16税收征收管理法.pptx

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1、 税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。 本章内容框架征管法适用范围税务管理 税款征收税务检查法律责任适用范围税务行政主体纳税人、扣缴义务人的权利与义务税务登记账簿凭证管理纳税申报 税款征收原则税款征收制度 税务检查的职责税务检查的手段一、税收征收管理法的适用范围 我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门税务机关征收各种工商税收，海关征收关税农业税在部分地区由财政机关征收。征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 目前，还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费用不适用征管法，不能采用征管法规定的措施，其管理办法

2、由各种费的条例和规章决定。例：下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ) A契税 B关税 C车辆购置税 D教育费附加 解析：征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。契税已由地方税务机关征收。 答案：A,B,D例：下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B依照法律、行政法规应当设置账簿但未设置账簿的C依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D、依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自

3、销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。答案：A,B,C二、税务管理（一）税务登记1开业税务登记(1)对象：一类是领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人；另一类是不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收人或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税以外的其他纳税人。(2）登记要求 纳税人自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记(其它要略）。(3)注

4、销税务登记适用范围 纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的。时间及顺序 纳税人在申报办理工商登记前，先向原税务登记机关办理注销税务登记；未在工商登记的，应在有关部门批准或宣告之日起15日内申报税务注销。2银行账号管理 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。例：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )解析：纳税人在申报

5、办理注销工商登记前，先向原税务登记机关办理注销税务登记；未在工商登记的，应在有关部门批准或宣告之日起15日内申报税务注销。 答案：否（二）账薄、凭证管理1从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。备案制度 凡从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关备案。2会计资料保存期 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料

6、应当保存10年。(三) 纳税申报(1)办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括取得临时应税收人或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。 (2)纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、简易申报和数据电文。 纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 三、税款征收 税款征收是国家税务机关等主体依照税收收入的一系列活动的总称，是税收征收管理的法律法规，将纳税人应当缴纳的税款组织征收工作的中心环节。 （一）征收原则其中税款优先原则是指：税款优于无担保债权；税款优于抵押权、质权和留置权；税款优于罚款、没收非法所得。（二）征收制度(

7、1)延期纳税 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 (2)滞纳金 纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。注释：滞纳金可强行划拨，但不包括罚款。(3)税额核定 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，

8、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。例：下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B企业开业初期、生产经营尚未正规的C、企业财务会计管理人员严重不足的D纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的解析：B,C不属于核定征收方式的范围。 答案：A,D(4）税收调整制度 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用； 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而

9、减少其应纳税的收人或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 (5)税收强制执行措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。扣押、查封、拍卖其价值相当于应税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不表强制执行措施范围之内。 注释：税收强制执行谱施也适用于扣缴义务人和纳税担保人。(6）补征与追征纳税人多缴税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还。因税务机关责任使纳税人或扣缴义务人未缴少缴税款的，3年内税务机关可要求其补缴税款，但不加收滞纳金。因纳税人扣缴义务人计算错误等失误而未缴少缴税款的，税务机关3年内可追征；有

10、特殊情况，追征期可延长到5年。 四、税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为依据，对纳税人等是否履行纳税义务的情况所进行的审核监督活动的总称。税务机关在检查中既有权利，也有义务，其权利主要有：1查账权 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。检查代扣代缴义务人代扣代缴,代收代缴税款账簿、记账凭证、报表和有关资料。 2场地检查权 税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴有关的经营情况。不得进人纳税人生活区进行检查。 3责成提供资料权 税务机关在检查时，有权指定或要求纳税人、扣缴义务人按检查需要提供与纳

11、税有关的文件、证明材料或其他有关资料。 4询问权 税务机关和税务人员在税务检查中，为了调查某些方面的情况和了解有关纳税或解缴税款问题，有权询问纳税人或扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。 5在交通要道和邮政企业的查证权 法律规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料。6查核存款账户权 经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；但应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有

12、责任为被检查人保守秘密。 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。五、法律责任 中的法律责任，只规定了违反税务行政管理法律法规，尚未触犯刑律构成犯罪的违法行为及其处罚措施 。(一)对违反税收管理行为的处罚(1)有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告

13、的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。(2）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。(3)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。(4）纳税人未按照规定使用税务登记证

14、件，或者出借、涂改、损毁、买卖伪造税务登记证件的。处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。(二)对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税行为的处罚1偷税行为 是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的。 2逃避追缴欠税行为 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠款的行为。 由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款的50以上5倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。3.骗税行为 企事业单位采取对所生产

15、或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。 4抗税行为 纳税人以暴力威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。 5进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任(1)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。(2）纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50以上5倍以下的罚款。6不配合税务机关依法检

16、查的法律责任纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处I万元以上5万元以下的罚款。7银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务导致税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下罚款。例：因纳税人、扣缴义务人计算错误等未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况长到（ ）。 A. 5年 B. 6年 C. 8年 D.10年解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未

17、缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。答案：A例：纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的严重的处以（ ）。A. 1万元以上5万元以下罚款B. 1万元以上6万元以下C. 1万元以上8万元以下罚款D. 1万元以上10万元以下罚款解析：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的严重的处以1万元以上5万元以下罚款。 答案：A例：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊

18、情况的，可（ ）。A只追征税款不加收滞纳金B将追征期延长到10年C将追征期延长到5年 D、处以2000元以上1万元以下的罚款 解析：因纳税人扣缴义务人计算错误等失误而未缴少缴税款的，税务机关3年内可追征；有特殊情况，追征期可延长到5年。 答案：C例：未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。试判断其正确性。解析：有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。答案：是重点掌握1、税务管理基本政策 2、税款征收基本政策3、纳税法律责任