财政学高等教育出版社第二版)第十二章财产税和其他税种.pptx
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1、第十二章第十二章 财产课税和其他税种财产课税和其他税种本章主要内容本章主要内容第一节 财产课税制度概述第二节 房产税第三节 车船税第四节 土地增值税第五节 其他课税制度第一节第一节 财产课税制度概述财产课税制度概述 财产税是指以纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税。1.11.1 财产税的概念和特点财产税的概念和特点比较对象比较对象课税对象纳税人计税依据财产税财产税收入的存量财产的所有者、使用者、继承者财产本身或价值所得税所得税收入的流量所得的所有者财产产生的效益财产税的特点财产税的特点财产税的课税对象具有特殊性财产税的课税对象具有特殊性课税比较公平课税比较公平财产税属于直接税,税负不
2、易转嫁财产税属于直接税,税负不易转嫁财产税收入弹性小财产税收入弹性小财产税征管比较复杂财产税征管比较复杂财产税属于地方税收财产税属于地方税收1.21.2 财产税的分类财产税的分类依据征税范围的不同,财产税可分为一般财产税与个依据征税范围的不同,财产税可分为一般财产税与个别财产税别财产税依据课征对象的不同,财产税可分为静态财产税与动依据课征对象的不同,财产税可分为静态财产税与动态财产税态财产税依据课征时序的不同,财产税可分为经常财产税与临依据课征时序的不同,财产税可分为经常财产税与临时财产税时财产税依据计税依据的不同,可以分为财产价值税与财产增依据计税依据的不同,可以分为财产价值税与财产增值税值
3、税1.31.3 财产税的作用财产税的作用财产税收入弹性较小且稳定,是地方财产税收入弹性较小且稳定,是地方财政收入的稳定来源财政收入的稳定来源财产税根据量能负担原则征税,能有财产税根据量能负担原则征税,能有效地促进纳税人合理地使用财产效地促进纳税人合理地使用财产财产税的征收有利于缓解社会分配不财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题公、节制财富集中和贫富悬殊问题财产税有利于增强税收的宏观调控作财产税有利于增强税收的宏观调控作用用第二节第二节 房产税房产税房产税是以房屋为课税对象,以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。2.12.1 房产税概述房产税概述 以纳税人应税
4、房屋的数量或价值为以纳税人应税房屋的数量或价值为计税依据,从量或从价征收计税依据,从量或从价征收财产税性财产税性质的房产质的房产税税 以纳税人应税房屋的租金收益为计以纳税人应税房屋的租金收益为计税依据,从价征收税依据,从价征收所得税性所得税性质的房产质的房产税税 以纳税人应税房屋的消费行为为课以纳税人应税房屋的消费行为为课税对象,以房屋居住人为纳税人,税对象,以房屋居住人为纳税人,从价比例征收从价比例征收消费税性消费税性质的房产质的房产税税2.22.2 我国现行房产税的主要内容我国现行房产税的主要内容(一)房产税的纳税人房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。房产税的纳税人
5、包括:产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。例题 下列不属于现行房产税纳税义务人的( )。 A.在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业。 B.拥有城市郊区房屋产权的企业。 C.农村开设工厂的厂房所有者。 D.在工矿区拥有房屋的国有企业。(二)房产税的课税对象房产税以房屋为征税对象。(三)房产税的课税范围中华人民共和国房产税暂行条例规定,“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。房产税的征税范围不包括农村。(四)房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入 按照房产计税价值征税从价计征 按照房产租金收入征税从租计征(五)(六)房产税的税率及计算采用比例税
6、率: 按房产的原值一次减除10%-30%后的余值计征的,税率为1.2 按房产出租的租金收入计征的,税率为12计税依据: 从价计征:按房产的原值一次减除一定比例后的余值计征,公式为: 应纳税额 = 应税房产原值 (1 - 扣除比例) 1.2% 从租计征是按房产出租的租金收入计征,公式为: 应纳税额 = 租金收入 12%房产税自2008年3月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,不区分用途,按4%税率征收房产税。对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场价格向个人出租用于居住的住房,按4%的税率征收房产税,出租用于生产经营的仍然按照12%的税率征收。习题1o某国有企业在其所在城市有房屋三幢,其中两
7、幢用于本企业生产经营,两幢房产账面原值共为400万元;另外一幢房屋租给某私营企业,年租金收入为20万元。该企业2007年应缴纳的房产税为多少?(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%) o400(130%)1.2%2012%5.76(万元) (七)房产税的税收优惠房产税的税收优惠是根据国家政策需要和纳税人的负担能力制定的,分为一般减免税、特殊减免税和困难减免税三种情况。(八)房产税的征收管理o实行按年计算,分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定o房产税在房产所在地缴纳。o房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向所在地的主管税务机关纳税。习题2 某企业有房屋1
8、2栋,其中10栋用于生产经营,房产原值共计12000万元;1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校;1栋(原值600万元)出租给其他企业,年租金80万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴纳的房产税为多少元? 应纳房产税为:12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元第三节第三节 车船税车船税 车船税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。它是一种兼有财产税和行为税性质的税种。3.13.1 车船税概述车船税概述征收车船税的目的有两个:o一是筹集财政收入。开征车船税,能够将分散在车船使用人手中的部分资金集中起来,可
9、以增加地方财源,增加对交通运输建设的财政投入,加快交通运输业的发展。o二是运用税收杠杆加强对车船的管理,提高车船的使用效益。3.23.2 我国现行车船税的主要内容我国现行车船税的主要内容(一)车船税的纳税人车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。(二)车船税的课税范围按照规定,车船税的课税对象是依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。具体包括:载客汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和船舶。车船税以下不属于车船纳税人的有( )。A.车辆的所有人B.船舶的所有人C.对车船具有管理使用权,不具有所有权的单位和个人。D.车船的驾驶人(三)车船税的计税依据车船税是对在我国境内依法应
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