企业会计金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji 金融企业会计金融企业会计5金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算 广义广义 狭义狭义银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 金融机构往来金融机构往来商业银行系统内部的往

2、来商业银行系统内部的往来第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算l商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算l金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算l商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来的主要内容l主要会计科目主要会计科目l商业银行与中央银行往来的业务核算商业银行与中央银行往来的业务核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容一、商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行再贴现和再贷款再贴现和再贷款人民银行人民银行存款准备金帐户存款准备

3、金帐户系统内资金划系统内资金划拨拨准备金存放准备金存放货币发行回笼货币发行回笼同业资金清算同业资金清算财政性存款财政性存款二、主要会计科目二、主要会计科目l存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款户、法定存财政性存款户、法定存款准备金户、备付金存款户款准备金户、备付金存款户l向中央银行借款向中央银行借款年度性借款户、季节性借款年度性借款户、季节性借款户、日拆性借款户户、日拆性借款户l贴现负债贴现负债面值、利息调整面值、利息调整商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行在中央银行存款账户的开立存放中央银行款项存放中央银行款项 也称超额准备金，也称超额准备金，保证日常资金支付。保证日常资金支付。法

4、定准法定准备金备金 备付金备付金 根据商业银行吸收根据商业银行吸收存款增减的变化存款增减的变化, ,按法定比例提取按法定比例提取, ,存放在中央银行。存放在中央银行。财政性财政性存款存款商业银商业银行准备行准备金金商业银行吸收的财商业银行吸收的财政性存款，全额上政性存款，全额上缴存放在中央银行。缴存放在中央银行。三、具体业务核算三、具体业务核算l商业银行向中央银行存取现金的核算商业银行向中央银行存取现金的核算l向中央银行缴存存款的核算向中央银行缴存存款的核算l向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算l再贴现再贴现l通过中央银行办理大额汇划业务的核算通过中央银行办理大额汇划业务的核算l同城票据交

5、换业务同城票据交换业务l中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。各行处业务库必须保留的现金限额。l当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。出库，作为货币发行。 缴存

6、、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算1 1向中央银行存入现金的处理向中央银行存入现金的处理 商业商业银行银行 现金缴款单、现金现金缴款单、现金 中央中央银行银行 现金缴款单回单现金缴款单回单 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户收入：发行基金收入：发行基金本身库户本身库户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金入库入库 缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算2 2向中央银行提取现金的处理向中央银行提取现金的处理商业商业银行银行 现金支票

7、现金支票 中央中央银行银行 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：发行基金往来贷：发行基金往来付出：发行基金付出：发行基金本身库户本身库户 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项备付金存款户备付金存款户出库出库 缴存存款的核算缴存存款的核算缴存存款缴存存款 缴存财政性缴存财政性存存 款款 缴存一般性缴存一般性存存 款款 缴存存款的核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 全额缴存全额缴存 （缴存比例（缴存比例100%100%）每旬调整一次，分支行于旬后每旬调整一次，分支行于旬后5 5日内日内办理，其余行于旬后办理，其余行于旬后8 8日内办理日

8、内办理 缴存财政性存款缴存财政性存款 首次缴存后定期调整缴存存款差额首次缴存后定期调整缴存存款差额 ，缴存（调整）金额以千元为单位，千缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。元以下四舍五入。1010万元以上）万元以上） 商业银行代办的中央预算收入、地方商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等金库存款和代理发行债券款项等缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例缴存计算方法缴存计算方法 l首次缴存：首次缴存：l收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户l调整缴存：调整缴存：u调增：分录同上调增：分录同上u调减：分录同上相反调减：分录同上相反缴存存款的

9、核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户l欠缴存款欠缴存款u发生时：发生时：u扣收欠缴存款，按日计收罚息时扣收欠缴存款，按日计收罚息时:缴存存款的核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中

10、央银行款项备付金存款户备付金存款户付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户 缴存存款的核算缴存存款的核算2 2缴存一般性存款缴存一般性存款 l缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。央银行。l中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少

11、缴时，法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出营业外支出”核算。核算。缴存存款的核算缴存存款的核算2 2缴存一般性存款缴存一般性存款 缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例由中央银行确定、调整由中央银行确定、调整由各商业银行总行（法人）由各商业银行总行（法人）每日集中向中央银行缴存每日集中向中央银行缴存 缴存一般性存款缴存一般性存款 缴存金额缴存金额一般存款余额表合计余额一般存款余额表合计余额 缴存比例缴存比例 银行吸收的纳入法定准备金银行吸收的纳入法定准备金范围的各类存款范围的各类存款l缴存法定存款准备金的分录：缴存

12、法定存款准备金的分录：缴存存款的核算缴存存款的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算（再贷款）（再贷款）概概 念念再再 贷贷 款款账户设置账户设置中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款账户年度性贷款账户

13、 日拆性贷款账户日拆性贷款账户 季节性贷款账户季节性贷款账户 l再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。要的资金来源渠道。l“向中央银行借款向中央银行借款”u负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项u下设不同的明细科目下设不同的明细科目u期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额银行借款的余额向中央银行借款的向中央银行借款的核算核算1 1借入再贷款的核算借入再贷款的核算向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算中央银行中

14、央银行 商业银行商业银行 填制再贷款申请书填制再贷款申请书 审核、批准审核、批准 填制借款凭证填制借款凭证 签批签批 借：借：银行贷款银行贷款行户行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户退还第三联借款凭证退还第三联借款凭证 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 转账转账 l资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。借款的利息费用。l会计分录：会计分录：2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算借：利息支出借：利息支出再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息再贷款应付利息户

15、再贷款应付利息户向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算再贷款的核算再贷款的核算3 3再贷款到期归还的核算再贷款到期归还的核算中央中央银行银行 商业商业银行银行 填制还款凭证填制还款凭证 审查核对无审查核对无误误 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：银行贷款银行贷款行户行户 利息收入利息收入借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息（或利息支出）应付利息（或利息支出） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转转账账 退还第四联还款凭证退还第四联还款凭证l再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对向中

16、央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。贷款的形式之一。再贴现的核算再贴现的核算概概 念念再 贴 现账户设置账户设置商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。 中央银行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户

17、再贴现的核算再贴现的核算l“贴现负债贴现负债”u负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现业务所融入的资金业务所融入的资金u下设下设“面值面值”和和“利息调整利息调整”两个明细科目两个明细科目u期末贷方余额，反映商业银行办理再贴现业务融入期末贷方余额，反映商业银行办理再贴现业务融入的资金余额。的资金余额。再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算中央中央银行银行 商业商业银行银行 填制再贴现凭证连同填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交已贴现商业汇票送交 审批同意审批同意并确认无误并确认无误 借：再贴现借

18、：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值转转账账退还第四联再贴现凭证退还第四联再贴现凭证转转l例：中国农业银行北京市分行于例：中国农业银行北京市分行于2011年年5月月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，元，8月月5日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.97。u再贴现利息再贴现利息=

19、100 000852.97360 =701.25（元）（元）u实付再贴现额实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）（元）再贴现的核算再贴现的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算l会计分录：会计分录：u中央银行：中央银行： 借：再贴现借：再贴现农业银行再贴现户农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款北京分行户北京分行户 99 298.75 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户 701.25u商业银行：商业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 99 298.75 贴现负债贴现负债利息

20、调整利息调整 701.25 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值 100 000 l资产负债表日，按计算确定的利息费用，资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录：做会计分录：再贴现的核算再贴现的核算2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整l再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。作为持票人直接向付款人收取票款。l商业银行的会计分录：商业银行的会计分录：3 3再贴现到期的核算再贴现到期的核算再贴现的核算再贴现的核算借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存

21、放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。l结合商业银行同业往来业务核算一并学习结合商业银行同业往来业务核算一并学习大额划汇款业务的核算大额划汇款业务的核算l同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式欠的方式l集中交换票据的场所称为票据交换所，由中集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中

22、央央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。参加票据交换。票据交换业务的核算票据交换业务的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算l参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据参加票据交换的银行交换的银行 提出行提出行 提入行提入行 提出票据给提出票据给他行的银行他行的银行从他行提回票据从他行提回票据的银行的银行 同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法提出交换提出交换的票据的票据 代收票据代收票据（贷方凭证）（贷方凭证） 由本行开户单位提交，由本行开户

23、单位提交，委托本行向他行开户委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支如由签发人提交的支票、代发工资、划转票、代发工资、划转税款凭证等税款凭证等 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，由他行开户单位付款由他行开户单位付款的结算凭证。如收款的结算凭证。如收款人收入的支票、银行人收入的支票、银行本票、商业汇票等本票、商业汇票等 代付票据代付票据（借方凭证）（借方凭证） 同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法代收票据代收票据（贷方凭证）（贷方凭证） 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行应付本行应付款项款项 本行应收本行应收款项款项 代付票据代付票据

24、（借方凭证）（借方凭证） 提出提出 本行应收本行应收款项款项 本行应付本行应付款项款项 提入提入同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法同城票据交换的核算同城票据交换的核算1 1提出行的处理提出行的处理清分登记票据清分登记票据填制计算表填制计算表登记清算总数表登记清算总数表提出交换提出交换（1 1）提出贷方凭证时（应付）：）提出贷方凭证时（应付）：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算（2 2）提出借方凭证时，根据）提出借方凭证时，根据“收妥入账

25、收妥入账”的原的原则，分别不同情况进行处理。则，分别不同情况进行处理。 （应收）（应收）1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算对于收妥抵用的对于收妥抵用的票据，如支票等票据，如支票等借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）对于即时抵用的对于即时抵用的票据，如本票等票据，如本票等借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）超过

26、规定的退票超过规定的退票时间，未发生退票时间，未发生退票的的（3 3）退票的处理）退票的处理1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算l提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。由和时间，并进行账务处理。（1 1）对提出）对提出的贷方票据的贷方票据发生退票的发生退票的借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（存款（户）户）（2 2）对提出）对提出的借方票据的借方票据发生退票的发生退票

27、的借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算同城票据交换的核算同城票据交换的核算1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（1 1）对提入）对提入的贷方凭证的贷方凭证借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（存款（户）户）（2 2）对提入）对提入的借方凭证的借方凭证借：吸收存款借：吸收存款存款（存款（户）户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算l退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内

28、打电话通知原提出行，并将待退票据视时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。算。同城票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（3 3）退票的处理）退票的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（1 1）对提入）对提入的贷方票据的贷方票据发生退票的发生退票的借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户（2 2）对提入

29、）对提入的借方票据的借方票据发生退票的发生退票的借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算同城票据交换的核算同城票据交换的核算3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算提出、提提出、提入票据入票据 清分清分核对核对登记清算登记清算总数表总数表 结出应收金结出应收金额合计和应额合计和应付金额合计付金额合计轧计出应轧计出应收差额或收差额或应付差额应付差额 填制票据填制票据清算差额清算差额专用凭证专用凭证 向当地中央银向当地中央银行当场清算行当场清算 同城票据交换的核算同城票据交换的核算3 3票据交换差额的轧计与清算

30、票据交换差额的轧计与清算应收金额合计应收金额合计 = =提出的借方凭证金额提出的借方凭证金额+ +提入的贷方凭提入的贷方凭证金额证金额应付金额合计应付金额合计 = =提出的贷方凭证金额提出的贷方凭证金额+ +提入的借方凭提入的借方凭证金额证金额3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算本次交换为应付差本次交换为应付差额额, ,填制央行转账支填制央行转账支票票借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户本次交换为应收差本次交换为应收差额额, ,填制央行存款账填制央行存款账户送款单户送款单借：存放中央银行款项

31、借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算央行央行根据参加票据根据参加票据交换各行应收应付差交换各行应收应付差额情况，进行转账额情况，进行转账借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行应付差额行 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款应收差额行应收差额行同城票据交换的核算同城票据交换的核算l例题：例题： 6月月5日，工商银行北京某支行票据交日，工商银行北京某支行票据交换清算总数表如下：换清算总数表如下：同城票据交换的核算同城票据交换的核算清清 算算 总总 数数 表表208000208000应付差额应付差额应收差额应收差额198600

32、019860002121合合 计计177800017780002020合合 计计11330001133000 7 7提入借方票据提入借方票据854000854000 8 8提入贷方票据提入贷方票据8530008530001414提出贷方票据提出贷方票据9240009240001212提出借方票据提出借方票据金金 额额笔笔数数项项 目目金金 额额笔笔数数项项 目目贷贷 方方借借 方方根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处理如下：理如下：（1 1）提出票据的核算）提出票据的核算 根据提出借方票据金额，做会计分录：根据提出借方票据金额，做会计

33、分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 924 000924 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 924 000924 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算根据提出贷方票据金额，做会计分录：根据提出贷方票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户存款（各收款人户） 853 000853 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 853 000853 000（2 2）提入票据的核算）提入票据的核算 根据提入贷方票据金额，做会计分录：根据提入贷方票据金额，做

34、会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 854 000854 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 854 000854 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算根据提入借方票据金额，做会计分录：根据提入借方票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户存款（各收款人户） 1 133 0001 133 000贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 1 133 0001 133 000（3 3）资金清算的核算）资金清算的核算 应收金额合计应收金额合计92400092400085400085400017

35、780001778000 应付金额合计应付金额合计8530008530001133000113300019860001986000 应付差额应付差额1986 0001986 00017780001778000208000208000会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 208 000208 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 208 000208 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算 若若6 6月月5 5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额

36、行为应付差额208000208000元，农业银行为应收差额元，农业银行为应收差额150000150000元，元，中国银行为应收差额中国银行为应收差额5800058000元，则中央银行资金清算的会计元，则中央银行资金清算的会计分录为：分录为： 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 208 000208 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 150 000150 000 中国银行准备金存款中国银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 58 00058 000第二节第二节 金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算 l商业银行同

37、业往来的主要业务商业银行同业往来的主要业务l异地跨系统转汇业务的核算异地跨系统转汇业务的核算l同业拆借业务的核算同业拆借业务的核算一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互拆借融通资金等业务所引起的资金转汇、相互拆借融通资金等业务所引起的资金账务往来。账务往来。l商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开跨系统资金清偿最终要通过各

38、自在中央银行开立的准备金存款账户办理。立的准备金存款账户办理。 一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l主要业务包括：主要业务包括：u同业拆借同业拆借u转贴现转贴现u异地跨系统转汇异地跨系统转汇一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l主要会计科目主要会计科目共同类科目，核算银行间业务共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项（通过中往来的资金清算款项（通过中央银行），分为央银行），分为“同城票据清同城票据清算算”和和“信用卡清算信用卡清算”等明细等明细科目。科目。清算资清算资 金往来金往来 二、同业拆借二、同业拆借l同业拆借是指金融机构之间临时融通

39、资金的一同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。一种有效方法。l拆出资金：拆出资金：限于交足存款准备金和归还中国人限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。民银行到期贷款之后的闲置资金。l拆入资金：拆入资金：仅用于弥补票据清算、联行汇差头仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。模和直接投资。l同业拆借分为同业拆借分为同业头

40、寸拆借同业头寸拆借（7 7天）和天）和同业短同业短期拆借期拆借（7 7天天4 4个月）。个月）。l可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。算。二、同业拆借二、同业拆借同业拆借的会计科目设置同业拆借的会计科目设置负债类科目，核算商业银行从境内、负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷

41、方余额，反映商业银行尚未归期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。还的拆入资金余额。资产类科目，核算商业银行拆借给境资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。构的款项。拆出资金拆出资金 拆入资金拆入资金 同业拆借的核算同业拆借的核算拆出行拆出行 中央银行中央银行 拆入行拆入行 签发准备金存款签发准备金存款账户的转账支票账户的转账支票

42、 提交提交 连同本息签连同本息签发还款凭证发还款凭证 1 1同业拆借的处理同业拆借的处理（1 1）拆出行：拆出资金时，会计分录为：）拆出行：拆出资金时，会计分录为：借：拆出资金借：拆出资金-行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2 2）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为：经审核无误，办理款项划转。其会计分录为：借：借：银行准备金存款银行准备金存款-拆出行户拆出行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款-拆入行户拆入行户同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算同业拆借的核算（3 3）拆入行：

43、接到收账通知，按实际收到的金额，）拆入行：接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为：办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金-行户行户1 1同业拆借的处理同业拆借的处理2 2资产负债表日的处理资产负债表日的处理同业拆借的核算同业拆借的核算资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录：金的利息费用，做会计分录：借：利息支出借：利息支出-拆入资金户拆入资金户 贷：应付利息贷：应付利息-行户行户同业拆借的核算同业拆借的核算3 3到期归还的处理到期归还的处理（1 1）拆入行：应将

44、本息一并签发准备金存款账户）拆入行：应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会计分录为：转。其会计分录为：借：拆入资金借：拆入资金-行户行户 （拆入资金的本金）（拆入资金的本金） 应付利息应付利息-行户（已计提的应付利息）行户（已计提的应付利息） 利息支出利息支出-拆入资金户拆入资金户 （借贷方的差额）（借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额）（实际归还的金额）同业拆借的核算同业拆借的核算3 3到期归还的处理到期归还的处理（2 2）中央银行：收到拆入行提交的支票后，经审）中央银行

45、：收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。其会计分录为：其会计分录为：借：借：银行准备金存款银行准备金存款-拆入行户拆入行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款-拆出行户拆出行户同业拆借的核算同业拆借的核算3 3到期归还的处理到期归还的处理（3 3）拆出行：接到收账通知后，办理转账。）拆出行：接到收账通知后，办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金-行户行户 利息收入利息收入同业拆借利息收入户同业拆借利息收入户l例题：例题：u甲地农业银行需向同城工行拆借资金甲地

46、农业银行需向同城工行拆借资金10万万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为利率为3%，期限为，期限为15天。天。u要求分别作市农行、市工商行的会计分录。要求分别作市农行、市工商行的会计分录。同业拆借的核算同业拆借的核算l工行工行(拆出行）拆出资金时：拆出行）拆出资金时：借：拆出资金借：拆出资金农行户农行户 100000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100000l农业银行（拆入行）拆入资金时：农业银行（拆入行）拆入资金时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100000 贷：拆入资金贷：拆入资金工行户工行户 100000同业拆借的核

47、算同业拆借的核算l农行归还拆借本息时：农行归还拆借本息时：借：拆入资金借：拆入资金工行户工行户 100000 利息支出利息支出同业往来支出户同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100125l工行收到归还拆借本息时：工行收到归还拆借本息时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100125 贷：拆出资金贷：拆出资金农行户农行户 100000 利息收入利息收入同业往来收入户同业往来收入户 125同业拆借的核算同业拆借的核算三、转贴现的核算三、转贴现的核算l商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。其

48、他商业银行融通资金的行为。三、转贴现的核算三、转贴现的核算概概 念念转 贴 现账户设置账户设置商业银行持有已经贴现、未到期商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。资金的行为。申请贴现银行申请贴现银行贴现负债贴现负债 转贴现银行转贴现银行贴现资产贴现资产面面 值值 利息调整利息调整 面面 值值 利息调整利息调整 转贴现的核算转贴现的核算1 1受理转贴现的核算受理转贴现的核算转贴转贴现银现银行行申请转申请转贴现银贴现银行行填制转贴现凭证连同填制转贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交已贴现商业汇票送交 审批同意审批同意并确认无误并确认无误 借：贴现

49、资产借：贴现资产面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贴现资产贴现资产利息调整利息调整借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值账转账转 退还第四联转贴现凭证退还第四联转贴现凭证l资产负债表日，按计算确定的利息费用，资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录：做会计分录：转贴现的核算转贴现的核算2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算申请转贴申请转贴现银行现银行转贴现银转贴现银行行借：利息支出借：利息支出转贴现利息支出转贴现利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整借：贴现资产借：贴现资产利息调整利

50、息调整 贷：利息收入贷：利息收入转贴现利息收入转贴现利息收入3 3转贴现到期收回的核算转贴现到期收回的核算转贴现的核算转贴现的核算如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。申请转贴申请转贴现银行现银行转贴现银转贴现银行行借：贴现负债借：贴现负债面值面值 利息支出利息支出转贴现利息支出转贴现利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：利息收入贷：利息收入转贴现利息收入转贴现利息收入 贴现资产贴现资产面值面值四、异地跨系统转汇四、异地跨系统转汇l商业银行异地跨系统转汇，是指由于客户办理异地结算商业银行异地跨系统转汇，是指