财务会计与账簿管理知识分析记账规则.pptx

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1、第五节第五节 对账和结账对账和结账第五章第五章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 概念概念 会计账簿是根据审核无会计账簿是根据审核无误的误的会计凭证会计凭证序时、分类、序时、分类、连续、系统、全面、综合地连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是记录经济业务的簿籍，它是由许多具有由许多具有专门格式专门格式的账页的账页组成的。组成的。一、会计账簿的概念和意义一、会计账簿

2、的概念和意义 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类二、设置和登记账簿的作用二、设置和登记账簿的作用 1 1、提供全面、系统的会计信息，并为会计报、提供全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。表的编制提供依据。 2 2、确保财产物资的安全完整及各项资金的合、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。理使用。 3 3、提供会计分析的参考资料，为会计核查提、提供会计分析的参考资料，为会计核查提供依据。供依据。 4 4、提供经营成果资料，为财务成果分配提供、提供经营成果资料，为财务成果分配提供依据。依据。 5 5、便于会计工作的分工，便于保存会计信息，、便于会计工作的分工

3、，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。为日后查阅提供方便。 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类内容内容形式形式账簿账簿账户账户三、会计账簿与账户的关系三、会计账簿与账户的关系 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类四、会计账簿的分类四、会计账簿的分类 1、按用途分类、按用途分类 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类备查账的建账方法备查账的建账方法 以建立以建立“应收应付票据备查簿应收应付票据备查簿”为例来说明备查账的建为例来说明备查账的建账方法：账方法： 1 1、企业设置、企业设置“应收票据备查簿应收票据备查簿”时，应该逐笔登记每一张时，

4、应该逐笔登记每一张应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。簿内逐笔注销。 2 2、企业设置、企业设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”时，应该详细登记每一张时，应该详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、

5、应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销注销。 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 会计分录簿会计分录簿序号序号 对应账户对应账户借方借方金额金额贷方贷方金额金额借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款借：制造费用借：制造费用 贷：待摊贷：待摊1000 500 1000 500合合 计计 （1 1）两栏式账簿）两栏式账簿5000050000四、会计账簿的分类

6、四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类、按账页格式分类 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方期末期末余额余额月月日日种种号号4 41 1 期初余额期初余额 1000010000 付付将现金存入银行将现金存入银行现金现金10001000 1100011000 付付购料购料原材料原材料 3000300080008000 收收收到欠款收到欠款应收账款应收账款20002000 1000010000 3030 本期发生额及余额本期发生额及余额 30003000300030001000010000银行存款日记账银行存款日记账四、会计账

7、簿的分类四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类、按账页格式分类（2 2）三栏式账簿）三栏式账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类四、会计账簿的分类四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类、按账页格式分类 （3）多栏式账簿）多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要设在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要设置若干专栏。置若干专栏。 收入、费用明细账一般采用这种格式。收入、费用明细账一般采用这种格式。 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类四、会计账簿的分类四、会计账簿的分类 2、按账页格式分类、按账页格式分类 （4）数量金额式账簿）数量金额式账簿 原材料、

8、库存商品、产成品等明细账一般采原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿。用数量金额式账簿。 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 3、按外型特征分类、按外型特征分类卡片箱卡片箱总总 账账明细账明细账四、会计账簿的分类四、会计账簿的分类 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类第五节第五节 对账和结账对账和结账第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 错

9、账的更正方法错账的更正方法一、账簿的基本内容一、账簿的基本内容封面：账簿名称，如封面：账簿名称，如XXXX总账、总账、XXXX明细账等明细账等扉页扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）账页账页：账户名称、记账日期栏等：账户名称、记账日期栏等 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容使用单位使用单位 印印 签签账簿名称账簿名称账簿编号账

10、簿编号账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日责责 任任 人人主主 管管会会 计计记记 账账审审 核核经经 管管 人人 姓姓 名名 及及 接接 交交 日日 期期接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日备备 考考账簿扉页账簿扉页 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则账页账页 （1 1）账户名称）账户名称/ /会计科目、二级科目等。会计科目、二

11、级科目等。 （2 2）登账日期栏。）登账日期栏。 （3 3）凭证种类和号数栏。）凭证种类和号数栏。 （4 4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） （5 5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏。）借、贷方金额及余额的方向、金额栏。 （6 6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次。 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用 启用时：启用时： 要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账账簿启用表簿启用表”, ,详细载明：详细载明： 账簿名称和编号；账簿名称和编号； 财会主管及记账人员；财会主管及记账人

12、员； 账簿页数；账簿页数； 单位名称及负责人；单位名称及负责人； 账簿册数；账簿册数； 启用日期等。启用日期等。 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则（1 1）准确完整）准确完整数字准确、摘要清楚、登记数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；及时、字迹工整；（2 2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，注明已记账符号；注明已记账符号；（3 3）书写留空）书写留空一般占格距的一般占格距的1/21/2；（4 4）使用蓝黑墨水或碳素墨水记账；）使用蓝黑墨水或碳素墨水记账； 第二

13、节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则（5 5）特殊记账使用红色墨水：）特殊记账使用红色墨水： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记减少数；向，在余额栏内登记减少数； 根据国家会计制度规定可以使用红字登记的根据国家会计制度规定可以使用红字登记的其他会计记录。其他会计记录。（6 6）顺序连续登记，不得跳行、隔页；）顺序连续登记，不得跳行、隔页；（

14、7 7）凡需要结出余额的账户，应按时结出余额；）凡需要结出余额的账户，应按时结出余额；（8 8）过次页）过次页/ /承前页。承前页。三、会计账簿的三、会计账簿的记账规则记账规则 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0

15、0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方三、会计账簿的登账要求三、会计账簿的登账要求 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 7

16、 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 2500025000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清三、会计账簿的登账要求三、会计账簿的登账要求 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的登账要求三、会计账簿的登账要求 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则第五节第五节 对账和结账对账和结账第六章第六章 会计账簿

17、会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 （一）（一） 库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法 1 1、库存现金日记账的格式、库存现金日记账的格式 现金日记账，是由出纳员根据审核后的现现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证金收款、付款凭证和银行存款付款凭证( (记录从记录从银行提取现金

18、业务银行提取现金业务) )，逐日逐笔按照经济业务发，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。生的顺序进行登记的账簿。 现金日记账可以采用三栏式的格式，也可现金日记账可以采用三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏订本账。以采用多栏式的格式，常用的是三栏订本账。 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 2 2、库存现金日记账的、库存现金日记账的登记方法（三栏式）登记方法（三栏式）一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （二）（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式

19、和登记方法 银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证付款凭证和现金付款凭证( (记录将现金存入银行记录将现金存入银行) )，逐日逐，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 银行存款日记账，可以采用三栏式的格式，也可以采银行存款日记账，可以采用三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。 银行存款日记账，应按企业在银行开立的账户和币种银行存款日记账，应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。分别设

20、置，每个银行账户设置一本日记账。一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 银行存款日记账的银行存款日记账的登记方法（三栏式）登记方法（三栏式）一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （一）总分类账的格式（一）总分类账的格式 总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。成果的情况。 总分类账一般

21、采用三栏格式，设置借方、贷方、余总分类账一般采用三栏格式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目，这种格式是最常用的格式。额三个基本金额栏目，这种格式是最常用的格式。二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （二）总分类账的（二）总分类账的登记方法登记方法 采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次；一次； 采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇采用科目汇总表账务处理

22、程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记；总的科目汇总表随时登记； 采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账；月终一次登记总账； 月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。发生额、贷方发生额和期末余额。二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法：原材料原材料二、总分类账的格式和登记

23、方法二、总分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式（一）明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，有三栏明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等。式、多栏式、数量金额式、横线登记式等。 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账设有借方、贷方、余额三个金额栏；三栏式明细分类账设有借方、贷方、余额三个金额栏； 这种明细账只进行金额核算，适用于应收账款、应付账这种明细账只进行金额核算，适用于应收账款、应付账款、短期借款等的明细核算。款、短期借款等的明

24、细核算。 根据记账凭证逐笔登记明细账；根据记账凭证逐笔登记明细账； 月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 三栏式明细分类账三栏式明细分类账：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式（一）明细分类账的格式 2

25、 2、多栏式明细分类账、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务；的经济业务； 这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如核算，如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”、“主营业务收入主营业务收入”、“本年利润本年利润”等账户的等账户的明细分类核算。明细分类核算。 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明

26、细根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；账； 月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 多栏式明细分类账多栏式明细分类账三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式（一）明细分类账的格式 3 3、数量金额数量金额式明细分类账式明细分类账 数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量数量金额式明细分类账设有收入、发出

27、和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务；的经济业务； 这种明细账适用于财产物资的明细核算，如这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材原材料料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等账户的明细分类等账户的明细分类核算。核算。 根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。细账，既要登记数量，又要登记金额。 月末结计本月发生额及结存额。月末结计本月发生额及结存额。三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 第三节第三

28、节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式（一）明细分类账的格式 4 4、横线登记横线登记式明细分类账式明细分类账 横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 该明细分类账适用于登记材

29、料采购业务、应收票据该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。和一次性备用金业务。 三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 （二）明细分类账的登记方法（二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；登记； 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收

30、入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。登记。 三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法第五节第五节 对账和结账对账和结账第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法一、错账的查找方法一、错账的查找方法 （一）个别检查法（一）个别检查法1、差数法：、差数法： 适用于漏记、重记适用于漏记、重记2、倍数法（除

31、、倍数法（除2法）：法）： 账簿栏次错写，即借贷方向账簿栏次错写，即借贷方向 登反，这就使变动前后登反，这就使变动前后双方都产生了差数，把这个差数用双方都产生了差数，把这个差数用“2”除，所得的商就除，所得的商就是记错方向的数字。是记错方向的数字。 3、除、除 9 法：法： 适用于数字错位，数字颠倒。适用于数字错位，数字颠倒。 例如，把例如，把58写成写成85，必然使错数，必然使错数27（85-58）成为）成为颠倒了两位数的差额，用此数除以颠倒了两位数的差额，用此数除以“9”，商为，商为“3”，就，就是记颠倒了两位数字的差额。是记颠倒了两位数字的差额。 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方

32、法 （二）全面检查法（二）全面检查法1、顺查法：原始凭证、顺查法：原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账2、逆查法：科目余额表、逆查法：科目余额表各账户各账户记账凭证记账凭证原原始凭证始凭证一、错账的查找方法一、错账的查找方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法会计基础工作规范会计基础工作规范规定，更正错账的方法规定，更正错账的方法二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 错账的基本类型错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济

33、济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 错账的基本类型错账的基本类型 记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 （1 1）划线更正法）划线更正法 发现账簿记录中的文字或数字有误时采用划线更正法。发现

34、账簿记录中的文字或数字有误时采用划线更正法。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 75 75 3 257 3 257原来的错账原来的错账张清张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 （2 2）红字更正法）红字更正法 登账后，发现记账凭证登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错或应借应贷会计科目用错或记账方向有错误，且记账记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相凭证同账簿记录的金额相吻合。吻合。二、错账的更正方法二、错账的更正方法

35、第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 例例. .车间生产产品领用材料一批，价值车间生产产品领用材料一批，价值20002000元。元。 错误分录为：错误分录为： 借：制造费用借：制造费用 2000 2000 贷：原材料贷：原材料 20002000 原材料原材料 制造费用制造费用 生产成本生产成本 B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：生产成本借：生产成本 2 000 贷：原材料贷：原材料 2 000A 用红字编用红字编原原分录并记账，冲销错账：分录并记账，冲销错账： 借：制造费用借：制造费用 2 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 错误错误 冲销冲销正确正确2000 20

36、00 2000200020002000200020002000200020002000二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 （2 2）红字更正法）红字更正法 登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目、记账方向均登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目、记账方向均无误，但所记金额大于应记金额，导致的错误。无误，但所记金额大于应记金额，导致的错误。 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销

37、错账：错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 例：车间生产产品领用材料一批，价值例：车间生产产品领用材料一批，价值2,0002,000元。元。 错误分录为：错误分录为： 借：借：生产成本生产成本 20,000 20,000 贷：原材料贷：原材料 20,00020,000 原材料原材料 生产成本生产成本 20,000 20,00020,000 20,000 18,000 18,000 18,000 18,000 用红字用红字将多记金额将多

38、记金额编分录记账，冲销编分录记账，冲销多记金额：多记金额： 借：生产成本借：生产成本 18,00018,000 贷：原材料贷：原材料 18,00018,000 错误错误 冲销冲销二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 (3)(3)补充登记法补充登记法 适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误的没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误的情况。情况。 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3

39、150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 例例. .车间生产产品领用材料一批，价值车间生产产品领用材料一批，价值20002000元。元。 错误分录为：错误分录为： 借：借：生产成本生产成本 200 200 贷：原材料贷：原材料 200200 原材料原材料 生产成本生产成本 200 200

40、 1800 1800将少记金额将少记金额编分录编分录补充补充记账记账： 借：生产成本借：生产成本 18001800 贷：原材料贷：原材料 1800 错误错误 补充补充二、错账的更正方法二、错账的更正方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法 正确正确账错账错划线更正法（结帐前）划线更正法（结帐前） 记账凭证记账凭证 对应关系错误对应关系错误红字更正法（全部）红字更正法（全部） 错误错误 多记多记红字更正法（差额）红字更正法（差额） 金额错误金额错误 少记少记补充登记法补充登记法二、错账的更正方法二、错账的更正方法小结小结 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法第五节第五节 对账和结账

41、对账和结账第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法一、一、 对账对账 对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠

42、。表数据的真实可靠。 对账工作一般在月末进行，即在记账后、结账前对对账工作一般在月末进行，即在记账后、结账前对账。遇人员办理调动手续前或发生非常事件后等特殊情账。遇人员办理调动手续前或发生非常事件后等特殊情况，应随时进行。况，应随时进行。第五节第五节 对账和结账对账和结账 对账的内容和方法：对账的内容和方法： 1、账证核对账证核对一、一、 对账对账第五节第五节 对账和结账对账和结账 对账的内容和方法：对账的内容和方法： 2 2、账账核对、账账核对： （1 1）总分类账簿有关余额核对；）总分类账簿有关余额核对； （2 2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；）总分类账簿与所属明细分类账簿核对； （

43、3 3）总分类账簿与序时账簿核对；）总分类账簿与序时账簿核对； （4 4）明细分类账簿之间的核对。）明细分类账簿之间的核对。一、一、 对账对账第五节第五节 对账和结账对账和结账 对账的内容和方法：对账的内容和方法： 3 3、账实核对：、账实核对： （1 1）银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符；）银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符； （2 2）库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符；）库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符； （3 3）各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；）各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符； （4 4）有关

44、债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符。）有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符。一、一、 对账对账第五节第五节 对账和结账对账和结账二、结账二、结账 结账就是会计期间结束时，在把这一期间结账就是会计期间结束时，在把这一期间内所发生的经济业务全部登记记入账的基内所发生的经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿记录结算出本期发生额础上，将各种账簿记录结算出本期发生额和期末余额。和期末余额。 结账分为月结、季结和年结。结账分为月结、季结和年结。第五节第五节 对账和结账对账和结账 （一）结账的程序（一）结账的程序 1、正确登账；、正确登账； 2、调整账项；、调整账项

45、； 3、结平损益类科目；、结平损益类科目； 4、结算出资产、负债、结算出资产、负债 所有者权益类科目所有者权益类科目 发生额及余额，并发生额及余额，并 结转下期。结转下期。二、结账二、结账第五节第五节 对账和结账对账和结账 （二）结账的方法（二）结账的方法1、不需要按月结计本期发生额的账户（如债权、债务等）、不需要按月结计本期发生额的账户（如债权、债务等）记账后随时结出余额。记账后随时结出余额。2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用类明细账要结出本月发生额和余额。入、费用类明细账要结出本月发生额和余额。3、需要结计本年累计

46、发生额的账户，应在、需要结计本年累计发生额的账户，应在“本月合计本月合计”下下结出自年初起至本月止的累计发生额，注明结出自年初起至本月止的累计发生额，注明“本年累本年累计计”。4、总账账户平时只需结出月末余额。、总账账户平时只需结出月末余额。5、年度终了结账、年度终了结账“结转下年结转下年” 新会计年度时新会计年度时“上年结转上年结转”二、结账二、结账第五节第五节 对账和结账对账和结账 月结月结二、结账二、结账第五节第五节 对账和结账对账和结账 年结年结二、结账二、结账第五节第五节 对账和结账对账和结账 （一）会计账簿的更换（一）会计账簿的更换 新会计年度建账时进行；新会计年度建账时进行； 总账、日记账、多数明细账应每年更换；总账、日记账、多数明细账应每年更换； 有些明细账，如财产物资、债权、债务明细账可以跨有些明细账，如财产物资、债权、债务明细账可以跨年使用；年使用； 固定资产卡片等卡片式账簿、备查账可以跨年使用。固定资产卡片等卡片式账簿、备查账可以跨年使用。 （二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管 年度终了，交总账会计集中管理；年度终了，交总账会计集中管理； 会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满后叫档案会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满后叫档案部门保管。部门保管。三、会计账簿的三、会计账簿的 更换与保管更换与保管第五节第五节 对账和结账对账和结账