财务会计与账簿核算管理知识分析.pptx

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1、课前预习：课前预习：1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用 有哪些?2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些 种?3.什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依 据是什么?4.明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核 算的业务内容范围是怎样的？5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？青大财经学院会计与财务管理系青大财经学院会计与财务管理系第六章 会计账簿日记账日记账卡片箱卡片箱总总 账账 会计核算方法的组成内容会计核算方法的组成内容 1.设置账户设置账户 2.复式记账复式记账 3.填制和审核凭证填制和审核凭证 4.登记账簿登记账簿 5.成本计算成本计算 6.财产清查财产清查 7.编制财务报告

2、编制财务报告 学习目的与要求学习目的与要求 通过本章教学，要求学生理解设置和登通过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用；管理的作用； 掌握掌握账簿的登记方法和规则、错账的更账簿的登记方法和规则、错账的更正方法、结账和对账的方法正方法、结账和对账的方法。 重点重点 账簿的登记方法、错账的更正方法；账簿的登记方法、错账的更正方法； 结账和对账的方法。结账和对账的方法。 难点难点 账簿的登记方法；结账和对账的方法。账簿的登记方法；结账和对账的方法。教学重点与难点教学重点与难点会计学会计学第一节第一节 会计账簿概述会计账簿

3、概述 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 根据审核无误的会计凭证根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、序时、分类、连续、 系统、全面、综合系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍；地记录经济业务的簿籍； 它是由许多具有专门格式的账页组成的。它是由许多具有专门格式的账页组成的。会计学会计学二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义账 簿A 对凭证资料 的 系 统 总结经济业务经济业务经济业务B 考核企业经营情况的重要依据C 会计报表的 主 要 资 料 来源计划或预算等规章制度会计学会计学三、会计账簿的种类 1. 会计账簿按用途分类账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿总总 账账明细账明细账明细账明细账明

4、细账明细账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账会计学会计学会计学会计学根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况备查账簿备查账簿也称辅助账簿也称辅助账簿。 如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。存关系。会计学会计学2.会计账簿按外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片箱卡片箱总总 账账明细账明细账明细账明细账明

5、细账明细账现现 金金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账会计学会计学账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容 第二节第二节 账簿的格式和登记方法账簿的格式和登记方法 一、一、 账簿的格式账簿的格式 1.账簿的基本内容账簿的基本内容会计学会计学二、登记方法二、登记方法 1. 日记账：日记账：库存现金日记账、银行存款日记账库存现金日记账、银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。由出纳人员根据审核由出纳人员根据审核

6、无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。 会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学2 2、总分类账簿的登记、总分类账簿的登记（1）含义：总分类账是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能应用货币作为计量单位。（2）格式：格式为三栏式。（3）登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。会计学会计学会计学会计学3.明细分类账簿的登记（1）含义：明细分类账是登记某类经济业务详细情况的账簿

7、，它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。（2）格式：其主要格式有三种： 三栏式 数量金额式 多栏式（3）登记依据：根据记账凭证及记账凭证后面所附原始凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记。会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000贷贷贷贷贷贷贷贷15000会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学会计学第三节 会计账簿的启用与登记规则一、一、账簿的启用规则 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写

8、账户目录 粘贴印花税票二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。会计学会计学启用时：n要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明：o账簿名称和编号；o财会主管及记账人员；o账簿页数；o单位名称及负责人；o账簿册数；o启用日期等。会计学会计学会计学会计学 3.账页连续登记，不得隔页跳行 会计学会计学总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高1/2)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷

9、贷 方方4.记账发生错误，按规定方法更正5.说明简明扼要，书写适当留格会计学会计学6. 账页结转说明明细账明细账 会计学会计学7. 注明余额方向会计学会计学 8. 做好记账标记会计学会计学登记账簿的基本要求o正常情况下只能用钢笔和蓝、黑黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；o书写的位置和格式要规范；o不得隔页、跳行登记；o不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；o须以审核无误的会计凭证为依据；o更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。会计学会计学 记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账三、错账更正方法 1.

10、 划线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。会计学会计学【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更 正 方法 错 误更 正 方法 正 确会计学会计学记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明

11、细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证错误引发账簿登记错误2. 红字更正法 2.1 记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误，从而引起记账错误。会计学会计学 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：注意问题注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错的账户。原来错的账户。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 50

12、0 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500会计学会计学2.2 适用于更正记账凭证上金额写多金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原 来 的 错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与用

13、红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450 会计学会计学2.3 补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元)，冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 150会计学会计学青海大学财经学院更正

14、更正方法方法划线划线更更正正 法法红字红字更正法更正法 补充登补充登记记 法法适适用用记账凭证记账凭证正确正确，在记账或结账过在记账或结账过程中发现程中发现账簿记账簿记录录中单纯文字、中单纯文字、数字数字错误错误等等(1) (1) 记账凭证中记账凭证中会计科目有误会计科目有误，造成，造成登账错误；登账错误；(2) (2) 记账凭证中会计科目无误，但所记账凭证中会计科目无误，但所记金额记金额大于应记金额大于应记金额，造成登账错误。，造成登账错误。记账凭证会计记账凭证会计科目无误，但科目无误，但所记金额所记金额小于小于应记金额应记金额造成造成的登账错误。的登账错误。更更正正的的方方法法将错误的文字

15、或将错误的文字或整个数字上划一整个数字上划一条条红线红线注销。注销。(1) (1) 记账凭证中会计科目有误的更记账凭证中会计科目有误的更正方法：正方法：填一张与错误记账凭证完填一张与错误记账凭证完全相同红字金额记账凭证，并用全相同红字金额记账凭证，并用红字红字金额登记入账金额登记入账 再重填一张正确的再重填一张正确的蓝字记账凭证，据以用蓝字记账凭证，据以用蓝字蓝字登记入账。登记入账。 (2) (2) 记账凭证应借、应贷的会计科记账凭证应借、应贷的会计科目无误，但所记金额大于应记金额的目无误，但所记金额大于应记金额的更正方法：填制一张多记的金额更正方法：填制一张多记的金额红字红字金额记账凭证。金

16、额记账凭证。 填制一张少记填制一张少记金额的蓝字凭金额的蓝字凭证，并据以入证，并据以入账。账。 错账更正方法会计学会计学青海大学财经学院 采用“补充登记法”，编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差2 7000元)，更正错账： 借：固定资产 27 000贷：银行存款 27 000 并据以登记入账。课堂练习1、以银行存款购入设备一台，买价85000元，设备验收合格，交付有关部门使用。记账凭证为： 借：固定资产 58 000贷：银行存款 58 000 并据以登记入账。会计学会计学青海大学财经学院2、签发商业汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。 并据以登记入账。记账凭

17、证为：借：应付票据 70 000 贷：应付账款 70 000课堂练习采用“红字更正法” ；记账凭证为： 借：应付票据 70 000 贷：应付账款 70 000 借：应付账款 70 000 贷：应付票据 70 000并据以登记入账。 会计学会计学青海大学财经学院3、某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。记账凭证为：借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000并据以登记入账，金额记录为30 000元。课堂练习万 仟 佰 拾 元 角 分（原记录） 3 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 0 0张清（更改后记录）会计学会计学青海大学财经学院4、生产产品领用材料

18、一批，金额为7 800元。记账凭证为： 借：生产成本 78 000 贷：原材料 78 000 并据以登记入账。课堂练习 用“红字更正法”编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：记账凭证为： 借：生产成本 70 200 贷：原材料 70 200 并据以登记入账。会计学会计学更正更正方法方法适用范围适用范围记账凭证记账凭证账簿账簿划划 线线更正法更正法正正 确确错误错误文文 字字数数 字字红红 字字冲销法冲销法错误错误科目、方向科目、方向错误错误金额大于实际金额大于实际补补 充充登记法登记法错误：金额小于实际错误：金额小于实际错误错误会计学会计学四、四、错账查找方法错账查找方法

19、 具体可采用差数法、除具体可采用差数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 错账的错账的主要原因有：主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般错账一般通过编制通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，如果借贷而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情情况，可进一步按照以上方法查找。况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况：见下面

20、的几种情况：会计学会计学总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记若借方漏记400 000。 借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。借方合计记贷

21、方。借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。借方合计。借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称会计学会计学差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。 【例】【例】若借方漏记若借方漏记400 000400 000。则借方合计。则借方合计295 000295 000；贷方合计；贷方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 000400 000这个数字直这个数字直接查找错账。接查找错账。除九法除九法：以双方差额除以以双

22、方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。 【例】【例】若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计695 000695 000；贷方合计；贷方合计694 973694 973。双方差额为。双方差额为2727。27279=39=3。特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=38-5=3）。）。即可根据商数的这一特征去查找错账。即可根据商数的这一特征去查找错账。除二法除二法：以双方差额除以以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【例】【例】若借方若借方80 00080 0

23、00记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000615 000；贷方；贷方合计合计775 000775 000。双方差额为双方差额为160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据。即可根据80 00080 000这个数字去查找错账。这个数字去查找错账。会计学会计学第四节第四节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账 1.结账的含义结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是录所做的结束工作。主要是结算出结算出每个账户的每个账户的本期发本期发生额和期末余额生额和期末余额，并，并结转下一会

24、计期间结转下一会计期间。会计学会计学 2.2.结账的步骤结账的步骤会计学会计学 3.结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。会计学会计学 年结年结年末时进行的结账。年末时进行的结账。 会计学会计学二、对账二、对账 1.对账的含义对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。有关数据进行检查、核对的方法。对账账证核对账账核对账实核对会计学会计学2.对账的内容与方法对账的内容与方法会计学会计学账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。2.对账的内容与方法对账的

25、内容与方法(续续)会计学会计学2.对账的内容与方法对账的内容与方法(续续)账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账总分类账各账户各账户借方期末余额借方期末余额合计数合计数 与与贷方期末余额贷方期末余额合计数核对合计数核对各明细账户各明细账户的余额合计数的余额合计数 与其有关与其有关总账账户总账账户余额核对余额核对现金现金日记账日记账和银行存款日记账期末余额和银行存款日记账期末余额 与有关与有关总分类账户总分类账户期末余额核对期末余额核对会计部门会计部门各种财产物资明细账期末余额各种财产物资明细账期末余额 与与财产物资保

26、管和使用部门财产物资保管和使用部门的有关的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对会计学会计学账实核对各种各种财产物资账面结余额财产物资账面结余额与与实物结存数额实物结存数额相核对。相核对。核对的主要内容：核对的主要内容： 库存现金库存现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资各种材料物资明细分类账账面余额明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款各种应收、应付账

27、款明细账账面余额明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。2.对账的内容与方法对账的内容与方法(续续)会计学会计学第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 一、账簿的更换一、账簿的更换 1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。度新账簿的工作。 会计学会计学 2.账簿更换的程序账簿更换的程序会计学会计学B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账二、账簿的保管二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备；装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。