财务会计与原始凭证管理知识分析审核.pptx

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1、 一一 会计凭证的概念：会计凭证的概念： 会计凭证是记录经济业务的发生记录经济业务的发生 ，明，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。确经济责任，作为记账依据的书面证明。经济业务经济业务账簿会计凭证记录经济业务发生的记录经济业务发生的时间、内容、数量、时间、内容、数量、金额、签章金额、签章按来源不同分类按来源不同分类自制原始凭证自制原始凭证是与外单位发生经济业务时，是与外单位发生经济业务时，从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证是由本单位内部的业务经办人员，在本单位内是由本单位内部的业务经办人员，在本单位内部发生经济业务时所填制的原始凭证。部发生经济业务时所填制的原始凭证。2.分类分类外

2、来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证按填制手续分按填制手续分类类指在一项或若干项同类经济业务发生或指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。完成时一次填制完毕的会计凭证。指在一定时期内，连续地在一张凭证上指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。累计数作为记账依据的凭证。原始凭证汇总表原始凭证汇总表将一定时期内若干份记将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证汇总编制一张汇总凭证，用于集中反映若凭证，用于集中反映若干经济业务总括

3、发生情干经济业务总括发生情况的会计凭证。况的会计凭证。一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证 （二）记账凭证 1.记账凭证的含义： 是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为记帐直接依据的会计凭证。 特点：登记依据；作用；与原始凭证的主要区别 经济业务账簿账簿原始凭证记账凭证按记账凭证用途按记账凭证用途专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务是专门用于记录某一类经济业务发生情况的记账凭证发生情况的记账凭证是不分收付款业务和转账业务，统一是不分收付款业务和转账业务，统一使用同一种格式的记账凭证。使用

4、同一种格式的记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证 一、构成要素一、构成要素： （1） （2） （3） （4）4、注明所附原始凭证张数、注明所附原始凭证张数5、左上角为借方科目、左上角为借方科目主体科目主体科目 为现金或银行存款为现金或银行存款6、贷方科目为与现金或银行存款对应的科目、贷方科目为与现金或银行存款对应的科目7、 附单据附单据 张张收款凭证收款凭证 年年 月月 日日借方科目：借方科目：财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单银收字第银收字第 号号 附单据 2张收款凭证收款凭证 2005 年年1212月月2020日日借方科目：银行存款借方科目：银行

5、存款财务主管 记账 出纳 审核 制单银收字第银收字第 2 2 号号 附单据 2张付款凭证付款凭证 2005 年年1212月月2121日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款财务主管 记账 出纳 审核 制单银付字第银付字第 8 8号号20024 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司7550 7550 第一节第一节 概概 述述一、含义一、含义 账簿指由一定格式、互有联系的若干账页账簿指由一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、分类、序时记录各项经济业务的簿记。分类、序时记录各项经济业

6、务的簿记。 注意：注意： 1、与账户概念的区别、与账户概念的区别 2、记账依据、记账依据会计凭证会计凭证 二、账簿的种类 1、按用途分： 序时帐薄-日记帐； 分类帐薄-总帐、明细帐； 备查帐薄：登记前两类帐薄 不能登记的经济业务。 2、按外表形式分： 订本式：用于总帐、日记帐登记； 活页式：用于一般明细帐登记； 卡片式：用于不易变动的明细帐登记3、按格式分： 两栏式（借方、贷方）； 三栏式（借方、贷方、余额）； 多栏式； 数量金额式。 第二节 日记账簿的设置和登记 一、序时账簿的作用和种类 1 、序时账簿的作用 2 、序时账簿的种类 普通日记账 特种日记账。 二、普通日记账的设置与登记二、普通

7、日记账的设置与登记日记账日记账，也称，也称序时账簿序时账簿，是按照经济业务，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。济业务的账簿。 现金日记账和银行存款日记账必须采用现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。订本式账簿。三、特种日记账的设置和登记 （一）概念、作用和种类 1 、概念。特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别关注、大量发生的经济业务并起汇总作用的会计账簿。 作用：可以对某一方面需要特别关注的经济业务加强管理并起汇总 现金日记账 2、种类 三、登记账簿的基本要求三、登记账簿的基本要求 （一）登记会计账簿时，应当将登账日

8、期、（一）登记会计账簿时，应当将登账日期、凭证号、业务内容摘要、金额和其他有关凭证号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。已经记账。 结果：结果：（1 1）总帐的期初余额）总帐的期初余额=（所属明细帐的期初余额）（所属明细帐的期初余额）（2 2）总帐的借方发生额）总帐的借方发生额=（所属明细帐借方发生（所属明细帐借方发生额）；额

9、）；（3 3）总帐的贷方发生额）总帐的贷方发生额=（所属明细帐贷方发生（所属明细帐贷方发生额）；额）；（4 4）总帐的期末余额）总帐的期末余额=（所属明细帐期末余额）。（所属明细帐期末余额）。五五. .错帐更正方法错帐更正方法 划线更正法划线更正法 适应范围：适应范围：错误发现在正式结账之前，而错误发现在正式结账之前，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误。录中的文字或数字上的笔误。 更正方法：先在错误的文字或数字上划一更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线，表示予以注销，然后，将正确的文条红线，表示予以注销，然后，将正确的文

10、字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由经办人员在更正处盖章上方，并由经办人员在更正处盖章举举例例932.85贺贺923.85932.85红字冲销法红字冲销法适用范围：记账凭证有错误。适用范围：记账凭证有错误。更正方法：首先用红字（金额用红字）更正方法：首先用红字（金额用红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录以冲销原错误的账簿记录 ；然后，再用；然后，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并登记入账。登记入账。补充登记法补充登记法适用范围：记账凭证的金额错误，且所记适用范围：记账凭证的金额错误，且所记金额小于应记金额。金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张更正方法：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。少记的金额。