税法第4章营业税.pptx

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1、会会 计计 系系张颖新张颖新2009年年4月月6日日税税 法法 第第4 4章章 营业税营业税第一层面第二层面第三层面2l能理解能理解营业税暂行条例营业税暂行条例l能正确计算能正确计算营业税应纳税额营业税应纳税额l能熟练处理能熟练处理营业税会计业务营业税会计业务l项目教学法项目教学法l启发式教学启发式教学l案例教学法案例教学法l归纳教学法归纳教学法能力目标能力目标教学方法教学方法3l纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人l税目与征税范围税目与征税范围l应纳税额计算应纳税额计算l混合销售与兼营行为税务处理混合销售与兼营行为税务处理l混合销售行为混合销售行为教学重点教学重点教学难点教学难点l理

2、论教学理论教学4 4学时学时l实践教学实践教学2 2学时学时教学时间教学时间4案案 例例 分分 析析建筑业营业税的计算建筑业营业税的计算 5资料：资料： 甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖资质）下辖3 3个施工队、个施工队、1 1个金属结构件工场、个金属结构件工场、1 1个招待所个招待所（均为非独立核算单位），（均为非独立核算单位），20052005年经营业务如下：年经营业务如下：承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价包合同，总包合同明

3、确工程总造价30003000万元，其中：建万元，其中：建筑业劳务费价款筑业劳务费价款10001000万元；由甲建筑工程公司提供、并万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额按市场价确定的金属结构件金额500500万元（购进金属结构万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款件时取得增值税专用发票，支付价款300300万元）；建设方万元）；建设方采购建筑材料等采购建筑材料等15001500万元。工程当年完工并已结算。万元。工程当年完工并已结算。 6 甲建筑工程公司将其中甲建筑工程公司将其中200200万元的建筑工程项目分包给万元的建筑工程项目分包给B B建筑工程公司（建筑工

4、程公司（B B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。位）。 甲建筑工程公司向甲建筑工程公司向C C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价（购置原价700700万元），取得转让收入万元），取得转让收入13001300万元。万元。 甲建筑工程公司招待所取得客房收入甲建筑工程公司招待所取得客房收入3030万元，餐厅、歌万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共厅、舞厅收入共5555万元。万元。 7 要求：按下列顺序回答问题：要求：按下列顺序回答问题：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；甲建筑

5、工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；甲建筑工程公司应缴纳的增值税；甲建筑工程公司应缴纳的增值税；甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。8除了建筑公司，营业税的范围还有哪些除了建筑公司，营业税的范围还有哪些? ?建筑公司的营业额包括哪些建筑公司的营业额包括哪些? ?建筑业层层分包和转包业务的征税规定建筑业层层分包和转包业务的征税规定? ?建筑公司购进建材有进项税额的抵扣联取得建筑公司购进建材有进项税额的抵扣联取得, ,请问可以抵扣吗请问可以抵扣吗

6、? ?910营业税纳税人营业税纳税人营业税征收范围营业税征收范围营业税税率营业税税率营业税减免规定营业税减免规定营业税纳税义务发生的时间营业税纳税义务发生的时间营业税纳税地点营业税纳税地点营业税纳税期限营业税纳税期限营业税的基本要素营业税的基本要素11一、营业税的概念及特点是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。一种流转税。营业税12一般以营业额全额为计税依据一般以营业额全额为计税依据计算简便，便于征管计算简便，便于征管按行业设计税目税率按行业设计税目税率

7、特点13二、营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人形资产或销售不动产的单位和个人一般规定一般规定营业税的扣缴义务人营业税的扣缴义务人见书见书P127特殊规定特殊规定14三、营业税的征税范围在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产资产或销售不动产一般规定一般规定15“在中华人民共和国境内”的界定： 所提供的应税劳务发生在境内所提供的应税劳务发生在境内 在境内载运旅客或货物出境在境内载运旅客或货物出境 在境内组织旅客出境旅游在境内组织旅客出境旅游 所

8、转让的无形资产在境内使用所转让的无形资产在境内使用 所销售的不动产在境内所销售的不动产在境内 境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务 境外保险机构以境内的物品为标的的提供的保险劳务境外保险机构以境内的物品为标的的提供的保险劳务16交通运输业交通运输业建筑业建筑业邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业金融保险业金融保险业服务业服务业娱乐业娱乐业具体税目转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产17交通运输业交通运输业包括水、陆、空、管道运输、装卸搬运包括水、陆、空、管道运输、装卸搬运5大类：大类：水路运输：打捞水路运输：打

9、捞陆路运输：铁路、公路、缆车运输、索道运输陆路运输：铁路、公路、缆车运输、索道运输航空运输：航空业从事的湿租业务航空运输：航空业从事的湿租业务、远洋运输业的程租、期、远洋运输业的程租、期租业务（租业务（P129)P129)管道运输：通过管道运输气体、液体、固管道运输：通过管道运输气体、液体、固原原体体装卸搬运：包括装卸、搬运装卸搬运：包括装卸、搬运NOTE:NOTE:自自2005.6.12005.6.1起，对公路经营企业收取的高速公路车辆起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按通行费收入统一减按3%3%征营业税。征营业税。18 包括建筑、安装、修缮、装饰、管道煤气初装业务和其包括

10、建筑、安装、修缮、装饰、管道煤气初装业务和其他工程作业他工程作业NOTE:NOTE:代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等建筑业建筑业19金融保险业金融保险业包括外汇转贷业务、一般贷款、贴现、融资租赁、金包括外汇转贷业务、一般贷款、贴现、融资租赁、金融商品转让、金融委托、代理、金融咨询融商品转让、金融委托、代理、金融咨询金融商品转让金融商品转让:指金融机构（包括银行和非银行金融机构）指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、非货物期货买卖业务。从事

11、的外汇、有价证券、非货物期货买卖业务。 有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务：有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务： （一）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提（一）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；供保险除外； （二）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。（二）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 非金融机构和个人非金融机构和个人买卖外汇、有价证买卖外汇、有价证券或期货，不征收券或期货，不征收营业税。营业税。 20邮电通信业邮电通信业邮政：邮政：传递实物，包括传递函件、包件、邮汇、报刊发行、邮政储传递实物，包括传递函

12、件、包件、邮汇、报刊发行、邮政储蓄等蓄等电信单位自己销售寻呼机、移动电话并为客户提供有关服务的，为混合电信单位自己销售寻呼机、移动电话并为客户提供有关服务的，为混合销售，征营业税，单纯销售寻呼机、移动电话，不提供有关服务的，征销售，征营业税，单纯销售寻呼机、移动电话，不提供有关服务的，征增值税。增值税。邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品征收增值税邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品征收增值税邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。税。电信：电信：电报、电话、电话机安装、电信物品销售电报、电话、电话

13、机安装、电信物品销售21文化体育业文化体育业文化业：经营文化活动的业务，包括表演、文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文艺科播映、经营游览场所、展览、培训、文艺科技讲座、演讲、报告、图书馆资料借阅。技讲座、演讲、报告、图书馆资料借阅。体育业：举办体育比赛、为比赛提供场所体育业：举办体育比赛、为比赛提供场所22娱乐业娱乐业指经营歌厅、舞厅、音乐指经营歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场所保龄球、网吧、游艺场所娱乐场所为顾客提娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种供的饮食服务及其它各种服务业按娱乐业征税。服务业按娱乐业征

14、税。23服务业服务业包括代理、旅店、饮食、旅游业、仓储业、租赁业、广告业包括代理、旅店、饮食、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。和其他服务业。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输业从事干租业务取对远洋运输企业从事光租业务和航空运输业从事干租业务取得的收入，按得的收入，按“服务业服务业租赁业租赁业”征税。征税。P131自自2002.1.1起，福彩机构发行销售彩票取得的收入不征收营起，福彩机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税，对福彩代销点的手续费收入征营业税。业税，对福彩代销点的手续费收入征营业税。对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事基金管理活动对社保基金投资管理人、社保基金托管人

15、从事基金管理活动取得的收入，征收营业税。取得的收入，征收营业税。24代购业务代购业务代购业务凡是具备以下条件的，均应征收营业税：代购业务凡是具备以下条件的，均应征收营业税：（1 1）受托方不垫付资金）受托方不垫付资金（2 2）销货方将发票开给委托方，由委托方将该发票转交给）销货方将发票开给委托方，由委托方将该发票转交给受托方。受托方。（3 3）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收手续费。结算货款，并另收手续费。 否则，征收增值税。否则，征收增值税。25代销业务必须要征收增值税必须要征收增值税如果具备以下条件的，征营业税：

16、如果具备以下条件的，征营业税：（1 1）代销的货物，其所有权属于委托方）代销的货物，其所有权属于委托方（2 2）受托方按委托方规定的条件出售。）受托方按委托方规定的条件出售。（3 3）货物的销售收入归委托方所有，受托方只收手续费。）货物的销售收入归委托方所有，受托方只收手续费。26转让无形资产转让无形资产 转让土地使用权、商标权、转专利权、非专利技术、出租转让土地使用权、商标权、转专利权、非专利技术、出租电影拷贝、著作权、商誉的所有权或使用权的行为。电影拷贝、著作权、商誉的所有权或使用权的行为。 NOTE: 自自2003.1.1起，以无形资产投资入股，不征收营业税。起，以无形资产投资入股，不征

17、收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。27 转让不动产有限产权或永久使用权，包括销售建筑物后构筑物和销售转让不动产有限产权或永久使用权，包括销售建筑物后构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征营业税。的行为，比照销售不动产征营业税。NOTE: 1、自自2003.1.1起，以无形资产投资入股，不征收起，以无形资产投资入股，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。2、单位将不动产无偿

18、赠予他人，视同销售不动产征收营单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产征收营业税；个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。业税；个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。3、纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产，征营业税。征营业税。281、单位或个人将、单位或个人将 自己新建建筑物后销售自己新建建筑物后销售2、国家出让土地使用权、国家出让土地使用权3、燃气公司的代收款业务、燃气公司的代收款业务4、汽车按揭服务和代办业务，随车销售的按揭服务和代办业务征收、汽车按揭服务和代办业务，随车销售的按揭服务和代办业务征收增值税；单独提供按揭服务和代办业务

19、，征收营业税。增值税；单独提供按揭服务和代办业务，征收营业税。5、一并转让著作权、所有权的计算机软件销售业务，征营业税。、一并转让著作权、所有权的计算机软件销售业务，征营业税。6、不挂钩商业返还收入，征收营业税。、不挂钩商业返还收入，征收营业税。29混合销售行为的划分： 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提货应税劳务，应当征收营业税。售行为，则视为提货应税劳务，应当征收

20、营业税。与增值税征税范围的划分与增值税征税范围的划分30兼营行为的划分： 应当将不同税种征税范围的经营项目分别核应当将不同税种征税范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。算、分别申报纳税。未分别核算，其应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。一并征收增值税，不征营业税。31四、营业税税率3%5%20%5%三档税率三档税率注注:从从2001年年5月月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球保龄球、台球、游艺、电、游艺、电子游戏厅等娱乐行业一律按子游

21、戏厅等娱乐行业一律按20%税率征收营业税税率征收营业税2004.7.1起，5%32五、营业税的减免税规定33六、营业税纳税义务发生时间纳税人收讫营业收入款项的当天，纳税人取得纳税人收讫营业收入款项的当天，纳税人取得索取营业收入款项的凭据的当天。索取营业收入款项的凭据的当天。一般规定一般规定34纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天其纳税义务发生时间为收到预收款的当天自建建筑物后销售的，为其销售自建建筑物并收讫营业额自建建筑物后销售的，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天或

22、者取得索取营业额凭据的当天将不动产无偿赠予他人，其纳税义务的发生时间为不动产将不动产无偿赠予他人，其纳税义务的发生时间为不动产所有权转移的当天所有权转移的当天建筑业纳税业务发生时间的规定建筑业纳税业务发生时间的规定特殊规定特殊规定35七、营业税纳税地点项目项目纳税申报地点纳税申报地点提供应税劳务提供应税劳务应税劳务发生地应税劳务发生地转让土地使用权转让土地使用权土地所在地土地所在地销售不动产销售不动产不动产所在地不动产所在地承包的工程跨省、承包的工程跨省、自治区、直辖市自治区、直辖市机构所在地机构所在地扣缴义务人扣缴义务人机构所在地机构所在地36八、营业税的纳税期限37第二节第二节 营业税应纳

23、税额的计算营业税应纳税额的计算38提供应税劳务的提供应税劳务的营业额营业额转让无形资产的转让额转让无形资产的转让额销售不动产的销售额销售不动产的销售额计税依据计税依据应纳税额应纳税额=营业额营业额/转让额转让额/销售额销售额税率税率一、营业税的计税依据39 3.邮电通信业邮电通信业 2.建筑业建筑业 4.文化体育业文化体育业 7.娱乐业娱乐业 6.服务业服务业 5.金融保险业金融保险业 1.交通运输业交通运输业 8.转让无形资产转让无形资产 9.销售不动产销售不动产7 7个行业个行业+ +2 2种行为种行为二、营业税应纳税额的计算40客运收入、货运收入、装卸收入、其他运输业客运收入、货运收入、

24、装卸收入、其他运输业务收入，包括保险费和建设基金。务收入，包括保险费和建设基金。营业额营业额营业额营业额=全程运费收入支付给承运企业运费全程运费收入支付给承运企业运费1、交通运输业、交通运输业41资料资料1 1： 某汽车运输公司当月承接一项国际货某汽车运输公司当月承接一项国际货运业务，全程运费运业务，全程运费8000080000元。到境外后，改由该元。到境外后，改由该国运输公司运抵目的地，并付给其运费折合人民国运输公司运抵目的地，并付给其运费折合人民币币3000030000元，计算应纳营业税。元，计算应纳营业税。42资料资料2 2：某汽车运输公司当月取得货运收入某汽车运输公司当月取得货运收入3

25、00000300000元，托运装卸收入元，托运装卸收入6000060000元；代政府有关部门收取元；代政府有关部门收取建设基金建设基金2000020000元。另取得货物堆存收入元。另取得货物堆存收入1500015000元，元，租借固定资产（汽车）租金收入租借固定资产（汽车）租金收入3000030000元，计算应元，计算应纳营业税。纳营业税。43应为承包建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作应为承包建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取业的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。营业额

26、营业额2、建筑业建筑业 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。材料及其他物资和动力的价款在内。 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。的价款在内。 44 计税依据计税依据建筑安装企业向建设单位收取的临时设施建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得费、劳动保护费和施工机构迁

27、移费，不得从营业额中扣除；从营业额中扣除；施工企业向建设单位收取的材料差价款、施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。入计税营业额中征收营业税。45组成计税价格组成计税价格 =工程成本工程成本（1+成本利润率）成本利润率）/（1营业税税率）营业税税率）46资料资料1 1：某建筑公司承包一项建筑工程，工程全某建筑公司承包一项建筑工程，工程全部承包额为部承包额为50000005000000元，该公司将其中的装饰工元，该公司将其中的装饰工程转包给某装饰公司，支付其工程价款程转包给某装饰公司，支付其工程价款8

28、00000800000元，元，计算应纳营业税。计算应纳营业税。47资料资料2 2：某房地产开发公司自建商品住宅销售，某房地产开发公司自建商品住宅销售，该商品房造价该商品房造价45000004500000元，建成后对外销售，取元，建成后对外销售，取得销售收入得销售收入56000005600000元。其成本利润率为元。其成本利润率为20%20%，计算应纳营业税。计算应纳营业税。48资料资料3 3：某市建筑工程公司为一建筑装饰材料厂建设某市建筑工程公司为一建筑装饰材料厂建设办公大楼一座，收取工程价款办公大楼一座，收取工程价款150150万元，同时收取临时万元，同时收取临时设施费设施费4 4万元，建设

29、过程中，由装饰材料厂提供装饰材万元，建设过程中，由装饰材料厂提供装饰材料价值料价值9090万元。建筑工程公司仅就万元。建筑工程公司仅就150150万元业务收入申万元业务收入申报纳税，计报纳税，计1501503%=4.53%=4.5万元，税务机关检查后认定有万元，税务机关检查后认定有偷税行为。要求：计算该公司应补交的营业税偷税行为。要求：计算该公司应补交的营业税49银行、信用合作社银行、信用合作社证券公司、证券基金管理公司、信托投资公司证券公司、证券基金管理公司、信托投资公司保险公司保险公司金融租赁公司、财务公司金融租赁公司、财务公司其他经央行、证监会、保监会批准成立且经营金其他经央行、证监会、

30、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构融保险业务的机构金融业的纳税人金融业的纳税人3、金融保险业、金融保险业50 计税依据一般贷款以利息收入全额为营业额（包括各种罚息、加息等）一般贷款以利息收入全额为营业额（包括各种罚息、加息等） 转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使用，其营业额为利息收入减转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使用，其营业额为利息收入减去借款利息支出后的余额去借款利息支出后的余额 金融服务手续费为营业额金融服务手续费为营业额 金融商品转让以买卖差价为营业额金融商品转让以买卖差价为营业额 贴现收入应征收营业税贴现收入应征收营业税 保险业：原则上以收入的全额为营业额。保险

31、业：原则上以收入的全额为营业额。储金业务的保险业务：其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额（纳税储金业务的保险业务：其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额（纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以期期初储金余额与期末余额之和乘以50%）乘以中国人民银行公布的一年期）乘以中国人民银行公布的一年期存款的月利率存款的月利率51资料：资料：某金融机构某金融机构20022002年第二季度取得利息收入年第二季度取得利息收入22000002200000元，其中包括转贷业务利息收入元，其中包括转贷业务利息收入300000300000元，该笔元，该笔转贷业务支付转贷款借款利息支出转贷业务支付转贷款借款利息支出2

32、00000200000元，同时，取元，同时，取得承销债券手续费收入得承销债券手续费收入300000300000元，其他手续费收入元，其他手续费收入5000050000元，取得外汇买卖价差元，取得外汇买卖价差8000080000元，另接受甲企业委托代为元，另接受甲企业委托代为发放贷款，支付给甲企业贷款利息发放贷款，支付给甲企业贷款利息6000060000元，计算应纳营元，计算应纳营业税及应代扣代缴营业税。业税及应代扣代缴营业税。52中国邮政系统中国邮政系统中国电信中国电信中国移动、中国联通和中国铁通中国移动、中国联通和中国铁通其他提供邮电通信业业务的单位和个人其他提供邮电通信业业务的单位和个人纳

33、税人纳税人4、邮电通信业、邮电通信业53 计税依据邮电业计税依据：提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮电业计税依据：提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入通信业计税依据：提供电报、电传、电信物品销售、其他电信业务的收入。通信业计税依据：提供电报、电传、电信物品销售、其他电信业务的收入。54资料资料1 1：某邮政局当月取得下列收入：传递某邮政局当月取得下列收入：传递邮件收入邮件收入20000002000000元，邮汇业务收入元，邮汇业务收入400000400000元，元，报刊发行收入报刊发行收入50000

34、0500000元，邮务物品销售收入元，邮务物品销售收入150000150000元，办理邮电礼仪业务收入元，办理邮电礼仪业务收入600000600000元，元，计算应纳营业税。计算应纳营业税。55资料资料2 2：某电信局当月取得下列收入：声讯服某电信局当月取得下列收入：声讯服务台话费收入务台话费收入400000400000元，其他电话费收入元，其他电话费收入1500000015000000元，移动电话销售收入元，移动电话销售收入50000005000000元，电元，电信物品销售收入信物品销售收入600000600000元，计算应纳营业税。元，计算应纳营业税。565、文化体育业、文化体育业 税目表

35、演：戏剧、歌舞、时装、杂技、体育等表演活动表演：戏剧、歌舞、时装、杂技、体育等表演活动播映：电台、电视台、音响系统、闭路电视等传播作品以及在电影院、影剧播映：电台、电视台、音响系统、闭路电视等传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务其他文化业：展览、培训活动、文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图其他文化业：展览、培训活动、文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等经营游览场所的业务：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的经营游览场所的业务：公园、动（植）物

36、园及其他各种游览场所销售门票的业务业务体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务57 计税依据是纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。是纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额或经纪人的费用后的余额为营业额58资料：资料：某影剧院某影剧院20022002年年8 8月取得收入：放映电影门月取得收入：放映电影门票收入票收入200000200000元，为某团演出

37、举办专场演出，实得元，为某团演出举办专场演出，实得50005000元，将场地出租，租金收入元，将场地出租，租金收入80008000元，自办歌舞元，自办歌舞厅，当月营业收入厅，当月营业收入3500035000元（娱乐业税率元（娱乐业税率20%20%），计），计算应纳营业税。算应纳营业税。596、娱乐娱乐业业 税目歌厅、舞厅、卡拉歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅歌舞厅音乐茶座音乐茶座台（桌）球、高尔夫球、保龄球台（桌）球、高尔夫球、保龄球游艺、网吧游艺、网吧60 计税依据为经营娱乐业向顾客收取的各项费用为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料费及经营娱乐业向顾客收取包括

38、门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用的各项费用 61资料：资料：某歌舞厅某歌舞厅20022002年年8 8月取得下列收入，门票收月取得下列收入，门票收入入300000300000元，台位费、点歌费元，台位费、点歌费8000080000元，台球、保龄元，台球、保龄球收入球收入5000050000元，销售烟酒饮料食品收入元，销售烟酒饮料食品收入150000150000元，元，其他特殊服务收入其他特殊服务收入4000040000元，计算应纳营业税。元，计算应纳营业税。627、服务服务业业 税目代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业代理业、

39、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 计税依据纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用63旅游企业组织旅游团出境旅游，在境外改由其他旅游团接团，旅游企业组织旅游团出境旅游，在境外改由其他旅游团接团，以全程旅费减去付给该接待团企业的旅费后的余额以全程旅费减去付给该接待团企业的旅费后的余额旅游企业在境内组团旅游，允许扣除付给接团企业的费用、付旅游企业在境内组团旅游，允许扣除付给接团企业的

40、费用、付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额的余额为营业额代理业：广告代理业的营业额为代理者向委托方民取的全部价代理业：广告代理业的营业额为代理者向委托方民取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额64资料：资料：某国际旅行社当月取得营业收入某国际旅行社当月取得营业收入20000002000000元，元，有关支出如下：支付给其他有关单位住宿费、餐饮有关支出如下：支付给其他有关单位住宿费、餐饮费、交通费等费、交通费等500000500000元，

41、出境旅游改由境外当地旅元，出境旅游改由境外当地旅行社接待，支付其接团费行社接待，支付其接团费600000600000元，计算应纳营业元，计算应纳营业税。税。658、转让无形资产转让无形资产 税目转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉转让商誉66 计税依据纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益货物和其他经济利益单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价单位和

42、个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税依据后的余额为计税依据单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额用权作价后的余额为计税营业额67资料：资料：A A企业直接从境外某企业购入一项汽车节能企业直接从境外某企业购入一项汽车节能技术专利权，支付转让价格折合人民币技术专利权，支付转让价格折合人民币50000005000000元。元。A A企业以该专利权作价企业以该专利权作价56000005600000元投资入股元投资入股B B汽车集团汽车集团公司，

43、公司，B B公司将该项专利权转让给了汽车制造厂，转公司将该项专利权转让给了汽车制造厂，转让价格让价格60000006000000元，请计算各单位应纳营业税。元，请计算各单位应纳营业税。689、销售不动产销售不动产 税目销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 计税依据销售不动产从购买方取得的全部价款和价外费用销售不动产从购买方取得的全部价款和价外费用销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额余额为营业额单位将不动产无偿赠与他人的单位将不动产无偿赠与他人的行为

44、，视为销售不动产行为，视为销售不动产691 1、合作建房、合作建房（1）双方拥有部分房屋的所有权）双方拥有部分房屋的所有权一方按一方按“转让无形资产转让无形资产”征收征收另一方按另一方按“销售不动产销售不动产”征收营业税征收营业税（2）一方以出租土地使用权为代价换取房屋所有权）一方以出租土地使用权为代价换取房屋所有权一方按一方按“服务业服务业租赁业租赁业”征收征收另一方按另一方按“销售不动产销售不动产”征收营业税征收营业税合作建房：合作建房：双方各自以拥有的土双方各自以拥有的土地使用权和房屋所有权交换地使用权和房屋所有权交换702 2、以不动产作抵押向金融机构贷款、以不动产作抵押向金融机构贷款

45、抵押时不征税抵押时不征税到期转让，按到期转让，按“销售不动产销售不动产”征收营业税征收营业税3 3、以租金抵充借款利息、以租金抵充借款利息按按“服务业服务业租赁业租赁业”征收营业税征收营业税 71资料：资料：某工业企业将沿街厂房一幢转让给某商业某工业企业将沿街厂房一幢转让给某商业企业，转让价格企业，转让价格85000008500000元，款项已通过银行收讫，元，款项已通过银行收讫，该厂房原购置价格该厂房原购置价格50000005000000元，已累计折旧元，已累计折旧80000008000000元，发生清理费用支出元，发生清理费用支出2000020000元，计算应纳营业税额元，计算应纳营业税额

46、。72作业1、某运输公司2003年6月取得客运收入50000元，其中包括1的保险费；取得货运收入58000元，其中支付给其他联营运输公司运费18000元，计算6月应纳营业税。2、某施工企业将自建的一幢楼房部分出售，部分留做自用，该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房 取的销售收入1500万元，计算企业当月应纳营业税。3、某电信局某月取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20万元，代办电信工程收入40万元，计算电信局当月应纳营业税。4、某保险公司2006年3月份发生以下业务：（1）一储金业务开展保险业务，月初储金余额200万元，月末为700万元，当期的1年期存款利息为1.96%；（2）初保业务取得保费收入共100万元，付给分保人保费收入30万元；（3）当期取得的保险追偿款70万元。计算应纳营业税额。73