城市维护建设税(PPT 37页).pptx

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1、第五章第五章城市维护建设税城市维护建设税 非重点章，分值在非重点章，分值在2-4分之间。分之间。 8/29/20221u特点：u1.1.收入用途看，属于收入用途看，属于特定目的税特定目的税。由地方税由地方税务局征收管理务局征收管理, ,税款专款专用，用于城市的税款专款专用，用于城市的公公用事业和公共设施的维护建设；用事业和公共设施的维护建设；u2.2.从性质上看，是一种地方附加税，从性质上看，是一种地方附加税，属于一属于一种种附加税附加税，附加于三个主要的流转税，它本，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；u3.3.根据城镇规模

2、根据城镇规模设计不同的比例税率设计不同的比例税率；8/29/20222一、纳税义务人：一、纳税义务人：u城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、增值税、消费税消费税、营业税营业税的单位和个人征收的一种税。的单位和个人征收的一种税。u城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。和营业税的单位和个人。v包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其

3、他单位，以及个体工商户和其他个人。其他单位，以及个体工商户和其他个人。v重要变化：自重要变化：自2010年年12月月1日起，对外商投资企业、外日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。建设税和教育费附加。第一节 纳税义务人与税率8/29/20223u二、税率：城建税采用地区差别比例税率：二、税率：城建税采用地区差别比例税率：u市区税率为市区税率为7%；u县城、镇的，税率为县城、镇的，税率为5%；u非市区县城、镇的税率为非市区县城、镇的税率为1%。u注意：注意：1、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、

4、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按建税按受托方所在地适用税率受托方所在地适用税率。2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳经营地缴纳“三税三税”的，其城建税的按的，其城建税的按经营地适用经营地适用税率。税率。 8/29/20224第二节计税依据和应纳税额的计算第二节计税依据和应纳税额的计算u城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税三税”税额税额 应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实

5、纳消费税实纳营业税）适用税率适用税率u注意：注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。u2、违反三税法规定被处罚时，、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建同时对其偷漏的城建税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。u3、“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征免征。（城建税原则上不单独减免。）（城建税原则上不单独减免。） 8/29/20225u4.出口产品出口产品退还

6、增值税、消费税，退还增值税、消费税，不退还已缴不退还已缴纳的城建税纳的城建税。海关对。海关对进口产品代征的增值税、进口产品代征的增值税、消费税，消费税，但不征收城建税，即城建税出口不但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。退，进口不征。u5、自、自2005年年1月月1日起，经国家税务局正式审日起，经国家税务局正式审核批准的核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，维护建设税和教育费附加的计征范围，分别分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加教育费附加8/29/20226u典型例题典

7、型例题1某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，要经营内销和出口业务，2011年年4月实际缴纳增值月实际缴纳增值税税40万元，出口货物免抵税额万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口万元。另外，进口货物缴纳增值税货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税万元，缴纳消费税30万元。该企万元。该企业业2011年年4月应纳城市维护建设税（）万元。月应纳城市维护建设税（）万元。 A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81u【答案答案】B【解析解析】城建税城建税=（40+4）7%=3.08（万元）（万元）8/29/20227u【例题例题

8、】下列各项中，符合城市维护建设税征收管下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）。理有关规定的有（）。（2004年，分值年，分值1分）分）A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税收城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税缴纳的城市维护建设税D.出口产品退还增值税、消费税的，按出口产品退还增值税、消费税的，按50%退退还已缴纳的城市维护建设税

9、还已缴纳的城市维护建设税u【答案答案】B、C 8/29/20228u【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合城市维护下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额u正确答案正确答案ACD8/29/20229u【例题例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意

10、少缴营业税58万元，遂按相关执法程万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间纳金（滞纳时间50天）和罚款（天）和罚款（与税款等额）与税款等额）的处罚决定。的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。税及滞纳金、罚款合计为（）。A.1215100元元B.1216115元元C.1241200元元D.1256715元元u【答案答案】Du【解析解析】补交的营业税城建税及其罚款补交的营业税城建税及其罚款=（58

11、+587%）2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的万元，滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳征收，两税滞纳金金=（58+587%）500.5=1.5515万元。故补缴的营业万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万万元元=1256715元。元。 8/29/202210u例例1:1:某国有企业（设立在某市区），某国有企业（设立在某市区），20102010年年5 5月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税9000090000元，营业税元，营业税3000030000万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。万元，计算该企业应

12、纳的城市维护建设税。u应纳税额应纳税额 = =（90000+3000090000+30000）7% = 84007% = 8400（元）（元）u例例2.2.某商场（设立在某县城），某商场（设立在某县城），20112011年年1010月月份实际缴纳增值税份实际缴纳增值税80008000元，计算该商场应纳元，计算该商场应纳的城市维护建设税。的城市维护建设税。u应纳税额应纳税额 = 8000= 80005% = 4005% = 400（元）（元）8/29/202211u【例题例题】设在某县城的白鹭旅行社设在某县城的白鹭旅行社6月份组织月份组织4次国次国内旅游团，收取旅游费内旅游团，收取旅游费6000

13、0元，其中替旅游者支付元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业元，改由其它旅游企业接待接待2个团，转付旅游费个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城元。该旅行社应缴城建税为（）。建税为（）。A.25元元B.75元元C.100元元D.150元元u【答案答案】A （60000-30000-20000）5% 5%= 500 5%= 25（元）（元）8/29/202212 第三节税收优惠和征收管理第三节税收优惠和征收管理一、税收优惠一、税收优惠1、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质，、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质，主税减免，城建税

14、才减免。主税减免，城建税才减免。2、对于因减免税而需进行、对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税退库的，城建税也可同时退库。也可同时退库。3、进口产品不征城建税。进口不征进口产品不征城建税。进口不征 出口不退出口不退4、对、对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，办法的，除另有规定外除另有规定外，对随对随“三税三税”附征的城市附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。5、对国家、对国家重大水利工程建设基金重大水利工程建设基金免征城市维护建设免征城市维护建设税税和教育费附加。和教育费附加。 8

15、/29/202213u二、征收管理二、征收管理城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。但是，均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，属于下列情况的，纳税地点为：纳税地点为：u1、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。城建税的纳税地点在代扣代收地。u2、跨省开

16、采的油田，下属生产单位与核算单位不、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时，一并由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳缴纳。u3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。缴纳营业税时一并缴纳。8/29/202214u4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应应随同随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用税率缴纳。u5.城建税的纳税期限城建税的纳税期限u与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致与增值

17、税、消费税、营业税的纳税期限一致u增值税、消费税的纳税期限分别为增值税、消费税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日或者日或者1个月或个月或1个季度；营业税的纳税期个季度；营业税的纳税期限分别为限分别为5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度。个季度。u增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限，增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税不能按固定期限纳税的，可以按次纳税 8/29/202215u【例题例题】下列各项中，符合城

18、市维护建设税纳税地下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）（点规定的有（）（2002年，分值年，分值1分）分）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣代征代扣“三税三税”的单位和个人，为代征代扣的单位和个人，为代征代扣地地u【答案答案】A、D 8/29/202216u典型例题典型例题2某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托

19、方提供原材料烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不含增值税）元（不含增值税）,雪茄烟消费税税率为雪茄烟消费税税率为36%,这批这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）税时，应代收代缴的城市维护建设税为（） 元。元。A.400B.750C.1050D.1262.63u【答案答案】D【解析解析】（40000+5000）/（1-36%） 36%5%=1265.63（元）（元）8/29/202217u典型例题典型例题3下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的下列各项中，可以作

20、为城市维护建设税计税依据的是（）。是（）。A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款u【答案答案】BD【解析解析】违反增值税、消费税、营业税规定被加罚违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。8/29/202218u典型例题典型例题4-2011年考题年考题位于某市甲地板厂为外商投资企业，位于某市甲地板厂为外

21、商投资企业，2010年年8月份进购一批月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 15 0000元。乙工厂元。乙工厂11月份交付月份交付50%实本地板，实本地板，12月份完工月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）。代收代缴城市维护建设税（）。A.1250元元B.1750元元C.2500元元D.3500元元u【答案答案】A【解析解析

22、】（80 0000+15 0000）（1-5%）5%5%2=1250（元）（元） 8/29/202219u附：附： 教育费附加教育费附加u一、设置一、设置教育费附加，是为扩大地方基础教育经费教育费附加，是为扩大地方基础教育经费的资金来源，而征收的的资金来源，而征收的一项专用基金一项专用基金 我国从我国从19861986年年7 7月月1 1日起，开征了教育费附日起，开征了教育费附加加8/29/202220u二、纳税人二、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都都是教育费附加的缴纳人。是教育费附加的缴纳人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制

23、企业、包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。自自2010年年12月月1日起，对外商投资企业、外国企日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附加。加。8/29/202221u三、计征依据、征收率与附加额的计算三、计征依据、征收率与附加额的计算u教育费附加以各单位和个人实际缴纳的教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税三税”税税额为计征依据额为计征

24、依据u教育费附加以教育费附加以“三税三税”税额为计征依据，如果要免税额为计征依据，如果要免征或者减征征或者减征“三税三税”，也应同时免征或减征教育费，也应同时免征或减征教育费附加。附加。u但对但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加的教育费附加。u缴纳教育费附加的单位和个人，因其偷漏税而被查缴纳教育费附加的单位和个人，因其偷漏税而被查补补“三税三税”，处以罚款或课征滞纳金时，对其偷漏，处以罚款或课征滞纳金时，对其偷漏的教育费附加应同时补征、罚款或课征滞纳金。的教育费附加应同时补征、罚款或课征滞纳金。8/29/202222u自自199419

25、94年年1 1月月1 1日起，教育费附加的附加率日起，教育费附加的附加率为由原来的为由原来的1%1%、9090年年2% 2% 、9494改为改为3%3% u教育费附加原则上不予减免，但对一些特教育费附加原则上不予减免，但对一些特殊行业和项目，国务院作了单独规定。殊行业和项目，国务院作了单独规定。教育费附加的计算教育费附加的计算教育费附加教育费附加 = = 实际缴纳的增值税、消费税、实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额营业税税额3%3%（附加率）（附加率）8/29/202223u例例. .某大型国有企业某大型国有企业20012001年年3 3月份缴纳增月份缴纳增值税值税6060万元，同时缴纳营业

26、税万元，同时缴纳营业税3030万元、万元、消费税消费税4040万元，计算该企业应缴纳的教万元，计算该企业应缴纳的教育费附加。育费附加。u应纳教育费附加应纳教育费附加 = =（60+30+4060+30+40）3% = 3% = 3.9(3.9(万元万元) )8/29/202224u四、减免规定四、减免规定u海关对海关对进口产品进口产品代征的增值税、消费税，不征收教代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。育费附加。u对由于对由于减免三税而发生退税的，减免三税而发生退税的，可同时退还已征收可同时退还已征收的教育付加。但对的教育付加。但对出口产品退还增值税、消费税的，出口产品退还增值税、消费税的，不

27、退还已征的教育费附加。不退还已征的教育费附加。u对重大水利工程建设基金免征教育费附加。对重大水利工程建设基金免征教育费附加。u五、五、教育费附加的征收管理教育费附加的征收管理u按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。 u缴纳地点、缴纳期限，与增值税、消费税、营业税缴纳地点、缴纳期限，与增值税、消费税、营业税的规定一致的规定一致8/29/202225u第一大题第一大题 ：单项选择题：单项选择题u1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是的是( )。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳、城市维护建

28、设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏、纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚款，而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据一并计入城市维护建设税的计税依据 u答案：答案：Du解析：纳税人偷漏解析：纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金

29、、罚款，而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税的计税依据。8/29/202226u2、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳地缴纳“三税三税”的，其城建税的缴纳按（的，其城建税的缴纳按（ ）适用税）适用税率执行。率执行。 A、经营地、经营地 B、由税务机关认定、由税务机关认定 C、按、按7%固定固定 D、按、按5%固定固定 u答案：答案：Au解析：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，解析：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳在经营地缴

30、纳“三税三税”的，其城建税的缴纳按经营的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。地适用税率执行。8/29/202227u3、以下各个项目中，可以作为计算城市维护、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。建设税的依据的是（）。 A、补缴的消费税税款、补缴的消费税税款 B、滞纳金、滞纳金 C、因漏缴营业税而交纳的罚款、因漏缴营业税而交纳的罚款 D、进口货物缴纳的增值税税款、进口货物缴纳的增值税税款 u答案：答案：Au解析：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依解析：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。据；城建税进口不征。8/29/202228u4、市区某专营进出口业务的生

31、产企业在、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年年11月，计算月，计算出口货物应退税额出口货物应退税额20万元，免抵税额为万元，免抵税额为20万元；当月进口万元；当月进口货物向海关缴纳增值税货物向海关缴纳增值税35万元、消费税万元、消费税25万元。该企业当万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。万元。 A、5.6 B、1.4 C、4.2 D、2 u答案：答案：Du解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税进口不征，出口不退。该企业当月

32、应缴纳城建税=20(7%+3)=2(万元万元)。8/29/202229u5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。 A、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加 B、对、对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同外，对随同“三税三税”附征的城市维护建设税，一律不予退附征的城市维护建设税，一律不予退(返返)还还 C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征

33、的城建税及教、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加育费附加 D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加的城建税及教育费附加 u答案：答案：Bu解析：选项解析：选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项城建税及教育费附加；选项D，对由于减免，对由于

34、减免“三税三税”而发生退税的，可以而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。同时退还已征收的城建税及教育费附加。8/29/202230u6、某企业地处市区，、某企业地处市区，2011年年10月被税务机关查补增值税月被税务机关查补增值税45000元、消费税元、消费税25000元、所得税元、所得税30000元；还被加收滞元；还被加收滞纳金纳金20000元、被处罚款元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加建设税和教育费附加( )元。元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 u答案：答案：Bu解析：城市维护建设税以解析：

35、城市维护建设税以“三税三税”为计税依据，指的是为计税依据，指的是“三三税税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加补缴城市维护建设税和教育费附加(45000+25000)(7+3)7000(元元)8/29/202231u第二大题第二大题 ：多项选择题：多项选择题u1、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（确的有（ ）。）。 A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 B、对出口产品

36、退还增值税、消费税的，同时退还城市维护、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税建设税 C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税 D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免收的减免 u答案：答案：ADu解析：选项解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还，对出口

37、产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项已缴纳的城市维护建设税；选项C，“三税三税”实行先征后退、实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随先征后返、即征即退办法的，对随“三税三税”附征的城市维护附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。建设税，一律不予退（返）还。8/29/202232u2、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。（）。 A、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税设税 B、因减免税而需进行、因减免税而需进行“三税三税”退库的，可同时退退库的，可同时退还城市维护建设

38、税还城市维护建设税 C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税市维护建设税 D、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税城市维护建设税 u答案：答案：ABCDu解析：解析：8/29/202233u3、城建税和教育费附加的计算基数不包括下列、城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。项目。 A、某生产企业出口货物确认的免抵退税额、某生产企业出口货物确认的免抵退税额 B、查补的、查补的“三税三税” C、享受税收优惠而减免的、享受税收优惠而减免的“三税三税” D、货物进口时征收的、

39、货物进口时征收的“三税三税” u答案：答案：ACDu解析：出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附解析：出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。8/29/202234u4、位于市区的某自营出口生产企业，、位于市区的某自营出口生产企业，2011年年11月增值税应月增值税应纳税额为纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400万元；万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入获得转让收入80万元

40、。下列各项中，符合税法相关规定的有万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。（）。-P63 A、该企业应缴纳的营业税、该企业应缴纳的营业税4万元万元 B、应退该企业增值税税额为、应退该企业增值税税额为280万元万元 C、该企业应缴纳的教育费附加为、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元 D、该企业应缴纳的城市维护建设税为、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元 u答案：答案：BDu解析：技术转让免征营业税；城建税解析：技术转让免征营业税；城建税(400280)7%8.4(万元万元)，教育费附加，教育费附加=(400280)3%=3.6(万元万元)8/29/202235u5、下列关于

41、城市维护建设税的适用税率，表述正确的有、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（ ）。）。 A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率比例税率 B、由受托方代收、代扣、由受托方代收、代扣“三税三税”的纳税人可按纳税人缴纳的纳税人可按纳税人缴纳“三税三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D、

42、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的实际缴纳的“三税三税”税额之间的比例税额之间的比例 u答案：答案：ACDu解析：受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，解析：受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。8/29/202236u6、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有人的有()。 A、国有企业、国有企业 B、集体企业、集体企业 C、私营企业、私营企业 D、外商投资企业、外商投资企业 u答案：答案：ABCDu解析：目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的解析：目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税三税”征收城建税。征收城建税。8/29/202237