某公司财务会计与凭证管理知识分析意义.pptx

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1、会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第四章第四章 会计会计凭证凭证本章目录本章目录一、 概念：记录经济业务， 明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。二、 意义：及时、正确地反映经济业务的完成情况及时、正确地反映经济业务的完成情况 作为登记账簿的依据作为登记账簿的依据 作为发挥会计监督作用的重要依据作为发挥会计监督作用的重要依据 用来明确经济责任，加强经济管理用来明确经济责任，加强经济管理 第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类三三 会计凭证的种类会计凭证的种类（一）（一） 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证

2、按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按填制手续分类按格式分类按格式分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证按用途分类按用途分类通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证计算凭证计算凭证（二）（二） 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按适用范围分类按适用范围分类通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证按填制方式分类按填制方式分类按是否汇总分类按是否汇总分类单式记帐凭证单式记帐凭证复式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证按用途分类按用途分类分录记

3、账凭证分录记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证联合记账凭证联合记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证分类汇总凭证分类汇总凭证全部汇总凭证全部汇总凭证1.专用记账凭证专用记账凭证是专门记录某一项经济业务的记账凭证。专用记专用记账凭证账凭证收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转账业务的记账凭证2.通用记账凭证通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 通用记账凭证通用记账凭证 辽财会帐证44-3号 年 月 日 凭证编号 会计主管人员 记账 稽核

4、 制单 出纳 摘 要结算方式票号会计科目借方金额贷方金额总帐科目明细科目附单据 张 合 计一一 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 原始凭证是在经济业务发生和结束时取得原始凭证是在经济业务发生和结束时取得或填制的，用以记录和证明纪检业务的发生或填制的，用以记录和证明纪检业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计分录始依据的一种会计分录。第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期及凭证的编号填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证的单位名称经济业务的数量、计量单位、单价和金额填制单位和经

5、办人员签名或盖章 经济业务的内容摘要(一一)原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写

6、透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必二、二、 原始凭证的填制原始凭证的填制须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号

7、，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。（二）外来原始凭证的填制方法（二）外来原始凭证的填制方法 大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。增值税专用发票增值税专用发票(1)开票日期：2004年5月10日N0：3919351名称地址、电话百十万千百十元角分百十万千百十元角分件500 20.001 0 0 0 0 0171 7 0 0 0￥1 7 0 0 0 0￥1 7 0 0

8、0名称地址、电话购货单位大华百货公司6001000纳税人登记号开户银行及帐号商品或劳务名称计算单位数量 单价金 额111223工商银行上地支行789648329税率%税 额纳税人登记号开户银行及帐号012345甲商品合作银行四道口支行346234价税合计销货单位金额（大写）：零佰零拾零万壹仟壹佰柒拾零元零角零分红光公司6666111百 十 万 千 百 十 元 角 分运输甲商品500千克2010000￥ 1000 0服务项目数量单位单价金额金额合计(小写)金额合计(大写)零万零千壹佰零拾零元零角零分北京市第六运输公司北京市第六运输公司(2)付款单位：大华百货公司 2004年5月10日N0：000

9、0146上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的发票如下：自制原始凭证是由本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时填制的原始凭证：1.一次凭证的填制方法一次凭证是在经济业务事项发生或完成时，由经办人员填制的，一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务。一次凭证一次凭证(一一)大华百货公司(1)领领 料料 单单领料单位:维修组编号:006用途:修理仓库2004年5月10日仓库:1号材料编号名称及规格计量单位数 量单价金额请领实发0312A材料千克100100202000记账:领料:张三发料:李丁（三）自制原始凭证的填制方法（三）自

10、制原始凭证的填制方法大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财务处借款900元，填写借款单如下:一次凭证一次凭证(二二)2004年5月10日借款部门供应科借款用途差旅费借款金额(大写)人民币玖佰元整出差地点唐山预计期限8天借款部门供应科借款金额人民币玖佰元整报销金额(大写)￥870还款￥30记账凭证号借款单2004年5月10日借款单(副联)会计主管:审批人:借款人:张光出纳员借款单由借款人填写，经单位负责人审批签字后，到会计部门经审核后借款。报销还款时，由出纳员填写副联，交借款人作为还款凭证 光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产AB两种产品共耗用甲材料850千克，17000元。在

11、分配材料费用时按各产品定额耗用量为标准。A产品单位产品耗用甲材料定额为2千克，实际生产100件；B产品单位产品耗用甲材料定额为1.75千克，实际生产350件。计算材料费用分配率:如下:17000(1002)(3501.75)20.92材料费用分配表材料费用分配表2004年5月单位消耗定额定额耗用量分配率分配额(元)A产品100220041844184B产品3501.75612.51281612816合计812.520.921700017000耗用材料总额(元)直接领用材料(元)共同耗用材料的分配产量(件)产品材料类别材料编号材料名称计量单位计划单价领用限额全月实领数量 金额A032甲材料千克2

12、04004008000日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人2200 20020010100 100100217070302530300计400400限额领料单限额领料单2004年5月15日领料单位：维修组用 途：修理设备编 号：0110发料仓库：1号库2.累计凭证的填制方法累计凭证的填制方法汇总原始凭证发料凭证汇总表发料凭证汇总表2004年5月15日日期领料单张数贷方科目原材料借方科目生产费用管理费用110202960002210007500011201058600400018600213136350000350000合计66704600611000936

13、00第1号附件：66张发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次，也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。3.汇总原始凭证的填制方法汇总原始凭证的填制方法三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有： 1.原始凭证的审核内容 原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 (1)审核原始凭证的合法性和真实性。 (2)审核原始

14、凭证的合理性。 (3)审核原始凭证的完整性。 (4)审核原始凭证的正确性。2.原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：(1)会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。(2)对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。(3)对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正： 原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。 原始凭证金额出现错误的不

15、得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。(4)原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。(5)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。一 、记账凭证的基本内容 记账凭证是根据原始凭证为编制依据的，记账凭证是根据原始凭证为编制依据的，按照复式记账法的原理，编制会计分录，并按照复式记账法的原理，编制会计分录，并且据以登记账簿会计凭证且据以登记账簿会计凭证 。第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制凭证的日期及凭证的编号相关人员的签名或盖章经济业务的内容摘要所附原始凭证的张数会计科

16、目、借贷方向和金额名称日期 编号3.会计科目签名盖章金额4.摘要二、记账凭证的填制(一)记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记账簿的依据不可漏填或错填。3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。5、对于转账业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转账凭证，但必须加列会计分录。6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。7、除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担

17、的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入账簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。（二）专用记

18、账凭证的填制方法（二）专用记账凭证的填制方法 某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转账支票。填写格式如下：摘要贷方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售乙产品5件 主营业务收入乙产品1 8 0 0 0 0应交税金应交增值税3 0 6 0 0￥2 1 0 6 0 0专用记账凭证（一）收款凭证收款凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证 1 张数财务主管记账出纳 李娜审核制单 张明专用记账凭证（二）付款凭证付款凭证贷方科目：库存现金2004年5月4日现付字第3号附原

19、始凭证 1 张数财务主管记账出纳 李娜审核制单 张明 摘要借方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0公司2004年5月4日支付职工李丁预借差旅费300元，填制现金付款凭证的格式及内容如下： 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银

20、行存款 1 000 付款付款将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款付款某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：专用记账凭证（三）转账凭证转账凭证2004年5月4日转字第8号附原始凭证 2 张数财务主管记账审核制单 张明摘 要会计科目记账借方金额贷方金额总账明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入甲材料物资采购甲材料5 0 0 0 0 0应交税金增值税8 5 0 0 0应付账款B工厂

21、5 8 5 0 0 0合 计￥5 8 5 0 0 0￥5 8 5 0 0 0(三三)通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核记账凭证是登记账簿的直接依据，所以，为了确保账簿记录的完整性和准确性，在登记账簿之前，必须对记账凭证进行严格的审核。记账凭证的审核内容包括：1.编制依据是否真实2.填写项目是否齐全3.科目金额是否准确4.书写是否清楚规范 会计凭证的传递是指会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 会计凭证的保管是指包括保管要求、调用手续、保管期限、和销毁办法的保管制度。序号序号档案名称档案名称保管期限保管期限1原始凭证原始凭证1515年年2记账凭证记账凭证1515年年3汇总凭证汇总凭证1515年年 第四节会计凭证的传递与保管第四节会计凭证的传递与保管