营业税纳税实务(1).pptx

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1、一、一、征收范围的确定征收范围的确定二、二、服务业服务业营业税营业税核算与申报核算与申报三、三、交通运输业交通运输业营业税营业税核算与申报核算与申报四、四、建筑业建筑业营业税营业税核算与申报核算与申报学习要求：了解基本规定，掌握计算、学习要求：了解基本规定，掌握计算、核算及纳税申报表的填制核算及纳税申报表的填制一、营业税的征收范围一、营业税的征收范围n概念概念在我国境内对在我国境内对提供应税劳务、转让无形资提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人产和销售不动产的单位和个人，就其取得，就其取得的的营业收入营业收入（销售额）征收的一种流转税。（销售额）征收的一种流转税。 一、营业税的征税

2、范围一、营业税的征税范围1 1、交通运输业、交通运输业 2 2、建筑业、建筑业 3 3、金融保险业、金融保险业 4 4、邮电通信业、邮电通信业 5 5、文化体育业、文化体育业 6 6、娱乐业、娱乐业 7 7、服务业、服务业 8 8、转让无形资产、转让无形资产 9 9、销售不动产、销售不动产1 17 7：应纳营业税劳务：应纳营业税劳务二、纳税义务人二、纳税义务人n在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。者销售不动产的单位和个人。n但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。单位

3、或雇主提供的应税劳务。 三、扣缴义务人三、扣缴义务人n1 1、建筑安装业务实行分包或者转包的，以、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总总承包人为扣缴义务人承包人为扣缴义务人；n2 2、单位或个人举行演出，由他人售票的，以、单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人售票者为扣缴义务人；n3 3、个人转让专利权、非专利技术、商标权、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等，以著作权等，以受让者为扣缴义务人受让者为扣缴义务人。【练习练习】n下列各项中，属于增值税征收范围的是下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。）。 A.A.提供通讯服务提供通讯服务 B.B.提供金融服务提供金融服

4、务C.C.提供加工劳务提供加工劳务 D.D.提供旅游服务提供旅游服务n【答案答案】C C【练习练习】n根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（当征收营业税的有（ ）。）。 A.A.修理桥梁修理桥梁 B.B.金融机构转让金融商品金融机构转让金融商品C.C.单位将不动产无偿赠与他人单位将不动产无偿赠与他人D.D.缝纫业务缝纫业务n【答案答案】A A、B B、C C【练习练习】n根据税收法律制度的规定，下列各项中，应当根据税收法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（征收营业税的是（ ）。）。A A. .银行销售金银业务银行销售金银业务

5、 B.B.融资租赁业务融资租赁业务C.C.运输企业销货并运输所售货物运输企业销货并运输所售货物D.D.金融机构货物期货买卖金融机构货物期货买卖n【答案答案】B B四、营业税的税率四、营业税的税率 n营业税税率按行业实行营业税税率按行业实行有差别的比例税率。有差别的比例税率。具体分为三个档次：具体分为三个档次：1 1：交、建、邮、文：交、建、邮、文适用适用3%3%的税率；的税率；2 2：金、服、转、销：金、服、转、销适用适用5%5%的税率；的税率；3 3：娱乐业：娱乐业执行执行5 520%20%的幅度税率。的幅度税率。五、营业税的优惠政策五、营业税的优惠政策 n1 1、减免征收营业税的项目、减免

6、征收营业税的项目 P6062P6062幼儿园、托儿所、养老院、残疾人福利机构幼儿园、托儿所、养老院、残疾人福利机构提供的服务提供的服务免税；免税；医院提供的医疗服务医院提供的医疗服务免税；免税；普通学校提供的教育劳务普通学校提供的教育劳务免税；免税；纪念馆、博物馆、图书馆等纪念馆、博物馆、图书馆等免税；免税；个人转让著作权个人转让著作权免税；免税；高校独立核算的后勤实体，向师生提供的住高校独立核算的后勤实体，向师生提供的住宿、餐饮服务宿、餐饮服务免税，对外免税，对外计征。计征。五、营业税的优惠政策五、营业税的优惠政策n2 2、起征点、起征点（对个人纳税人）（对个人纳税人） 1 1、按期纳税的，

7、为、按期纳税的，为1000100050005000元；元；2 2、按次纳税的，每次（日）营业额为、按次纳税的，每次（日）营业额为100100元。元。复习复习n营业税的征收范围营业税的征收范围转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产营业税劳务营业税劳务n营业税税率营业税税率销售不动产、转让无形资产、服务业、金融业：销售不动产、转让无形资产、服务业、金融业：5%5%娱乐业：娱乐业：5%5%20%20%其他：其他：30% 30% 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算n按营业额和规定的税率计算应纳税额按营业额和规定的税率计算应纳税额即：应纳税额营业额即：应纳税额营业额适用税率适用税率n营业税暂

8、行条例营业税暂行条例：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用。n价外费用：包括向对方收取的手续费、补贴、基价外费用：包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项及其他付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。各种性质的价外费用。案例分析案例分析n某房地产开发公司某房地产开发公司20092009年营业收入年营业收入90009000

9、万元，各项代收款万元，各项代收款项项25002500万元（包括水电初装费、煤气费等），代收手续费万元（包括水电初装费、煤气费等），代收手续费收入收入125125万元。万元。n应纳营业税应纳营业税（9000900025002500125125）5%5%581581.25.25（万元）（万元）n如果专门成立物业公司，代收款项交由物业收取，根据国如果专门成立物业公司，代收款项交由物业收取，根据国家税务总局的规定，物业部门的代收款项不征收营业税，家税务总局的规定，物业部门的代收款项不征收营业税，取得的手续费收入按营业税取得的手续费收入按营业税“服务业服务业”税目中的代理业征税目中的代理业征收营业税收营

10、业税。l开发公司应纳营业税开发公司应纳营业税900090005%5%450450（万元）（万元）l物业公司应纳营业税物业公司应纳营业税1251255%5%6 6.25.25（万元）（万元）1 1、按营业收入全额计算应纳、按营业收入全额计算应纳税额税额n纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产一般纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产一般情况下都适用按营业额全额计算缴纳营业税。情况下都适用按营业额全额计算缴纳营业税。n【案例案例】某运输公司某运输公司20102010年年3 3月取得运输收入月取得运输收入6 6万元，同万元，同时还转让一办公楼的永久使用权，取得销售收入时还转让一办公楼的永

11、久使用权，取得销售收入4040万元。万元。n运输收入应纳营业税：运输收入应纳营业税：60000600003%3%18001800（元）（元）n转让办公楼：转让办公楼：4040万元万元5%5%2000020000（元）（元）2 2、按营业收入差额计算应纳税额、按营业收入差额计算应纳税额n应纳税额营业收入差额应纳税额营业收入差额适用税率适用税率n适用行业：适用行业：运输业：联运运输业：联运建筑业：分包、转包建筑业：分包、转包旅游业：支付给境内、境外相关单位的费用旅游业：支付给境内、境外相关单位的费用销售不动产：购进销售销售不动产：购进销售单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入单位或个人进行

12、演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。费用后的余额为营业额。2 2、按营业收入差额计算应纳税额、按营业收入差额计算应纳税额n应取得合法有效凭证：应取得合法有效凭证：1 1、支付给境内单位或个人的款项，且该单位或个人、支付给境内单位或个人的款项，且该单位或个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围的，以该单发生的行为属于营业税或增值税征收范围的，以该单位或个人开具的发票为合法有效凭证。位或个人开具的发票为合法有效凭证。2 2、支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人、支付给境外单位或个人的

13、款项，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关有疑义的，可的签收单据为合法有效凭证，税务机关有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。以要求其提供境外公证机构的确认证明。案例分析案例分析n某运输公司某运输公司6 6月份取得客运收入月份取得客运收入200 000200 000元，元，货运收入货运收入100 000100 000元，其中支付给其他联元，其中支付给其他联运单位运费运单位运费50 00050 000元。元。n200 000200 000（100 000100 00050 00050 000）3%3% 7 5007 500（元）（元）案例分析案例分析n建设单位建设单位B B

14、有一工程需要找一施工单位承建。在有一工程需要找一施工单位承建。在工程承包公司工程承包公司A A的组织安排下，施工单位的组织安排下，施工单位C C最后中最后中标，于是，标，于是，B B和和C C签订了承包合同，合同金额为签订了承包合同，合同金额为300300万元。另外，万元。另外，B B还支付给还支付给A A企业企业5050万元的服务万元的服务费用。费用。nA A应纳营业税：应纳营业税：500 000500 0005%5%25 00025 000（元）（元）案例分析案例分析n建设单位建设单位B B有一工程需要找一施工单位承建。工有一工程需要找一施工单位承建。工程承包公司程承包公司A A和和B B

15、签订了承包合同，合同金额为签订了承包合同，合同金额为350350万元。然后万元。然后A A再将工程转包给再将工程转包给C C，完工后，完工后，A A向向C C支付价款支付价款300300万元。万元。nA A应纳营业税应纳营业税：（：（3 500 0003 500 0003 000 3 000 000000）3%3%15 00015 000（元）（元）3 3、按组成计税价格计算应纳、按组成计税价格计算应纳税额税额n应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格适用税率适用税率n组成计税价格成本组成计税价格成本（1 1成本利润率）成本利润率）（1 1营业税税率）营业税税率）案例分析案例分析n某公司自建了

16、某公司自建了3 3栋房屋，工程总成本栋房屋，工程总成本9 0009 000万元。万元。其中一栋留作自用；一栋出售，取得销售收入其中一栋留作自用；一栋出售，取得销售收入5 5 000000万元；还有一栋抵偿银行贷款万元；还有一栋抵偿银行贷款4 8004 800万元。假万元。假设成本利润率设成本利润率20%20%n自建行为应纳营业税：自建行为应纳营业税：9 0009 0003 3（1 120%20%）（1 13%3%）2 23%3%222.68222.68（万元）（万元）n销售不动产：销售不动产：5 0005 0005%5%250250（万元）（万元）n抵偿银行贷款视同销售：抵偿银行贷款视同销售：

17、4 8004 8005%5%240240（万元）（万元）文化体育业计税营业额文化体育业计税营业额n单位或个人进行演出，以全部票价收入或者单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。额。差额差额 【例题例题】n某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金金30 00030 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入得票款收入600 000600 000元，按票款收入的元，按

18、票款收入的2%2%向歌星经向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为纪人支付佣金。营业税税率为3%3%。该歌星应纳营。该歌星应纳营业税税额为（）元。业税税额为（）元。A.15 300 B.14 940 C.18 000 D.17 640A.15 300 B.14 940 C.18 000 D.17 640n【答案答案】B B，（，（600000-30000600000-300003 - 6000003 - 6000002%2%）3%=14 9403%=14 940（元），由体育馆代扣代缴（元），由体育馆代扣代缴 销售不动产、转让无形资产销售不动产、转让无形资产n以不动产、无形资产投资入股，参与利润以不

19、动产、无形资产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为分配，共担风险的行为免税免税n以不动产投资入股，收取固定收入的以不动产投资入股，收取固定收入的服务业，营业税。服务业，营业税。n单位和个人将自建房屋和不动产赠与他人，单位和个人将自建房屋和不动产赠与他人，视同销售不动产。视同销售不动产。例题例题n某房地产公司取得如下收入：销售商品房价款某房地产公司取得如下收入：销售商品房价款1 0001 000万元，万元，销售配套服务设施取得收入销售配套服务设施取得收入100100万元，以一栋商品房投资万元，以一栋商品房投资入股某贸易公司评估作价入股某贸易公司评估作价600600万元，参与被投资方利润分万元，

20、参与被投资方利润分配，共同承担投资风险；未售出房屋对外出租取得租金配，共同承担投资风险；未售出房屋对外出租取得租金收入收入4040万元。万元。n投资入股不征税投资入股不征税n应纳营业税额（应纳营业税额（1 0001 000100100）5%5%5555（万元）（万元）销售不动产销售不动产n应纳营业税额应纳营业税额40405%5%2 2（万元）（万元）出租出租例题例题n华侨饭店华侨饭店20102010年年9 9月份取得下列收入：客房营业收入月份取得下列收入：客房营业收入6060万元，饭店所属餐厅营业收入万元，饭店所属餐厅营业收入5050万元，歌厅收入万元，歌厅收入2525万万元（点歌费元（点歌费

21、1010万元，食品饮料收入万元，食品饮料收入1010万元，门票收入万元，门票收入5 5万元），假设该地娱乐业营业税税率万元），假设该地娱乐业营业税税率20%20%。n服务业服务业应纳营业税额（应纳营业税额（60605 50 0）5%5%5.5.5 5（万元）（万元）n娱乐业娱乐业应纳营业税额应纳营业税额25252020% %5 5（万元）（万元）n该饭店本月应纳营业税为该饭店本月应纳营业税为10.510.5万元。万元。n营业税纳税人设置营业税纳税人设置“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”账户，三栏式。账户，三栏式。n贷方登记计提的营业税税金，借方登记已经缴纳贷方登记计提的营业税税金，借方登

22、记已经缴纳的税金。期末余额在贷方。的税金。期末余额在贷方。n营业税是价内税，计提的税金同时登记营业税是价内税，计提的税金同时登记“营业税营业税金及附加金及附加”，贷方结转，贷方结转“本年利润本年利润”。运输企业营业税的核算运输企业营业税的核算n【例例】某汽车运输公司取得货运收入某汽车运输公司取得货运收入300 300 000000元，装卸收入元，装卸收入60 00060 000元；经营堆场业元；经营堆场业务，取得货物堆放收入务，取得货物堆放收入15 00015 000元。元。分析：分析：运输企业相关的收入：运输收入运输企业相关的收入：运输收入3%、 装卸收入装卸收入3%、仓、仓储收入、堆存收入

23、（主营业务收入）。出租收入、转让不储收入、堆存收入（主营业务收入）。出租收入、转让不动产（其他业务收入）等。动产（其他业务收入）等。借：银行存款借：银行存款 375 000375 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入货运收入货运收入 300 000300 000 装卸收入装卸收入 60 00060 000 堆存收入堆存收入 15 00015 000营业税（营业税（300 000300 00060 00060 000）3% 3% 15 000 15 000 5%5%11 55011 550（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 11 55011 550 贷：应交税费贷：应交税费应交

24、营业税应交营业税 11 55011 550运输企业营业税的核算运输企业营业税的核算n【例例】某汽车运输公司某汽车运输公司6 6月有关收入情况如下：月有关收入情况如下：运输业务收入运输业务收入2020万元，装卸业务收入万元，装卸业务收入4 4万元，仓万元，仓储业务收入储业务收入3 3万元，其他业务收入万元，其他业务收入6 6万元，其中：万元，其中：固定资产出租收入固定资产出租收入2 2万元，商标权转让收入万元，商标权转让收入4 4万元。万元。n确认收入：确认收入：借：银行存款（应收账款）借：银行存款（应收账款） 330 000330 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入 200

25、 000200 000 装卸收入装卸收入 40 00040 000 仓储收入仓储收入 30 00030 000其他业务收入其他业务收入 60 00060 000n运输、装卸业务收入属于运输、装卸业务收入属于“交通运输业交通运输业”税目。税目。应纳税额（应纳税额（20204 4）3 30.720.72（万元）（万元）仓储业务收入属于仓储业务收入属于“服务业服务业”税目，按税目，按5 5税率纳税。税率纳税。应纳税额应纳税额3 35 50.150.15（万元）（万元）主营业务收入应纳税额主营业务收入应纳税额0.720.720.150.150.87(0.87(万元万元) )n固定资产出租收入属于固定资

26、产出租收入属于“服务业服务业”税目，商标权转让收入税目，商标权转让收入属于属于“转让无形资产转让无形资产”税目。税目。 应纳税额（应纳税额（2 24 4）5 50 03 3（万元）（万元）n借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 11 70011 700贷：银行存款贷：银行存款 11 70011 700 n借：营业税金及附加借：营业税金及附加 11 70011 700 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 11 70011 700建筑业营业税的核算建筑业营业税的核算n承包工程所取得的施工工程合同收入承包工程所取得的施工工程合同收入营业税营业税n工业产品销售。如，预制件、木材、机械

27、修理等。工业产品销售。如，预制件、木材、机械修理等。缴纳增值税。缴纳增值税。n材料销售。材料销售。缴纳增值税。缴纳增值税。n其他机械作业。如，出租施工机械等其他机械作业。如，出租施工机械等营业税营业税例题例题n某建筑公司某建筑公司20102010年年3 3月份承包一项建筑工月份承包一项建筑工程，工程全部承包额程，工程全部承包额3 000 3 000 000000元，该公元，该公司将其中的装饰工程转包给某装饰公司，司将其中的装饰工程转包给某装饰公司，支付其工程款支付其工程款200 000200 000元。销售给装饰公元。销售给装饰公司料件司料件20 00020 000元，开具普通发票。元，开具普

28、通发票。销售料件：销售料件：借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 17 094.0217 094.02 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2 905.98 2 905.98 借：银行存款借：银行存款 3 000 0003 000 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 800 0002 800 000 应付账款应付账款应付分包款应付分包款 200 000200 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 84 00084 000 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 84 00084 000借：应付账款借

29、：应付账款应付分包款应付分包款 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 194 000194 000 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 6 0006 000转让无形资产的核算转让无形资产的核算n计税营业额的确定计税营业额的确定纳税人转让其受让或抵债所得的土地使用权：纳税人转让其受让或抵债所得的土地使用权：全部收入减去受让原价或抵债时作价，其余额。全部收入减去受让原价或抵债时作价，其余额。 自创：向对方收取的全部价款和价外费用。自创：向对方收取的全部价款和价外费用。转让无形资产转让无形资产所有权所有权的核算的核算n会计上称之为会计上称之为“出售无形资产出售无形资产”。n其净收

30、入通过其净收入通过“营业外收入营业外收入”核算。核算。n其净支出通过其净支出通过“营业外支出营业外支出”核算。核算。转让无形资产转让无形资产使用权使用权的核算的核算n收入通过收入通过“其他业务收入其他业务收入”核算。核算。n支出通过支出通过“其他业务成本其他业务成本”核算。核算。【例如例如】n某公司于某公司于20092009年年2 2月将拥有的一项商标权出售，月将拥有的一项商标权出售，取得收入取得收入300 000300 000元。该商标权账面原价元。该商标权账面原价270 000270 000元，累计摊销元，累计摊销20 00020 000元。元。计算应纳的各项税金及附加：计算应纳的各项税金

31、及附加：营业税：营业税：300 000 300 000 5%5%15 00015 000（元）（元）借：银行存款借：银行存款 300 000300 000 累计摊销累计摊销 20 00020 000 贷：无形资产贷：无形资产商标权商标权 270 000270 000 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 15 00015 000 营业外收入营业外收入处置非流动资产利得处置非流动资产利得 35 00035 000n假如，上例该公司将商标权的使用权转让假如，上例该公司将商标权的使用权转让给某企业，每月收入给某企业，每月收入10 00010 000元。元。每月取得收入时：每月取得收入时：借：银行存款

32、借：银行存款 10 00010 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 00010 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 500500 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 500500销售不动产的核算销售不动产的核算n包括销售建筑物和销售其他土地附着物。包括销售建筑物和销售其他土地附着物。n销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让：比照销售不动产计算缴纳营业税。转让：比照销售不动产计算缴纳营业税。n计税营业额：计税营业额：向购买方收取的全部价款和价外费用向购买方收取的全部价款和价外费用销售不动产的核算销售不动产的核算n1、

33、房地产开发企业销售不动产的核算、房地产开发企业销售不动产的核算n2、其他企业销售不动产的核算、其他企业销售不动产的核算【例例】n某房地产开发公司销售一批商品房，房屋某房地产开发公司销售一批商品房，房屋售价售价16 000 16 000 000000元。元。借：银行存款借：银行存款 16 000 16 000 000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入商品房销售收入商品房销售收入 16 000 16 000 000000计提营业税：计提营业税：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800 000800 000 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 800 000800 000其他企业

34、销售不动产的核算其他企业销售不动产的核算n其他企业出售已作为固定资产入账的房屋其他企业出售已作为固定资产入账的房屋等，按销售不动产计算缴纳营业税。等，按销售不动产计算缴纳营业税。n在会计结算上，通过在会计结算上，通过“固定资产清理固定资产清理”账账户核算。户核算。例题例题n某公司因资金周转困难，将其一房屋转让给另一某公司因资金周转困难，将其一房屋转让给另一公司，作价公司，作价10 000 10 000 000000元，该不动产的账面价值元，该不动产的账面价值为为25 000 25 000 000000元，已累计折旧元，已累计折旧17 000 17 000 000000元，清元，清理费用支出理费

35、用支出30 00030 000元。元。借：固定资产清理借：固定资产清理 8 000 8 000 000000 累计折旧累计折旧 17 000 17 000 000000 贷：固定资产贷：固定资产 25 000 25 000 000000借：银行存款借：银行存款 10 000 10 000 000000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 10 000 10 000 000000借：固定资产清理借：固定资产清理 500 000 500 000 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 500 000 500 000 借：固定资产清理借：固定资产清理 30 000 30 000 贷：银行存款贷：

36、银行存款 30 000 30 000 借：固定资产清理借：固定资产清理 1 470 000 1 470 000 贷：营业外收入贷：营业外收入处置非流动资产利得处置非流动资产利得 1 470 0001 470 0001 1、营业税纳税义务的发生时间、营业税纳税义务的发生时间2 2、纳税期限：、纳税期限：5 5日、日、1010日、日、1515日或日或1 1个月、个月、1 1个季度个季度3 3、纳税申报：纳税人以、纳税申报：纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为一个纳税期的，个季度为一个纳税期的，自期满之日起自期满之日起1515日内申报纳税。以日内申报纳税。以5 5日、日、1010日或者日或者

37、1515日为一日为一个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税纳税义务的发生时间营业税纳税义务的发生时间n1 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，提、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务采取预收款方式的：为供建筑业或者租赁业劳务采取预收款方式的：为收到预收款的当天。收到预收款的当天。n2 2、扣缴税款：扣缴义务人代纳税人收讫营业收、扣缴税款：扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。入款项或取得营业收入款项凭据的当天。营业税纳税义务的发生时间营业税纳税义务的发生时间n3 3、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的：不动产所有权、土地使用权转移的或者个人的：不动产所有权、土地使用权转移的当天。当天。n4 4、自建并销售建筑物：收讫营业额或取得营业、自建并销售建筑物：收讫营业额或取得营业收入款项凭据的当天。收入款项凭据的当天。