税收及其基本特征.pptx

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1、2011年的税法宣传主题是年的税法宣传主题是“税收发展民生税收发展民生”201189720.3亿兑兑禾禾“税税”字的由来字的由来“税税”字由字由“禾禾”与与“兑兑”两字组成两字组成“禾禾”指指农产品，农产品，“兑兑”有送达的意思。两个字组合为有送达的意思。两个字组合为“税税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。内容。1.1.税收的主体是谁（谁收税）？税收的主体是谁（谁收税）？2.2.税收的目的是什么？税收的目的是什么？3.3.税收的手段是什么？税收的

2、手段是什么？4.4.税收的主要内容是什么？税收的主要内容是什么？5.5.税收的依据是什么？税收的依据是什么？请请思思考考国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力货币和实物货币和实物法律（税法）法律（税法）税收是喂养政府的娘奶税收是喂养政府的娘奶 马克思马克思 一、税收及其基本特征一、税收及其基本特征1 1、税收的基本含义税收的基本含义2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性、强制性、 无偿性无偿性、 固定性固定性（2 2）税收的特征之间）税收的特征之间的的相互关系相互关系3 3、违反税法的表现和处理（、违反税法的表现和处理（P19P192121）偷税（逃税）、欠税、骗税、抗税偷税

3、（逃税）、欠税、骗税、抗税税收税收是是国家国家为实现其职能为实现其职能，凭借政治权力，凭借政治权力，依法依法无偿取得无偿取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式。只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作

4、出了补缴税款尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。强制性强制性（法制性）（法制性）所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% 1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过

5、80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45强制性无偿性固定性1.税收的无偿性要求它具有强制性，强税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。制性是无偿性和固定性得以实现保证。2.强制性和无偿性要求税收必须具有固强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。定性。要求要求要求要求要求要求保障保障判断下列行为分别属于哪种违反税判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：法的表现：A.A.伪造、涂改、销毁帐册和票据伪造、涂改、销毁帐册和票据B.B.未按规定期限缴纳税款未按规定期限缴纳税款C.C.伪造、涂改出口退税凭证伪造、涂改出口退税凭证D.D.聚众闹事

6、、威胁、围攻税务干部聚众闹事、威胁、围攻税务干部偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 （1 1）李某是摩托车行老板，有一次他以）李某是摩托车行老板，有一次他以50005000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为金额改为35003500元。元。问：李某的这种行为是什么行为？问：李某的这种行为是什么行为？（2 2）张某依法应该在）张某依法应该在20112011年年1010月月1 1日缴纳日缴纳税款税款500500元，但他直至元，但他直至20112011年年1111月月1515日才日才到税务局缴纳税款。到税务局缴纳税款。问：张某的行为是什么行为，到时他仍只问：张某的行

7、为是什么行为，到时他仍只需缴纳需缴纳500500元的税款吗？元的税款吗？案例分析案例分析(偷税偷税)(欠税欠税)（3 3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。骗取国家的出口退税。问：这是一种什么样的行为？问：这是一种什么样的行为？（4 4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款80008000多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集多元，税务工作者上门收税

8、，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4 4万元罚款，并处万元罚款，并处7 7年有期徒刑。年有期徒刑。问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？（骗税）（骗税）（抗税）（抗税）税收及其税收及其基本特征基本特征税收的基本含义税收的基本含义税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性违反税法违反税法的表现的表现偷税偷税(逃税逃税)欠税欠税骗税骗税抗税抗税课堂小结税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别财政

9、收入形财政收入形式及其内容式及其内容 各种财政收入形式的区别各种财政收入形式的区别 税税具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征 利利 有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性 债债 根本不具有税收的三个基本特征根本不具有税收的三个基本特征国家机关的国家机关的收费收费 具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性为前提，所以不具备强制性和无偿性国际捐赠国际捐赠具有无偿性，但又不具有强制性和固定性具有无偿性，但又不具有强制性和固定性罚没收入罚没收

10、入 具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。定性。1 1、税收收入和其它财政收入区别的主要标志有、税收收入和其它财政收入区别的主要标志有A A税收具有强制性税收具有强制性 B B税收具有无偿性税收具有无偿性C C税收具有固定性税收具有固定性 D D税收具有公开性税收具有公开性DABCABC2 2、税收如果像商品交换那样实行等价交换，、税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明制征收了。这说明( )( )A A税收具有强制性税收具有强制性 B B税收具有无偿

11、性税收具有无偿性C C税收具有固定性税收具有固定性D D税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 3 3、违反税法的行为有、违反税法的行为有A.A.欠税欠税B.B.偷税（逃税）偷税（逃税） C.C.抗税抗税 D.D.骗税骗税 4 4、下列选项中属于骗税行为的是、下列选项中属于骗税行为的是A.A.伪造、涂改、销毁帐册和票据伪造、涂改、销毁帐册和票据B.B.少报应税项目、销售收入及经营利润少报应税项目、销售收入及经营利润C.C.虚列出口货物数据虚列出口货物数据D.D.涂改、伪造出口退税凭证涂改、伪造出口退税凭证(ABCD)(CD)5.5.前财政部部长项怀诚说，要严格税收管前财政部部长项怀诚说，要严格税收管理权限，加强依法治税，坚决打击偷税、理权限，加强依法治税，坚决打击偷税、骗税，清理欠税，减少税收流失，继续保骗税，清理欠税，减少税收流失，继续保持财政收入快速增长的良好势头，为各项持财政收入快速增长的良好势头，为各项中心工作提供必要的财力保障。材料体现中心工作提供必要的财力保障。材料体现出税收具有出税收具有( )( ) A.A.强制性强制性 B.B.无偿性无偿性 C.C.固定性固定性 D.D.统一性统一性A