税务筹划讲义（大纲）.pptx

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1、税务筹划例解及税务筹划例解及20042004年税务政年税务政策变化分析策变化分析北京致通振业税收筹划事务所北京致通振业税收筹划事务所中国税收筹划网中国税收筹划网- 顾兴全顾兴全 证券特许注册会计师证券特许注册会计师 律律 师师E-mail:G Tel:13601157189E-mail:G Tel:13601157189 目目 录录税务筹划基本概念分析税务筹划基本概念分析 税务筹划的基本理论探讨税务筹划的基本理论探讨 传统节税理论传统节税理论 有效税务筹划理论有效税务筹划理论 税务筹划的基本分类税务筹划的基本分类 优惠型筹划与节约型筹划优惠型筹划与节约型筹划 国内筹划与国际筹划国内筹划与国际筹

2、划税务筹划的基本方法税务筹划的基本方法 税务筹划的六大平台税务筹划的六大平台 税务筹划的八大技术税务筹划的八大技术 税务筹划的基本思路税务筹划的基本思路企业对税务筹划服务的需求动力分析企业对税务筹划服务的需求动力分析税务筹划市场分析税务筹划市场分析 我国税务筹划发展现状我国税务筹划发展现状影响税务筹划发展的因素分析影响税务筹划发展的因素分析 制约因素制约因素 对策分析对策分析 税务筹划服务的发展趋势税务筹划服务的发展趋势专业机构可以提供的服务专业机构可以提供的服务专业人员素质要求专业人员素质要求2004年税务政策变化重点分析年税务政策变化重点分析基本概念分析基本概念分析-定义定义n基本定义：基

3、本定义： 是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。 英文原文：英文原文：Tax planning 或或 Tax saving 与偷税、避税的比较与偷税、避税的比较 基本概念分析基本概念分析-原则原则n合法性合法性n整体性整体性n目的性目的性n效益性效益性n时效性时效性n前瞻性前瞻性n专业性专业性n可行性可行性n控制纳税风险控制纳税风险n降低税负降低税负n实现税后收益最大化实现税后收益最大化基本概念分析基本概念分析-筹划目标筹划目标税务筹划理论税务筹划理论-

4、传统节税理论传统节税理论1.20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：2. “任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 3.1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词：4. “法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。5. -上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目上述言论代表了传统理论的基本观

5、点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。税务筹划理论税务筹划理论-有效筹划理论有效筹划理论 “有效税务筹划理论有效税务筹划理论”（迈伦（迈伦. .斯科尔斯等提斯科尔斯等提出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划，以税务筹划，以“纳税人税后收益最大化纳税人税后收益最大化”为目为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。为有利的税务筹划方案。 主要概念：主要概念： 隐性税收隐性税收 税务顾客税务顾客 非税成本非

6、税成本税务筹划的分类税务筹划的分类 优惠型与节约型优惠型与节约型 分类标准：分类标准： 按照适用税务法规的性质划分按照适用税务法规的性质划分 国内税务筹划与国际税务筹划国内税务筹划与国际税务筹划 分类标准：分类标准： 按照进行筹划时依据的税法不同划分按照进行筹划时依据的税法不同划分税务筹划税务筹划-六大平台六大平台n价格平台价格平台n优惠平台优惠平台n漏洞平台漏洞平台n空白平台空白平台n弹性平台弹性平台n规避平台规避平台税务筹划税务筹划-八大技术八大技术n1 1免税技术免税技术n2 2减税技术减税技术n3 3税率差异技术税率差异技术n4 4分割技术分割技术n5 5扣除技术扣除技术n6 6抵免技

7、术抵免技术n7 7延期纳税技术延期纳税技术n8 8退税技术退税技术税务筹划的基本思路税务筹划的基本思路筹划者需要全面考虑拟进行交易对交易各方的税收含义，即在筹划中必须考虑所有契约方，这意味着筹划必须是全球或者多边的方法，而不是单边的方法。单边筹划方案往往是不可行或者失败的。筹划者在进行投资或者融资决策时，不仅应考虑显形税务成本，还要考虑隐性税务成本。筹划者必须注意，税务成本仅仅是交易成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本，要实施某些筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。 企业对税务筹划服务的需求动力企业对税务筹划服务的需求动力中国企业中国企业进入微利时代，进入微利时代，降低经营成本成为时

8、代主题降低经营成本成为时代主题从严从严征管征管税务税务稽查稽查风暴风暴税制税制复杂复杂多变多变企业纳税企业纳税风险凸现！风险凸现！零零风险纳税风险纳税降低纳税成本降低纳税成本企业的需求，催企业的需求，催生税务筹划行业生税务筹划行业税务筹划市场有多大？税务筹划市场有多大？50%85%5%0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%美国日本中国各国企业接受税务筹划服务的现状：各国企业接受税务筹划服务的现状：美国：美国：50%50%，日本：，日本：85%85%，中国：，中国：5%5% 据有关部门调查，每年我国税务据有关部门调查，每年我国税务筹划服务市场营业额度应在筹划服务市场营业额度应

9、在200200亿元人民币左右，而且每年以亿元人民币左右，而且每年以20%20%的速度递增。的速度递增。转自中国税网转自中国税网税务筹划服务市场现状分析图税务筹划服务市场现状分析图90%3%7%90%90%的大中小企业无的大中小企业无有效税务筹划服务有效税务筹划服务外聘税务顾问外聘税务顾问成立内成立内部税务部税务部部？为什么需求没为什么需求没有得到满足？有得到满足？我国税务筹划发展现状我国税务筹划发展现状-乱！乱！税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破没有相关执业准则和法定业务高素质执业人员少社会效果差，主管机关对税务筹划行业持敌视态度影响税务筹划发展的因素分析影响税务筹划发展的因素分析法制环境法

10、制环境纳税人纳税人专业机构专业机构税务筹划税务筹划市场市场制约因素分析制约因素分析税务筹划专业资源缺乏税务筹划专业资源缺乏内内部部因因素素纳税人的税务筹划纳税人的税务筹划意识缺乏意识缺乏外外部部因因素素税务法制缺失税务法制缺失执法漏洞执法漏洞 90%90%的的大中小大中小企业无企业无有效税有效税务筹划务筹划服务服务外因-税务法制的健全和执法力度的加大；内因-纳税人税务筹划意识的普及和提高；专业因素-税务筹划专业机构的发展、壮大 ，以及专业人员的素质的提升。 三者关系：三者关系：互为因果、互相促进互为因果、互相促进 对策分析对策分析税务筹划服务的发展趋势税务筹划服务的发展趋势专业化专业化程式化程式化模块化模块化专业机构可以提供的服务专业机构可以提供的服务基本服务-税务风险控制体系的设计 日常税务顾问服务增值服务-专项税务筹划服务 企业整体运营流程咨询服务专业人员素质要求专业人员素质要求-复合性人才复合性人才基本素质要求-学习能力 沟通能力 团队合作能力专业素质要求-专业能力：税务、会计等领域 特定行业法规的把握 特定行业经验的积累 2004年税务政策变化重点分析年税务政策变化重点分析流转税-增值税转型试点（东北税改）增值税转型试点（东北税改） 所得税-两税合并（内外资）两税合并（内外资） 行政审批取消后续政策行政审批取消后续政策 反避税政策反避税政策其他税种-Q&ATHANKS