计税基础与暂时性差异.pptx

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1、计税基础与暂时性差异第一节n1、所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。所得税会计n2、所得税会计采用的是：资产负债表债务法（是从资产负债表角度出发的）资产的计税基础是指在企业收回资产价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。举例： 1、固定资产（折旧方法、折旧年限、减值准备） 账面价值原值折旧减值 计税基础原值按照税法规定计算确定的折旧 p资产的初始计确认时，计税基础一般为取得成本。2、无形资产（内部研究开发形成的无形资产） 账面价值 计税基础账面价值*150% 不考虑减值准备情况下，但是要考虑摊销。、以公允价值计量且变动计入当

2、期损益的金融资产p交易性金融资产会计上：公允价值税法上：成本p可供出售金融资产会计上：公允价值税法上：成本负债的计税基础n是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法可予抵扣的金额。n预计负债、预收账款、应付职工薪酬、其他负债何为暂时性差异？是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异的分类 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异本期少交税将来多交税递延所得税负债本期多交税将来少交税或不交税递延所得税资产应纳税暂时性差异通常产生的情况：资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值小于其计税基础可抵扣暂时性差异一般产生的情况：资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础注意点：特殊项目产生的暂时性差异：广告费和业务宣传费除税法另有规定外，不超过当年销售收入%的部分准予扣除；超过部分准予在以后年度结转扣除。谢 谢！虞晶晶、应梦玲、许凯、倪愉佳、陈佳、李凯丽 陈嵩、任柏能、曹庆橘、王俊强、楼伟峰