第二章税收缴纳知识.pptx

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1、 学习目标：学习目标： 了解税收征收管理的含义和基本内容了解税收征收管理的含义和基本内容 。 理解税收法法律责任理解税收法法律责任 。 明确账簿、凭证和发票的管理要求明确账簿、凭证和发票的管理要求 。 掌握纳税申报和税款征收的方式与方法掌握纳税申报和税款征收的方式与方法 。 熟练运用并掌握税务登记表的填制方法。熟练运用并掌握税务登记表的填制方法。 重点重点纳税申报方法纳税申报方法难点难点税务登记表的填制方法税务登记表的填制方法l1 1.1 .1 税收征纳概述税收征纳概述l1 1.2 .2 税务登记税务登记l1 1.3.3 账簿、凭证和发票的管理账簿、凭证和发票的管理 l1 1.4 .4 纳税申

2、报纳税申报 l本章小结本章小结一、税收征收管理的概念一、税收征收管理的概念 税收征收管理，是国家征税机关依据税收征收管理，是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税款依法组织收缴、入库纳税人应纳税款依法组织收缴、入库的活动。的活动。1.1.税收管理体制税收管理体制2.2.税务机构的设置及其管辖范围税务机构的设置及其管辖范围 1)国家税务局征收管理的税种国家税务局征收管理的税种2)地方税务局征收管理的税种地方税务局征收管理的税种 1. 税务管理，也称税收基础管理，是为税务管理，也称

3、税收基础管理，是为了保证税款的顺利征收所作的一些基础性了保证税款的顺利征收所作的一些基础性工作，是税款征收的前提工作，是税款征收的前提 。 税务管理主要包括税务登记管理、账税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理及纳税申报管理簿和凭证管理及纳税申报管理 。 税款征纳，是指税款入库的过程。税款征纳，是指税款入库的过程。1）从征税机关的角度来看，是征税机关依照）从征税机关的角度来看，是征税机关依照法律、法规的规定征收税款的过程；法律、法规的规定征收税款的过程；2）从纳税人的角度来看，是纳税人或扣缴义）从纳税人的角度来看，是纳税人或扣缴义务人按照法律、法规的规定缴纳税款的过程。务人按照法律、法规

4、的规定缴纳税款的过程。 发票管理，是指税务机关依照法律、发票管理，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对发票的印制、领行政法规的规定，对发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销等方面购、开具、取得、保管和缴销等方面所进行的管理。所进行的管理。 税务检查，是指税务机关为了减税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务会计制度的规定，规及相关的财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行的检人履行扣缴义务的情况所进行的检查和监督查和监督 l法律责任，是指纳税人、扣缴义务人法律责

5、任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担的法律后果。所应承担的法律后果。 l税收争议的解决，是作为征管方的税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等相对人在税款征收过纳税担保人等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的程中所发生的一些争议予以解决的方式方式。 1 1、投资创建过程中应缴纳的税费、投资创建过程中应缴纳的税费2 2、生产经营环节应缴纳的税费、生产经营环节应缴纳的税费3 3、日常管理环节应缴纳的税费、日常管理环节应缴纳的税费 4 4、成果分配环节应缴纳的税

6、费、成果分配环节应缴纳的税费 5 5、纳税人中止经营行为时需要缴纳、纳税人中止经营行为时需要缴纳的税费的税费l一、开业税务登记一、开业税务登记 1、开业税务登记的时间和地点、开业税务登记的时间和地点2、开业税务登记的程序、开业税务登记的程序(见图见图22) 3、纳税人办理税务登记时需要提供的证件、纳税人办理税务登记时需要提供的证件、资料资料4、开业税务登记的实务开业税务登记的实务 1 1变更税务登记的适用范围变更税务登记的适用范围 2 2变更税务登记需要提供的资料变更税务登记需要提供的资料3 3变更税务登记的程序变更税务登记的程序( (见图见图2-4)2-4) 1 1注销税务登记的适用范围注销

7、税务登记的适用范围 2 2注销税务登记的时间要求注销税务登记的时间要求 3 3注销税务登记需要提供的资料注销税务登记需要提供的资料 4 4注销税务登记的程序注销税务登记的程序( (见图见图2-5)2-5) l1. 停业复业登记的一般要求l2. 停业复业的程序(见图2-6、图2-7)l1.税务登记证的管理l2. 非正常户的处理 l1) 非正常户认定l2) 非正常户认定解除l3) 非正常户注销l4) 资料归档一、一、 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 1设置账簿的管理从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起之日起15日内按照规定设置总账、明细账、日日内

8、按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。必须采用订本式。 账簿、凭证必须依据有关的法律规定进账簿、凭证必须依据有关的法律规定进行使用和保管。行使用和保管。 2)外商投资企业和外国企业、私营企业的会计凭证、账簿的外商投资企业和外国企业、私营企业的会计凭证、账簿的保存期为保存期为15年。年。 1)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的期限政、税务主管部门规定的期限(通常为通常为10年年)保管账簿、记账保管账簿、记账凭证、完税凭证及其

9、他有关资料；凭证、完税凭证及其他有关资料； l1. 发票的印制与领购发票的印制与领购l1) 发票的印制发票的印制l增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，其他发票分别由省级税务机关指定的企业制，其他发票分别由省级税务机关指定的企业印制。禁止私印、伪造、变造发票。印制。禁止私印、伪造、变造发票。l2) 发票的领购发票的领购l依法办理税务登记的各类单位和个人，在领取依法办理税务登记的各类单位和个人，在领取税务登记证件以后，可以向税务机关申请领购税务登记证件以后，可以向税务机关申请领购发票。发票。 l1) 发票的开具l2) 发票的保管 3. 发票的检查发票

10、的检查 税务机关在发票管理中可以检查印制、领税务机关在发票管理中可以检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况，调出购、开具、取得和保管发票的情况，调出发票查检，查阅、复制与发票有关的凭证、发票查检，查阅、复制与发票有关的凭证、资料，向当事各方询问与发票有关的问题资料，向当事各方询问与发票有关的问题和情况。和情况。l纳税申报，是在纳税义务发生后，纳税申报，是在纳税义务发生后，纳税人按期向征税机关申报与纳税纳税人按期向征税机关申报与纳税有关的各类事项的一种制度。纳税有关的各类事项的一种制度。纳税申报是连接税务机关与纳税人的重申报是连接税务机关与纳税人的重要纽带，是建立税收征纳关系的重要纽带，是建

11、立税收征纳关系的重要环节。要环节。纳税申报的主体，可分为以下三种情况：纳税申报的主体，可分为以下三种情况：（1）依法已向国家税务机关办理税务登记的）依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。纳税人。 （2）按规定不需向国家税务机关办理税务登）按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人税人 。（3） 扣缴义务人和国家税务机关确定的委扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。托代征人。 三、纳税申报延期三、纳税申报延期 1 1. .纳税人、扣缴义务人可以直接到税纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣务机关办理

12、纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；代缴、代收代缴税款报告表； 2 2. .采取邮寄、数据电文或者其他方采取邮寄、数据电文或者其他方式式 ； 3 3. .实行定期定额缴纳税款的纳税人，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。报纳税方式。四、纳税申报方式四、纳税申报方式 一、一、 税款征收方式税款征收方式1、查账征收、查账征收2、查定征收、查定征收3、查验征收、查验征收4、定期定额征收、定期定额征收5、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴6、委托代征、委托代征一、一、违反税法的主要行为违反税法的主要行为 违反税务管理特定制

13、度的行为；偷税行为；欠税行为；抗税行为；骗取国家出口退税行为；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为；伪造或者出售伪造的增值税专用发票的行为；非法出售增值税专用发票的行为；非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为；盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 1.1.违反税务登记，账、证管理违反税务登记，账、证管理规定的法律责任规定的法律责任2 2. .违反纳税申报规定的法律责违反纳税申报规定的法律责任任1. 1. 偷税行为及其法律责任偷

14、税行为及其法律责任2. 2. 欠税行为的法律责任欠税行为的法律责任3. 3. 抗税行为的法律责任抗税行为的法律责任4. 4. 骗税行为的法律责任骗税行为的法律责任1 1、 违反税务管理规定违反税务管理规定的法律责任的法律责任2 2、违反税款征收规定的、违反税款征收规定的法律责任法律责任1. 1. 纳税人、扣缴义务人在规定期限纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或者应解缴税款内不缴或少缴应纳或者应解缴税款的法律责任的法律责任2. 2. 非法印制、转借、倒卖、变造非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的法律责任或者伪造完税凭证的法律责任 3. 3. 银行等金融机构对涉税管理活银行等金融

15、机构对涉税管理活动不作为的法律责任动不作为的法律责任 l 本章主要介绍了税收征纳的一般程序。本章主要介绍了税收征纳的一般程序。l首先，本章介绍了税务登记的基本方法，包括开业首先，本章介绍了税务登记的基本方法，包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业税务登记、外出经营报验登记等内容；业税务登记、外出经营报验登记等内容；l其次，本章介绍了账簿、凭证的保管与使用方法，其次，本章介绍了账簿、凭证的保管与使用方法，以及发票的领受、使用及保管等内容；以及发票的领受、使用及保管等内容；l第三，本章介绍了纳税申报的主体、纳税申报的基第三，本章介绍了纳税申报的主体、纳税申报的基本内容、纳税申报的延期和纳税申报的基本方式；本内容、纳税申报的延期和纳税申报的基本方式；l第四，本章介绍了税款缴纳的方式，税收保全和税第四，本章介绍了税款缴纳的方式，税收保全和税收强制执行的范围、方式及其相应措施；收强制执行的范围、方式及其相应措施；l最后，本章介绍了违反税收征收管理应承担的法律最后，本章介绍了违反税收征收管理应承担的法律责任。责任。