个人购房涉税政策解析基础知识.pptx

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1、Whats Your Message?介绍介绍住房交易涉及哪几项税收？个人住房交易税收介个人住房交易税收介绍绍个人住房交易税收介绍卖方营业税个人所得税印花税土地增值税买方契税房产税印花税个人住房交易税收介绍 财税2008137号：财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知 二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。个人住房交易税收介绍卖方营业税个人所得税买方契税房产税印花税具体了解 各税种规定 1 2 3 普通住房居民家庭Design and organize1普通住房标准普通住房标准 五层以上(含五层)的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、

2、新式里弄、旧式里弄等 单套建筑面积在140平方米以下； 实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落于内环线以内的低于330万元/套，内环线与外环线之间的低于200万元/套，外环线以外的低于160万元/套。沪房管规范市20123号自2012年3月1日起执行。居民家庭居民家庭 契税和个人住房房产税： 家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女 个人所得税 “家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。 本市户籍居民家庭，是指具有本市常住户口的居民家庭，以及有本市单位职工集体户口的居民家庭。财税201094号 2售房人相关税

3、收政策主要涉及营业税、个人所得税主要涉及营业税、个人所得税营业税营业税普通住房五年以上全免不满五年按差额计征非普通住房五年以上按差额计征不满五年全额征税税率：5%加上附加税税率：5.65%时间判定：房屋产权证或契税完税凭证差额抵扣凭证：购房发票个人所得税个人所得税可免征自用五年以上家庭唯一生活用房不可免征能提供原购房合同、发票等有效凭证的按实计征不能提供有效凭证的核定征收按实计征：转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的20%核定征收：普通住房 转让收入的1%非普通住房 转让收入的2%例一 张三现有房产是在2007年10月10日取得产证的，契税完税凭证是在2007年9月

4、15日开具的，他的家庭没有其他住房。 该房屋在内环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与过户手续。例一的几个重点是否普通住房是否满五年 产证 契税完税凭证可免征营业税、个人所得税例二 张三现有房产是在2007年10月10日取得产证的，契税完税凭证是在2007年9月15日开具的，他的家庭没有其他住房。 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与过户手续。例二的几个重点是否普通住房是否满五年 产证 契税完税凭证不可免征营业税、但可免个人所得税例三 张三现有房产是在2007年10

5、月10日取得产证的，契税完税凭证是在2007年9月30日开具的，他的家庭没有其他住房。 该房屋在内环外中环内，为9层楼房的3层，面积100平方米，售价300万。 拟于今日去房产交易中心办理纳税申报与过户手续。例二的几个重点是否普通住房是否满五年 产证 契税完税凭证营业税全额征收、个人所得税也不能免 3购房人相关税收政策介绍购房人相关税收政策介绍主要涉及契税和个人住房房产税主要涉及契税和个人住房房产税印花税：新办产权证的五元贴花契税契税 个人购买普通住房，该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收。 符合以上条件，且所购房屋面积在90平方米以下的，按1%计征契税

6、。税率：3%契税的其他优惠政策（部分） 售后公房出售前后一年内购房的契税抵免 房屋被征收、拆迁后重新承受房屋 购买经济适用住房例四 李四家庭原本无住房，新购一套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房。契税怎么征？是否普通住房是否家庭唯一住房可享受的优惠是是按购房价的1%征收契税例五 李四家庭原本无独立住房，但其与父母共有一套住房，且李四的名字在房屋产证上。新购一套位于本市内环内面积为88平方米的普通住房。契税怎么征？是否普通住房是否家庭唯一住房可享受的优惠是不是。按房管部门查询结果看。无优惠。按3%征收契税房产税房产税 2011年1月28日起在本市范围内开始试点 应税住房概念 应税住房每平方

7、米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4% 上述本市上年度新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布 税收减免较复杂税率：0.6%优惠税率：0.4%每年征收地域限制应税住房概念 本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。个人住房房产税的主要优惠政策 本市居民家庭可享受： 人均免税面积60平方米。 无住房的同住人计入该家庭计算免税面积。 新购住房的一年内出售该家庭原有唯一住房的，可退还新购住房已缴的房产税。 成年子女首次购房，且该住房属该

8、成年子女家庭唯一住房的。个人住房房产税的主要优惠政策 非本市居民家庭可享受： 持人才类居住证家庭新购的家庭唯一住房暂免征收 持上海市居住证满三年并在本市生活工作的家庭新购的家庭唯一住房暂免征收。 持上海市居住证不满三年的，先征，待符合上述条件后可申请退还已缴房产税。例六 王五是上海户籍人士，其妻子是非上海户籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一套普通住房，房产税如何认定？是否购买本市住房是否为本市居民家庭新购住房是家庭第几套住房认定结果：不征房产税例七 王五非本市户籍，持人才类居住证，其妻子也非上海户籍，他们原本无房屋，现在静安区新购一套普通住房，房产税如何认定？是否购买本市住房是否为本市居民家

9、庭是否符合优惠政策认定结果：暂免征收房产税例八 赵六家庭是本市居民家庭，其原有一套130平方米的住房，儿子媳妇无住房。现赵六打算购买一套面积120平方米的住房，新购住房产权人为赵六妻子。房产税如何认定？是否本市居民家庭家庭共有几人？是否有可供计入的同住人四人共有240平方米免税面积，新购住房+原有住房面积超过免税面积10例九 孙七与父母都是上海户籍，他们2000年时购买一套100平方米的住房，产权人名字是一家三口。现在孙七成年了，准备结婚，要购买一套90平方米的住房。如何认定房产税？是否应税住房符合哪项优惠可享受的优惠是成年子女首次购房暂免本套新购住房房产税特殊情况继承法定继承非法定继承赠予赠给直系亲属赠给其他人出售售后公房课程结束，谢谢！个人住房交易税收政策介个人住房交易税收政策介绍绍