贸易企业出口退税操作实务.pptx

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1、贸易出口企业退税操作实务贸易出口企业退税操作实务2014-03-21贸易企业出口退税培训题纲贸易企业出口退税培训题纲第一部分第一部分 贸易企业退税申报操作实务贸易企业退税申报操作实务第二部分第二部分 退税申报疑点反馈解析退税申报疑点反馈解析第三部分第三部分 贸易出口退税相关单证办理贸易出口退税相关单证办理第四部分第四部分 出口货物退免税会计处理出口货物退免税会计处理第五部分第五部分 贸易出口退税须知贸易出口退税须知贸易企业退税申报操作实务 一、企业基本数据维护：企业基本数据维护：“三要素三要素” 二、退税率文库升级退税率文库升级 三、退税申报数据录入退税申报数据录入 出口明细数据申报录入 进货

2、明细申报录入 汇总表录入 四、出口不能（未）收汇申报录入出口不能（未）收汇申报录入 五、出口无电子信息申报录入出口无电子信息申报录入企业基本数据维护：企业基本数据维护：“三要素三要素” “系统维护”“系统配置”“系统配置与修改” 1、 企业代码：1204360024 2、纳税人识别号：120117238996960 3、企业名称：天津天服三悦服装有限责任公司退税率文库升级退税率文库升级 1、“系统维护”“代码维护”“一键升级商品码”选择下载的退税率文库，点击确定。 2、根据系统弹出的更新提示：“是”进行更新。 3、选择更新后，系统会提示“本次商品代码读入会清空商品码库中原有数据”，直接点击“确

3、认”，进行升级。 4、读入完毕后，系统提示“是否直接将全部商品设置为自用商品”，点击“是”，将所有商品代码设置为自用，升级完成。 5、可在“系统维护”“系统配置”“系统配置与修改”中查看“商品代码版本”（最后一项）是否为最新版本。退税申报数据录入退税申报数据录入 第一步第一步 出口明细数据录入出口明细数据录入 第二步第二步 进货明细数据录入进货明细数据录入 第三步第三步 录入数据检查录入数据检查 第四步第四步 生成预申报数据盘生成预申报数据盘 第五步第五步 进行预审进行预审 第六步第六步 预审结果查询预审结果查询退税申报数据录入退税申报数据录入 第七步第七步 修改申报录入数据修改申报录入数据

4、第八步第八步 确认正式申报数据确认正式申报数据 第九步第九步 退税汇总数据采集退税汇总数据采集 第十步第十步 打印出口退税申报表打印出口退税申报表 第十一步第十一步 生成正式申报数据盘生成正式申报数据盘 第十二步第十二步 申报报表及单证装订申报报表及单证装订 第十三步第十三步 正式退税申报正式退税申报出口不能（未）收汇申报录入出口不能（未）收汇申报录入（一）系统操作步骤（一）系统操作步骤 1 1、录入出口未收汇数据、录入出口未收汇数据 基础数据采集基础数据采集出口出口收汇情况申报录入收汇情况申报录入 出口出口不能收汇申不能收汇申报录入（未认定）报录入（未认定） 2 2、生成未收汇申报数据盘、生

5、成未收汇申报数据盘 退税正式申报退税正式申报生成生成出口收汇申报数据（未认定）出口收汇申报数据（未认定） 默认默认所属期、批次所属期、批次“确定确定”选择选择或默认存储路径或默认存储路径确定确定 3 3、打印出口收汇申报表、打印出口收汇申报表 退税正式申报退税正式申报 打印打印出口收汇申报报表出口收汇申报报表出口货物出口货物不能收不能收汇申报表汇申报表未认定未认定 打印打印预览预览（二）数据录入要求（二）数据录入要求 1 1、所属期：、所属期：201404201404 2 2、出口销售金额：按报关单成交总价录入、出口销售金额：按报关单成交总价录入 3 3、销售币种汇率：按确认出口收入当期记账汇

6、率录入、销售币种汇率：按确认出口收入当期记账汇率录入 4 4、未收金额、未收金额= =出口销售金额出口销售金额- -已收金额已收金额出口无电子信息申报录入出口无电子信息申报录入（一）系统操作步骤（一）系统操作步骤1 1、录入出口无电子信息数据、录入出口无电子信息数据 基础数据采集基础数据采集出口出口信息情况申报录入信息情况申报录入出口出口无电子信息申报录入无电子信息申报录入2 2、生成出口无电子信息申报盘、生成出口无电子信息申报盘 退税正式申报退税正式申报生成生成信息申报数据信息申报数据 默认所属期、批次默认所属期、批次“确定确定”选选择择或默认存储路径或默认存储路径确定确定3 3、打印未收汇

7、申报表、打印未收汇申报表 退税正式申报退税正式申报 打印打印其他报表其他报表出口出口退（免）税凭证无相关电子信息退（免）税凭证无相关电子信息申报表申报表 （录入打印批次录入打印批次0101）打印预览打印预览（二）数据录入要求（二）数据录入要求1 1、所属期、所属期：201404201404；2 2、申报批次、申报批次：0101；3 3、序号、序号：从：从00010001开始；开始；4 4、单证种类：、单证种类：选择出口报关单（增值税专用发票、代理出口货物证选择出口报关单（增值税专用发票、代理出口货物证明等；明等；5 5、单证号码、单证号码：录入报关单：录入报关单2121位码；发票是位码；发票是

8、1818位。位。6 6、出口（开具）日期、出口（开具）日期：录入出口报关单注明的出口日期。：录入出口报关单注明的出口日期。退税申报疑点反馈解析1、不存在需要预申报的数据。 没有做好审核认可，标志项：E2、该发票开票日期与总局发票开票信息不符3、销货单位为特别关注企业4、该发票与总局发票销货方纳税人识别号不符5、该发票非交叉稽核相符发票6、发票总申报税额大于总局税额退税申报疑点反馈解析 7、发票总申报计税金额大于总局计税金额 多张发票情况下，重号录入 多次办理分批单情况下，因系统四舍五入造成最后一次申报异常 8、该发票在总局信息中不存在 未及时有效认证 进货凭证号录入错误 9、申报出口商品为特别

9、关注商品（服装、皮草、钢铁结构物、化工产品、木质板材家具等）退税申报疑点反馈解析10、申报出口日期与海关数据中的不符11、申报的商品代码（前8位）与海关数据不符12、海关数据曾被挑过13、海关数据中无此报关单号 （1）没有及时在电子口岸提交信息 （2）录入错误（18位报关单号+3位项号）退税申报疑点反馈解析14、换汇成本问题：关联号下换汇成本高出合理上限（低于合理下限）换汇成本=（金额+征退税率差-退消费税）FOB价 （1）一张发票对应多张出口报关单 （2）多张发票对应多张出口报关单 A方法：编一个关联号情况下，系统会加权平均各序号项下换汇成本，因为价格差异，会将原本换汇成本抬高，造成换汇成本

10、异常。 B方法：依据出口条数，编3个关联号，对进货发票进行按出口数量进行分配。此方法合理保证对应的换汇成本保持正常。贸易出口退税相关单证办理 一、出口退税进货分批申报单一、出口退税进货分批申报单 二、代理出口货物证明二、代理出口货物证明 三、出口转内销证明三、出口转内销证明出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单 （一）发票抵扣联原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） （二）报关单及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） （三）进货分批申请单一式三份，加盖公章，填写相关信息。出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单在退税系统里的具体操作：“基础数据采集”“进货分批单申报录

11、入”1、税种：V代表增值税；C代表消费税2、部门代码：灰色区域不需录入3、发票号码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）4、发票代码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单5、进货凭证号：发票代码+发票号码 18位，必须录。6、开票日期：增值税发票右上角处的开票日期7、项号：为发票抵扣联上的商品次序，一张发票上有多条货物明细的，自第一条货物起以01往后递延，录完所有项目为止。出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单8、分批次数：数据完整情况下，系统自动写入。0001表示对此张发票进行第一次办理分批，依次类推。与进货申报明细录入中的分批次数对应。9、

12、商品代码：与报关单对应的商品代码10、商品名称：严格按发票抵扣联上的品名进行修改11、法定征收率：发票上的税率出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单12、发票原始数量：与第一计量单位一致的数量；如非第一次分批，即为上一次分批单的结余数量。A、报关单的第一计量单位与发票计量单位一致，按发“数量”栏的数，直接录入B、报关单的第一计量单位与发票计量单位不一致，按出口报关单第一计量单位进行折算。举例:报关单上的第一计量单位下的数量为：100千克 ； 第二（三）计量单位下的数量为20个 发票的数量是：30个 发票原始数量=100千克20个30个=150千克出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报

13、单13、发票原始金额：依据发票金额栏直接填列14、发票原始税额：系统自动写入，注意核对修改15、本次申报数量：于本次申报关单相对应的数量16、其余项目：系统自动写入17、序号重排18、分批单打印，一式三份，签字盖章出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单（四）分批单办理时的注意事项（四）分批单办理时的注意事项1、对应发票的计量单位与关单的第一计量单位的折算比例，前后一致。举例:报关单上的第一计量单位下的数量为：100千克 ，第二（三）计量单位下的数量为20个发票的数量是：30个发票原始数量=100千克20个30个=150千克每个重：5千克 ；本次申报了：100千克；剩余10个=50千克假设

14、下次出口关单第一计量单位下的数量是60千克，第二（三）计量单位下的数量为10个，那么多出部分视同未合法取得进项发票，征税。若果下次出口小于50千克的，多余部分不参与退税。 出口退税进货分批申报单出口退税进货分批申报单 2、分批单上的品名与发票上一致。 3、发票上的所有项目都要在分批单中体现，直至申报完毕，没有结余。 4、对于先后出口的同一货物，严格使用同样的商品代码。代理出口货物证明代理出口货物证明 1、与委托方签订的委托（代理）出口合同原件。合同内容：受托方只承担报关、物流、收款服务。相关风险由委托方承担。 2、委托方主管税务机关开具的委托出口货物证明原件 3、报关单原件及复印件（加盖公章，

15、标示“与原件一致”字样） 4、委托方税务登记证（副本）复印件或者出口退免税认定（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 5、代理出口货物证明申请表加盖公章 6、正式申报电子数据代理出口货物证明代理出口货物证明 第一步：数据录入“基础数据采集”“单证申报录入” “代理业务证明管理” “代理出口货物证明申请” 第二步：申报表打印（一份）“退税正式申报”“打印单证申报表” 填写对应所属期、选择代理出口货物证明申请表确定 第三步：电子数据生成“退税正式申报”“生成单证申报数据” 选择代理出口货物证明申请表确定选择路径完成 出口转内销证明出口转内销证明 （一）办理出口转内销证明的三种情形及办理时所需资料 1

16、、出口货物发生退货后，在国内进行销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。 采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。 发票抵扣联认证清单 内销开出的增值税发票原件及复印件或者出口发（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。 内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 出口报关单复印件 出口转内销证明申请表一份盖章签字 单证正式申报电子数据出口转内销证明出口转内销证明 2、符合零税率条件的货物出口后，不能办理出口退税，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。 采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 发票抵扣联认证清单 出口发票（加盖

17、公章，标示“与原件一致”字样）。 视同内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 出口报关单原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 出口转内销证明申请表一份盖章签字 单证正式申报电子数据出口转内销证明出口转内销证明 3、原按出口计划采购的货物，未能出口，在国内销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。 采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。 发票抵扣联认证清单 内销开出的增值税发票原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。 内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样） 出口转内销证明申请表一份盖章签字 单证正式申

18、报电子数据出口转内销证明出口转内销证明（二）出口转内销证明申请表的操作 第一步：“基础数据采集”“单证申报录入” “出口货物转内销证明申请” 增加 第二步：打印出口转内销证明申请表“退税正式申报”“打印单证申报表” 填写对应所属期、选择出口转内销证明申请表确定 第三步：电子数据生成“退税正式申报”“生成单证申报数据” 选择出口转内销证明申请表确定选择路径完成贸易出口业务账务处理贸易出口业务账务处理 一、购进出口货物账务处理一、购进出口货物账务处理 二、确认出口销售收入二、确认出口销售收入 三、结转出口货物成本三、结转出口货物成本 四、确认应收出口退税四、确认应收出口退税 五、出口退运账务处理五

19、、出口退运账务处理 六、初次购置防伪税控专用设备及维护费六、初次购置防伪税控专用设备及维护费 用减免税账务处理用减免税账务处理贸易出口业务会计处理贸易出口业务会计处理 核算科目设置核算科目设置 1、在、在“库存商品库存商品”科目下设置科目下设置“出口货物进项出口货物进项税税”二级科目，核算购进出口退税货物支付的进二级科目，核算购进出口退税货物支付的进项税额；项税额； 2、在、在“主营业务收入主营业务收入”科目下分别设置科目下分别设置“出口出口退税收入退税收入”、“出口免税收入出口免税收入”、“应税货物收应税货物收入入”、“应税服务收入应税服务收入”等二级科目，分别核算等二级科目，分别核算各类销

20、售收入；各类销售收入； 3、在、在“其他应收款其他应收款”科目下设置科目下设置“应收出口退应收出口退增值税增值税”、“应收出口退消费税应收出口退消费税”二级科目，核二级科目，核算应收出口退税款。算应收出口退税款。购进出口货物购进出口货物 （一）出口零税率货物（一）出口零税率货物 1、采购不需加工出口货物、采购不需加工出口货物 2、采购料件作价销售加工、采购料件作价销售加工 3、保税进口料件委托加工、保税进口料件委托加工 （二）出口免税货物（二）出口免税货物 （三）出口应税货物（三）出口应税货物出口零税率货物出口零税率货物 1、采购不需加工出口货物、采购不需加工出口货物 某贸易企业购进一批A货物

21、用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额100000元，税额17000元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。借：库存商品-A商品 101110 库存商品-出口货物进项税 17000 贷：银行存款 117000 现金 1110出口零税率货物出口零税率货物2、采购料件作价销售加工、采购料件作价销售加工采购料件同内销采购会计处理一致采购料件同内销采购会计处理一致借：库存商品-A商品 100000 应交税金-应交增值税-进项税 17000 贷：银行存款 117000出口零税率货物出口零税率货物 委托加工发出时按内销处理委托加工发出时按内销处理

22、借：银行存款(应收账款) 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金-应交增值税-销项税 17000借：主营业务成本 100000 贷：库存商品-A商品 100000出口零税率货物出口零税率货物收回加工成品的按采购不需加工出口货收回加工成品的按采购不需加工出口货物处理（包括加工费部分）物处理（包括加工费部分）借：库存商品-A商品 100000 库存商品-出口货物进项税 17000 贷：银行存款 117000出口零税率货物出口零税率货物 3、进口保税料件委托加工账务处理、进口保税料件委托加工账务处理某贸易企业免税进口一批布料，价值100000元，委托A公司加工C款服装，支付加工费（价

23、税合计）23400元。 进口免税料件时进口免税料件时借：原材料-布料 100000元 贷：银行存款 100000元 出口零税率货物出口零税率货物发出加工布料时：发出加工布料时： 借：委托加工物资 100000元 贷：原材料-布料 100000元支付加工费时：支付加工费时： 借：委托加工物资 20000元 库存商品-出口货物进项税 3400元 贷：银行存款 23400元 出口零税率货物出口零税率货物 收回加工服装入库时收回加工服装入库时 借：库存商品-C款服装 120000元 贷：委托加工物资 120000元 注：注：、发票品名：C款服装加工费（3400） 、数量：要与关单保持一致 、发票开具方

24、于进料加工手册登记的加工单位一致 出口免税货物出口免税货物 某贸易企业购进一批黑大豆（某贸易企业购进一批黑大豆（15类免税）类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额值税专用发票，发票注明金额100000元，元，税额税额17000元。以现金支付货物运费元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。验收入库。 借：库存商品借：库存商品-黑大豆黑大豆 118110 贷贷 ：银行存款：银行存款117000 现金现金 1110出口征税货物出口征税货物 某贸易企业购进一批某贸

25、易企业购进一批A货物（货物（15类免税）用于出口，类免税）用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额注明金额100000元，税额元，税额17000元。以现金支付货元。以现金支付货物运费物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。物验收入库。借：库存商品借：库存商品-A货物货物 101000 （100000+1000） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税进项税 17110（17000+110） 贷贷 ：银行存款：银行存款117000 现金现金 1110出口销售收入会计处理

26、出口销售收入会计处理 （一）出口零税率货物（一）出口零税率货物 （二）出口免税货物（二）出口免税货物 （三）出口应税货物（三）出口应税货物出口零税率货物出口零税率货物 某贸易企业发生如下出口业务，当月某贸易企业发生如下出口业务，当月1日美日美元兑人民币即期汇率元兑人民币即期汇率6.30元。元。1、出口准予退税的男士衬衫一批，离岸价、出口准予退税的男士衬衫一批，离岸价30000美元，款项已预收；美元，款项已预收； 借：预收帐款借：预收帐款 189000元元 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口退税收入出口退税收入 189000元元出口免税货物出口免税货物 2、出口免税商品黑大豆一批，离岸价格、

27、出口免税商品黑大豆一批，离岸价格30000美元，银行存款收讫；美元，银行存款收讫；借：银行存款借：银行存款 189000元元 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口免税收入出口免税收入 189000元元出口应税货物出口应税货物 3、出口征税商品硅锰钢丝制焊丝，；离岸、出口征税商品硅锰钢丝制焊丝，；离岸价格价格30000美元，合同约定收款方式为后美元，合同约定收款方式为后TT90天。天。借：应收账款借：应收账款 189000元元 贷：主营业务贷：主营业务 151638.46元元应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）27461.54元元结转出口退税业务成本结转出口退税业务成本

28、某贸易企业出口一批某贸易企业出口一批A商品，进货不含税金商品，进货不含税金额额100000元，进项税额元，进项税额17000元，增值税出元，增值税出口退税率口退税率13%。不予退税的进项税额不予退税的进项税额=100000（17%-13%）=4000元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 104000元元 贷：库存商品贷：库存商品-A商品商品 100000元元 贷：库存商品贷：库存商品-出口货物进项税出口货物进项税 4000元元确认应收出口退税账务处理确认应收出口退税账务处理 （一）确认出口退增值税款（一）确认出口退增值税款 （二）确认出口退消费税款（二）确认出口退消费税款 （三）收到出口退税

29、款（三）收到出口退税款确认应收出口退税账务处理确认应收出口退税账务处理 某贸易企业出口一批某贸易企业出口一批A商品（化妆品），商品（化妆品），进货不含增值税金额进货不含增值税金额100000元，进项税额元，进项税额17000元，增值税出口退税率元，增值税出口退税率13%，消费，消费税退税率税退税率30%。 应退增值税额应退增值税额=10000013%=13000元元 应退消费税额应退消费税额=10000030%=30000元元确认应收出口退税账务处理确认应收出口退税账务处理 借：其他应收款借：其他应收款-应收出口退增值税应收出口退增值税 13000元元 贷：库存商品贷：库存商品-出口货物进项税

30、出口货物进项税 13000元元 借：其他应收款借：其他应收款-应收出口退消费税应收出口退消费税 30000元元 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 30000元元 借：银行存款借：银行存款 43000元元 贷：其他应收款贷：其他应收款-应收出口退增值税应收出口退增值税 13000元元 其他应收款其他应收款-应收出口退消费税应收出口退消费税 30000元元出口货物退运账务处理出口货物退运账务处理 （一）已退税款收回入库（一）已退税款收回入库 （二）征退税率差额转回（二）征退税率差额转回 （三）退运货物验收入库（三）退运货物验收入库 （四）冲减销售收入（四）冲减销售收入出口货物退运账务处理出口货物退

31、运账务处理 某贸易企业以前期间出口某贸易企业以前期间出口B商品发生退运，退运商品发生退运，退运数量数量100克，原进货单价克，原进货单价1000元元/克，原出口单价克，原出口单价1200元元/克，出口商品退税率克，出口商品退税率13%。退运货款尚。退运货款尚未支付。未支付。 应收回出口退税款应收回出口退税款=100克克1000元元/克克13%=13000元元 原确认出口业务成本原确认出口业务成本=100000+4000=104000元元 原确认出口销售收入原确认出口销售收入=100克克1200元元/克克=120000元元出口货物退运账务处理出口货物退运账务处理 借：库存商品借：库存商品-出口货

32、物进项税出口货物进项税13000元元 贷：银行存款贷：银行存款 13000元元 借：库存商品借：库存商品 100000元元 库存商品库存商品-出口货物进项税出口货物进项税 4000元元 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 104000元元 借：主营业务收入借：主营业务收入-出口退税收入出口退税收入120000元元 贷：应付账款贷：应付账款 120000元元 初次购置防伪税控专用设备及维护费初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理用减免税账务处理 （一）购置防伪税控专用设备时（一）购置防伪税控专用设备时 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 借：应交税费借：应交税费-应交增值

33、税（减免税款）应交增值税（减免税款） 贷：递延收益贷：递延收益初次购置防伪税控专用设备及维护初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理费用减免税账务处理 （二）防伪税控专用设备计提折旧时（二）防伪税控专用设备计提折旧时 借：管理费用借：管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 借：递延收益借：递延收益 贷：管理费用贷：管理费用初次购置防伪税控专用设备及维护费初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理用减免税账务处理 （三）支付技术维护费时（三）支付技术维护费时 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 借：应交税费借：应交税费-应交增值税（减免税款）应交增值税（减免税款） 贷：

34、管理费用贷：管理费用贸易企业出口退税须知贸易企业出口退税须知 （一）采购商品与报关出口的要求（一）采购商品与报关出口的要求 （二）出口货物退免税申报规定（二）出口货物退免税申报规定 （三）出口货物增值税纳税申报（三）出口货物增值税纳税申报采购商品与报关出口的要求采购商品与报关出口的要求 1、外购用于申报退税的出口货物取得的增值税专用发票，应在开票之日起180日内进行认证，但进项税额不得参与内销抵扣（也不得先抵扣后转出）。对于非一个出口的货物，建议要求供货方按每次出口数量开具发票，减少办理分批单。外购不予退免税的出口货物取得的增值税专用发票，应在认证通过的当期申报抵扣进项税。采购商品与报关出口的

35、要求采购商品与报关出口的要求 2、贸易企业申报退税采取单票对应法，其出口报关单的商品名称、型号规格、成交计量单位，必须与进货增值税专用发票的相关项目一致。 3、外购出口货物的进货发票的开票日期应早于出口报关单的出口日期，如果因未在出口之前取得发票的，应要求供货方在发票“备注”栏注明实际发货日期（发货日期：*.*.*）。出口货物退免税申报规定出口货物退免税申报规定 1、退税申报时限。贸易企业发生出口退税业务，应在确认出口销售收入的次月至次年4月15日前的增值税纳税申报期内，通过退税申报系统采集退税申报信息、生成电子申报数据、打印退税申报表，向退税主管部门申报出口退税。逾期申报退税的，税务机关不再

36、受理。 2、免税申报时限。自2014年1月1日起，免税出口不在进行申报，企业在规定时间确认免税收入，做好单证备案。出口货物退免税申报规定出口货物退免税申报规定 3、出口单证备案制度。企业在申报退税之日起、出口单证备案制度。企业在申报退税之日起15日内，应将下列出口单证整理齐全向企业财务日内，应将下列出口单证整理齐全向企业财务部门备案，以备税务机关检查：部门备案，以备税务机关检查： （1）装货单（若在无纸通关的海关报关出口不能取得装货单的，可用装箱单代替）； （2）出口运输单据； （3）出口商品国内采购合同； （4）收到出口退税款后，领取经税务机关签章的申报表。出口货物增值税纳税申报出口货物增值

37、税纳税申报 1、实行出口退税、免税的货物及加工修理修配劳务之销售额，填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第5列第18行；实行免税的应税服务销售额，填入附列资料一第5列第19行。其中免税货物销售额计入申报表第9行，免税劳务及应税服务销售额计入申报表第10行。出口货物增值税纳税申报出口货物增值税纳税申报 2、当期认证通过的用于申报出口退税的进货专用发票之份数、金额、税额，填入附列资料表二第26行；上月末的累计数，填入附列资料表二的第25行；开具的外贸企业开具红字增值税专用发票通知单货物进项税额抵扣证明的税额填入附列资料表二第3行。第25行+第26行-第3行=第27行。 3、出口货物转内销证明填入附列资料二第11行。出口货物增值税纳税申报出口货物增值税纳税申报 4、初次购置防伪税控专用设备及维护费用，据实填入增值税纳税申报表第23行。 2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专业设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得抵减。 增值税一般纳税人支付上述两项费用的增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项不得从销项税中抵扣。